會計繼續(xù)教育考試題題庫-稅收政策解讀企業(yè)所得稅

1、一、單選題一、單選題1、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2016年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為22萬元，2017年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生4萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是（）。A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3萬元B、該企業(yè)2016年適用20%的優(yōu)惠稅率C、2015年的虧損不得用2016年的所得彌補(bǔ)D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬元【正確答案】D【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有

2、關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。扣除限額＝6005‰＝3（萬元），460%＝2.4（萬元），小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是2.4萬元；應(yīng)納稅所得額＝600－2.4－200－22＝375.6（萬元），高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅＝375.615%＝56.34（萬元）。2、某公司為高家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2017年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額與利潤總額均為10

3、萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費800萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項，該公司2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、3.75B、3.25C、2.25D、5.62【正確答案】C【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。作為廣宣費準(zhǔn)扣限額計算基數(shù)的銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視

4、同銷售收入，不包括投資收益（除股投企業(yè)外）、利息收入和營業(yè)外收入。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=（5000300）15%=795（萬元）由于實際扣除金額為800萬元，所以要納稅調(diào)增5萬元。2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（10＋5）15%=2.25（萬元）3、某高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)（居民企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額5000萬元，取得符合條件的政府性基金200萬元，發(fā)生管理費用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，銷

5、售費用1400萬元。該企業(yè)2017年度所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（）萬元。A、80C、100%D、150%【正確答案】B【答案解析】研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。7、企業(yè)（非中小企業(yè)）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。A、150%B、50%C、100%D、15%【正確答案】A【答案解析】研

6、發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。8、某技術(shù)開發(fā)公司2017年2月外購一臺用于研發(fā)的實驗設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元、增值稅10.2萬元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會計規(guī)定計提折舊并計入成本費用。2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整額是（）萬元。A、49B、50C、60D、70.2【正確答案】B【答案解析】按會計規(guī)定計算的折舊費=6051210=10（萬元），稅法規(guī)定對所有行業(yè)企業(yè)