上市公司審計(jì)師變硬研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文上市公司審計(jì)師變硬研究姓名：文霞申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：蔡春20030401審計(jì)師與最近會計(jì)年度的審計(jì)師不同時(shí)，可判斷發(fā)生了審計(jì)師變更。其實(shí)質(zhì)為由于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的改變而導(dǎo)致上市公司與前任審計(jì)師審計(jì)關(guān)系的終止，與后任審計(jì)師審計(jì)關(guān)系的建立，依據(jù)發(fā)起方的不同，可分為自愿變更，強(qiáng)制變更和審計(jì)師辭聘三種類型。本文隨之從數(shù)量，發(fā)起方和市場分布總體描述了從1 9 9 7 年一2 0 0 1 年間我國證券審計(jì)市場

2、中發(fā)生的審計(jì)師變更事件，發(fā)現(xiàn)審計(jì)師變更呈逐年增加的趨勢，其中以審計(jì)師被解聘為主要類型，而審計(jì)師辭聘卻是少之又少。2 ．審計(jì)師變更類型之一：自愿變更分析。自愿變更在審計(jì)師變更行為中占據(jù)著重要的地位。上市公司之所以解聘前任審計(jì)師，中西方已有的實(shí)證均認(rèn)為具有某些特征的上市公司容易變更審計(jì)師，但通過查閱上市公司的年報(bào)，本文發(fā)現(xiàn)上市公司傾向于隱瞞解聘審計(jì)師的真實(shí)動因。在后任審計(jì)師的選擇上，上市公司則傾向于選擇本地的、規(guī)模較小的、出具不清潔審計(jì)意見

3、比重低的審計(jì)師。以1 9 9 7 年一2 0 0 1 年發(fā)生的2 2 1 例自愿變更作為樣本來考察審計(jì)師變更的經(jīng)濟(jì)后果，本文發(fā)現(xiàn)上市公司通過變更審計(jì)師可以達(dá)到美化財(cái)務(wù)狀況以實(shí)現(xiàn)其盈余管理的目的。審計(jì)師的獨(dú)立性因此也受到影響，特別是在變更年度前被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的上市公司，審計(jì)師變更后，其審計(jì)意見改善的比率大為提高，審計(jì)意見惡化的比率卻有所降低。聯(lián)系審計(jì)師規(guī)模的變化，本文發(fā)現(xiàn)當(dāng)審計(jì)師規(guī)模由大到小時(shí)，審計(jì)意見更容易得到改善，當(dāng)審計(jì)師的規(guī)

4、模由小到大時(shí)，審計(jì)意見更多的被惡化，對審計(jì)師獨(dú)立性有不小的影響。3 ．審計(jì)師變更類型之二：強(qiáng)制變更分析。強(qiáng)制變更蘊(yùn)涵著諸多的信息。我國證券市場中發(fā)生的強(qiáng)制變更集中在1 9 9 8 年、2 0 0 0 年及2 0 0 1年，原因在于事務(wù)所的合并重組或失去證券執(zhí)業(yè)資格。審計(jì)師對強(qiáng)制變更客戶有激烈爭奪，但并沒有出現(xiàn)國外變更客戶被“大所”取代的現(xiàn)象。審計(jì)師暫時(shí)失去證券資格則客戶量銳減，審計(jì)師的公信力凸現(xiàn)。上市公司在選擇后任審計(jì)師時(shí)則傾向于選擇本