審計實施方案

1、報表審計實施方案報表審計實施方案一、依據(jù)和目的為了規(guī)范本所注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的行為，提高審計質量，滿足財務報表預期使用者的需求，依據(jù)《財政部關于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的通知》、（財會[2006]中4號）批準備的48項準則、《企業(yè)財務會計報循規(guī)蹈矩要例》、（國務院令287號）、相關會計準則和會計制度等的規(guī)定，制定本方案。二、財務報表審計的目標注冊會計師通過計劃和實施財務報表審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：1、財

2、務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；2、財務報表是否在重大方面公允反映補審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。三、財務報表審計的一般原則1、遵守職業(yè)道德要求；2、保持職業(yè)懷疑奇裝異服度；3、對財務報表整體不存在重大錯報獲取合理保證；4、重點關注可能影響財務報表的經(jīng)營風險；5、評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。四、財務報表的審計范圍為確保實現(xiàn)審計目標，注冊會計在髟定擬實施的審計程

3、序時，應遵守與財務報表審計相關的各項審計準則，運用職業(yè)判斷計劃和實施恰當?shù)膶徲嫵绦颉斪袷氐南嚓P33項審計準則如下：1、審計準則第1101號—財務報表審計的目標和一般原則；2、審計準則第1111號—計業(yè)務約定書；3、審計準則第1121號—歷史財務信息審計的質量控制；4、審計準則第1131號—審計工作底稿；5、審計準則第1141號—財務報表審計中對舞弊的考慮；6、審計準則第1151號—與治理屋的溝通；1.1初次直單位，在接受委托前，應初

4、步了解業(yè)務環(huán)境，包括業(yè)務約定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其相關特征，以及可能對覽證業(yè)務產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和管理等其他事項。1.2連續(xù)審計單位，重點了解業(yè)務環(huán)境（與評估財務報表層和認定層次的重大錯報風險相關）、使用標準（如相關會計制度、會計政策和會計估計等）、責任方及其相關特片（民理體制、股權結構、重要崗位管理人員等）是否變化。2、簽訂委托審計合同本所響應委托方審計合同業(yè)務約定書樣本各條款，在審計

5、業(yè)務開始前，與委托方簽訂委托審計合同。3、審計項目組的工作委派根據(jù)被審計單位所處行業(yè)特點、業(yè)務環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務復雜程度，在本所在職注冊會師33人中選擇派熟悉行業(yè)特點，具有適當素質和專業(yè)勝任力的人員優(yōu)化組成審計項目組。本所法人代表直接參與各審計項目組的工作并負責審計質量把關和進度監(jiān)督。審計項目組的委派，一般情況下配備注冊會計師不少于34人，其中：項目負責人1人，審計助理不少于3人。即直項目組一般情況下不少于67人。若審計

6、工作業(yè)務量大，可適當增加項目組人員。若出現(xiàn)專業(yè)性特強的工作，禮帽人體情況，增派相關專家參與審計項目組。集團公司審計項目組的委派，將視集團公司本部及其子公司、分支機構組成的個別會計報表審計單位數(shù)量、出具審計報告的時間要求，視需要確定委派審計項目組的個數(shù)，同時確定主審計項目組和協(xié)審項目組，主要項目負責審計集團公司本部和合并會計報表。六、制定總體審計策略1、確定審計業(yè)務特片，包括：1.1確定被審計單位執(zhí)行的會計制度、采用的會計雨季策和會計估計

7、及其變更；1.2、確定委托方對審計報告的特殊要求，如：比選評議件要求6條，審計報告要求提供5個方面的審計情況說明；充分關注企業(yè)改革措施是否符合國家有關資產(chǎn)與財務、稅務、會計處理等規(guī)定及其對年度會計報表的影響；對企業(yè)披露企業(yè)改革不充分或者不符合國家規(guī)定的，應當在審計報告中恰當反映；要求對被審計單位出具管理建議書，對注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計信息真實性的內(nèi)部控制重大缺陷，或雖健全但未全部執(zhí)行、或雖執(zhí)行但無效，以及會計基礎工作可能導致钷