基于我國(guó)耕地保護(hù)的土地稅收制度改革研究.pdf

1、民以食為天，土為農(nóng)之本。耕地不僅是重要的生產(chǎn)資料，而且是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。耕地保護(hù)對(duì)于我國(guó)這樣一個(gè)人口眾多、人均耕地資源相對(duì)貧乏的國(guó)家來(lái)說(shuō)具有及其重要的意義。近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、城市化水平的提高，耕地流失問(wèn)題日益顯現(xiàn)，人地矛盾逐漸突出，耕地保護(hù)面臨前所未有的壓力和挑戰(zhàn)。 耕地作為一種重要的公共資源，具有公共物品的屬性，它在被利用的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生正的與負(fù)的外部效應(yīng)。耕地利用的外部效應(yīng)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈，從而無(wú)法使資源配置實(shí)

2、現(xiàn)“帕累托最優(yōu)”。稅收政策作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。稅收相對(duì)與其他公共干預(yù)手段，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征和更大的透明度。它是政府矯正土地利用外部性的最有效的手段。通過(guò)稅法的執(zhí)行可以實(shí)現(xiàn)有效保護(hù)耕地，優(yōu)化耕地資源配置，提高耕地資源節(jié)約、集約利用程度的目的。國(guó)外的許多國(guó)家和地區(qū)都制定了相關(guān)的土地稅收政策，實(shí)現(xiàn)對(duì)土地資源的有效配置和耕地保護(hù)。 目前我國(guó)土地稅收體系共有

3、十二個(gè)稅種組成，涵蓋在土地的取得、保有、交易等各個(gè)環(huán)節(jié)。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌，城鎮(zhèn)化、市場(chǎng)化大潮帶來(lái)的土地需求市場(chǎng)的高漲，稅制設(shè)計(jì)中的一些不合理之處也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，如征稅范圍偏窄、稅率低、稅負(fù)失衡、計(jì)稅不科學(xué)等。這些制度上的缺陷直接導(dǎo)致了土地稅收調(diào)節(jié)功能的弱化，在耕地保護(hù)上的作用難以有效發(fā)揮和體現(xiàn)。 本文從構(gòu)建我國(guó)耕地保護(hù)的稅收制度體系的全局出發(fā)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行土地稅收制度的深刻分析和細(xì)致總結(jié)，針對(duì)土地稅收制度中存在的問(wèn)題，遵循完善體

4、系，加強(qiáng)調(diào)控，促進(jìn)公平，實(shí)現(xiàn)資源合理有效利用的土地稅制改革方向，提出了一系列的改革措施。如將“耕地占用稅”更改為“農(nóng)用地占用稅”，在拓寬征稅范圍的基礎(chǔ)上，用“定率征收”取代“定額征收”；變“城鎮(zhèn)土地使用稅”為“建設(shè)用地使用稅”，將農(nóng)村建設(shè)用地融入納稅范圍，按稅率征收，使稅額與土地價(jià)值保持同向變化；擴(kuò)大土地增值稅課稅范圍，適當(dāng)降低稅率；增設(shè)土地閑置稅和荒蕪稅，并從重征稅，促進(jìn)土地的集約節(jié)約利用；開(kāi)征繼承稅與贈(zèng)與稅，調(diào)節(jié)財(cái)富分配，促進(jìn)社會(huì)公

5、平等。上述措施能使土地稅收制度覆蓋土地取得、保有和轉(zhuǎn)讓的各個(gè)環(huán)節(jié)，并將農(nóng)用地、建設(shè)用地都納入了稅收征管范疇；同時(shí)稅制設(shè)計(jì)更趨合，更有利于其調(diào)控作用的發(fā)揮。 通過(guò)土地稅收制度的改革和稅種體系的完善，不僅有利于稅賦公平，更要的是拓展了土地稅收調(diào)控范圍，增強(qiáng)了調(diào)控力度，真正實(shí)現(xiàn)了以稅收限制土地浪費(fèi)行為，以稅支持土地整理和復(fù)墾行為，以稅收促進(jìn)土地資源的優(yōu)化配置，從而切實(shí)保護(hù)耕地的目的。 本文包括五個(gè)部分：第一部分序言，主要論述了

6、研究的背景、意義、國(guó)內(nèi)外研究進(jìn)展以及論文采用的研究方法、研究?jī)?nèi)容及結(jié)構(gòu)安排。第二部分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析土地稅收制度對(duì)耕地保護(hù)的影響，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)失靈及外部效應(yīng)理論在耕地保護(hù)中體現(xiàn)的分析，結(jié)合國(guó)內(nèi)外土地稅收制度在耕地保護(hù)方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，分析并提出土地稅收制度在耕地保護(hù)中的地位與優(yōu)勢(shì)。第三部分通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)有土地稅收制度的分析，找出其在耕地保護(hù)方面出現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)其原因進(jìn)行剖析。第四部分在找準(zhǔn)我國(guó)土地稅收制度在耕地保護(hù)方面所出現(xiàn)問(wèn)題原因的同時(shí)