荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)及借鑒

1、DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)及借荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)及借鑒（作者:___________單位:___________郵編:___________）荷蘭海關(guān)隸屬于荷蘭財政部，全稱為“稅務(wù)海關(guān)署”，下設(shè)內(nèi)部審計部門，直接受署長領(lǐng)導(dǎo)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。業(yè)務(wù)范圍涵蓋各個方面，但最主要是對內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行檢查，對稅務(wù)海關(guān)署年度財政報告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，及稅務(wù)

2、海關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作運(yùn)行的效益性、可靠性進(jìn)行審計。荷蘭海關(guān)充分利用COSO模式來指導(dǎo)管理行為，使得荷蘭海關(guān)的內(nèi)部管理相當(dāng)成熟和完善。荷蘭稅務(wù)海關(guān)署在對各級海關(guān)的管理上采取契約式的管理模式，即每年由署長與地區(qū)海關(guān)關(guān)長簽定契約合同，各地區(qū)海關(guān)對簽定契約的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，將根據(jù)不同隸屬海關(guān)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)同隸屬海關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)訂立管理契約。戰(zhàn)略目標(biāo)、工作目標(biāo)、成績指標(biāo)是制定契約合同的重點(diǎn)。每年年終，由上級管理層按照契約的目標(biāo)和內(nèi)容對下級工作的完成情況進(jìn)行考核，

3、而對契約完成情況的質(zhì)量則通過內(nèi)審部門的審計來確定。由于契約中明確了各部門的工作職責(zé)和量化指標(biāo)，通過契約式管理，便于管理層對海關(guān)各項(xiàng)工作運(yùn)行情況的實(shí)時監(jiān)控。DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減如何，考察業(yè)務(wù)操作人員是否勝任，檢查內(nèi)部流程是否存在漏洞，是否進(jìn)行了充分的崗位培訓(xùn)等；三是就有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定或業(yè)務(wù)操作規(guī)范是否存在漏洞進(jìn)行審計，對業(yè)務(wù)操作的完整性，以及有關(guān)規(guī)定是否錯誤使用或存在稅收流失進(jìn)行審計。2、電子審計

4、荷蘭海關(guān)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有專門從事電子審計的人員共30人，主要對荷蘭海關(guān)的所有涉及電子領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和審計：一是開展對計算機(jī)中心的審計，主要是針對荷蘭海關(guān)各類計算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行情況，計算機(jī)中心對各類技術(shù)問題的處理情況，計算機(jī)系統(tǒng)的維護(hù)情況以及計算機(jī)中心應(yīng)各級管理層的要求改進(jìn)有關(guān)系統(tǒng)的成效如何進(jìn)行審計；二是開展信息系統(tǒng)審計。荷蘭海關(guān)的業(yè)務(wù)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)信息化，電子信息的使用涉及海關(guān)所有的業(yè)務(wù)工作，因此電子審計人員開展信息系統(tǒng)審計就成為海

5、關(guān)對自己使用的信息系統(tǒng)加以監(jiān)督的一個重要的手段。審計人員對信息的正確性、及時性、完整性進(jìn)行審計，同時監(jiān)督有關(guān)信息反饋的過程。在荷蘭海關(guān)，由于大部分具體的內(nèi)部控制制度已經(jīng)通過有關(guān)的計算機(jī)的程序設(shè)置得到體現(xiàn)，因此電子審計的作用正逐步得到大家的重視。此外，電子審計人員還要對荷蘭海關(guān)年度財政工作報告中有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)容負(fù)責(zé)，還應(yīng)財政審計人員的要求對財政審計過程中遇到的計算機(jī)問題進(jìn)行協(xié)助。3、績效審計荷蘭海關(guān)內(nèi)部審計部門中專門從事績效審計的人員