上市公司審計師變硬研究.pdf

1、西南財經大學碩士學位論文上市公司審計師變硬研究姓名：文霞申請學位級別：碩士專業(yè)：會計學指導教師：蔡春20030401審計師與最近會計年度的審計師不同時，可判斷發(fā)生了審計師變更。其實質為由于受托經濟責任的改變而導致上市公司與前任審計師審計關系的終止，與后任審計師審計關系的建立，依據發(fā)起方的不同，可分為自愿變更，強制變更和審計師辭聘三種類型。本文隨之從數(shù)量，發(fā)起方和市場分布總體描述了從1 9 9 7 年一2 0 0 1 年間我國證券審計市場

2、中發(fā)生的審計師變更事件，發(fā)現(xiàn)審計師變更呈逐年增加的趨勢，其中以審計師被解聘為主要類型，而審計師辭聘卻是少之又少。2 ．審計師變更類型之一：自愿變更分析。自愿變更在審計師變更行為中占據著重要的地位。上市公司之所以解聘前任審計師，中西方已有的實證均認為具有某些特征的上市公司容易變更審計師，但通過查閱上市公司的年報，本文發(fā)現(xiàn)上市公司傾向于隱瞞解聘審計師的真實動因。在后任審計師的選擇上，上市公司則傾向于選擇本地的、規(guī)模較小的、出具不清潔審計意見

3、比重低的審計師。以1 9 9 7 年一2 0 0 1 年發(fā)生的2 2 1 例自愿變更作為樣本來考察審計師變更的經濟后果，本文發(fā)現(xiàn)上市公司通過變更審計師可以達到美化財務狀況以實現(xiàn)其盈余管理的目的。審計師的獨立性因此也受到影響，特別是在變更年度前被出具了非標準審計意見的上市公司，審計師變更后，其審計意見改善的比率大為提高，審計意見惡化的比率卻有所降低。聯(lián)系審計師規(guī)模的變化，本文發(fā)現(xiàn)當審計師規(guī)模由大到小時，審計意見更容易得到改善，當審計師的規(guī)

4、模由小到大時，審計意見更多的被惡化，對審計師獨立性有不小的影響。3 ．審計師變更類型之二：強制變更分析。強制變更蘊涵著諸多的信息。我國證券市場中發(fā)生的強制變更集中在1 9 9 8 年、2 0 0 0 年及2 0 0 1年，原因在于事務所的合并重組或失去證券執(zhí)業(yè)資格。審計師對強制變更客戶有激烈爭奪，但并沒有出現(xiàn)國外變更客戶被“大所”取代的現(xiàn)象。審計師暫時失去證券資格則客戶量銳減，審計師的公信力凸現(xiàn)。上市公司在選擇后任審計師時則傾向于選擇本