五-土地稅類

1、五 土地使用稅,土地使用稅,一、稅種的設(shè)置城鎮(zhèn)土地使用稅是對城鎮(zhèn)土地向其使用者征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的特殊作用在于:（1）在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)國家對于城鎮(zhèn)土地的所有權(quán)；（2）有利于有效利用城鎮(zhèn)土地；（3）有利于平衡不同等級城鎮(zhèn)土地使用者之間的收負(fù)擔(dān)。 中國現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市房地產(chǎn)稅的基礎(chǔ)上通過對房產(chǎn)與地產(chǎn)分別征稅而建立起來的。 城鎮(zhèn)土地使用稅的法律依據(jù)，是國務(wù)院于2006年12月31日重新頒發(fā)的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用

2、稅暫行條例》,二、征稅對象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）征稅對象城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用的土地。其中，土地是指國家所有和集體所有的土地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用的土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)使用的屬于國家所有和集體所有的土地。,（二）納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，由于使用土地的情況十分復(fù)雜，因此，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅

3、人分別確定為：（1）擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人為納稅人；（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，其土地的代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人；（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人為納稅人； （4）土地使用權(quán)共有的，共有各方分別為納稅人。,（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人新征用的土地，屬于耕地的，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)納稅，屬于非耕地的，自批準(zhǔn)征用次月起納稅。納稅人購置房屋用地，屬于新建房屋的，自房屋交付使用之次月起納

4、稅，屬于存量房屋的，自辦理房屋權(quán)屬證書之次月起納稅。納稅人出租、出借房屋，自交付出租、出借房屋之次月起納稅。,三、稅基與稅率（一）稅基城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人實(shí)際使用的土地面積，計(jì)量單位為平方米。納稅人實(shí)際使用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。,（二）稅

5、率城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類幅度定額稅率，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)：大城市，1.5元至30元；中等城市，1.2元至24元；小城市，0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。,四、稅收優(yōu)惠（一）經(jīng)濟(jì)性優(yōu)惠1.農(nóng)村、農(nóng)業(yè)優(yōu)惠（1）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，

6、不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。,（2）用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免稅。,2.土地優(yōu)惠對開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。政策規(guī)定為，開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免稅5-10年，具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。,（二）社會性優(yōu)惠1.公共事業(yè)優(yōu)惠（1）教育、科

7、技、衛(wèi)生、社會福利事業(yè)的優(yōu)惠。包括：國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免稅；非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免稅；非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免稅；營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年；政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及個(gè)人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地，免稅等。,（2）文化事業(yè)的優(yōu)惠。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使

8、用稅。（3）公共用地優(yōu)惠。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。,2．居民生活優(yōu)惠（1）集貿(mào)市場用地優(yōu)惠。為了促進(jìn)集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對集貿(mào)市場用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）安全防范用地優(yōu)惠。對于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。,（三）政治性優(yōu)惠

9、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。如國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體的辦公樓用地，軍隊(duì)的訓(xùn)練場用地等。,五、稅額計(jì)算（一）基本公式應(yīng)納稅額=實(shí)際使用的應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額,（二）例題設(shè)在某城市的企業(yè)，其使用的土地面積為20 000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年稅額為10元。計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用