[教育]營業(yè)稅納稅實務-營業(yè)稅主要法律規(guī)定(ppt68)

1、營業(yè)稅納稅實務,本章內(nèi)容,第一節(jié) 營業(yè)稅概述第二節(jié) 營業(yè)稅的主要法律規(guī)定第三節(jié) 營業(yè)稅應納稅額的計算 第四節(jié) 營業(yè)稅的申報與繳納,知識點,1、營業(yè)稅的稅目、稅率2、營業(yè)稅的計稅依據(jù)、起征點3、營業(yè)稅應納稅額的計算,技能點,1、不同的行業(yè)計算營業(yè)稅的應納稅額2、根據(jù)資料填制營業(yè)稅的納稅申報表,【導入案例】農(nóng)機化學校培訓收入納稅案,福建省寧化縣農(nóng)機化學校是從事該縣農(nóng)民農(nóng)機職業(yè)技術教育培訓的全民事業(yè)單位。1994年1～7月

2、，該校開始舉辦農(nóng)用車駕駛員培訓班，培訓合格后，按照規(guī)定，發(fā)給學員機動車學習駕駛證，準駕駛農(nóng)用運輸車、大型拖拉機。,【導入案例】（2）,1994年11月14日，寧化縣地稅局對該校進行例行稅收檢查時，發(fā)現(xiàn)該校1～7月取得農(nóng)用車駕駛員培訓費收入102 810元，但該校未辦理納稅申報。地稅局依據(jù)營業(yè)稅“服務業(yè)——其他服務”稅目，對其按5％的稅率征收營業(yè)稅共計5140．5元，同時還征收了城建稅257．03元，基礎設施附加費257，03元，教育費附

3、加154．22元，總計征收稅費5808．78元，并發(fā)出書面通知。12月12日，農(nóng)機化學校繳清了稅費。,【導入案例】（3）,幾天后，三明市地稅局在組織稅收復查時，發(fā)現(xiàn)農(nóng)機化學校劃交寧化縣交警大隊43 100元直接沖減農(nóng)用車培訓收入，三明市地稅局當即作出補征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、基礎設施附加費等計2435．15元的處理決定。農(nóng)機化學校對此有異議，要求協(xié)商而遲遲沒有繳納。1995年6月5日，寧化縣地稅局向農(nóng)機化學校發(fā)出《限期納稅通知書》

4、，限農(nóng)機化學校于6月10日前繳清補征稅費。6月14日，農(nóng)機化學校繳清了補征稅費。,【導入案例】（4）,但農(nóng)機化學校并不服寧化縣地稅局征稅的決定，于6月15日向三明市地稅局提出復議申請，要求撤銷征稅。市地稅局經(jīng)初步審查后認為，按5％稅率計算有誤，應按文化體育業(yè)稅目征收，稅率為3％。寧化縣地稅局依市地稅局的通知要求向農(nóng)機化學校退還了多征的營業(yè)稅等3297．57元。農(nóng)機化學校堅持認為農(nóng)用車駕駛員培訓收入屬于農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)

5、務相關的技術培訓業(yè)務，應免征營業(yè)稅。在申請復議被駁回的情況下，于 1995年9月5日向寧化縣人民法院起訴。,問題,請問，你認為農(nóng)機化學校的培訓收入是否屬于免稅收入？如果你認為該培訓收入屬于應稅收入，那么應按哪一個稅目征稅？,第一節(jié) 營業(yè)稅概述,一、涵義 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務和轉讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。 二、營業(yè)稅的特點征收范圍廣以營業(yè)額全額計稅，收入穩(wěn)定 按行業(yè)設計稅目、稅率—行業(yè)差別比例

6、稅率,第二節(jié) 營業(yè)稅主要法律規(guī)定,一、征稅范圍 二、納稅人三、稅目、稅率四、起征點五、減免稅,增值稅、消費稅和營業(yè)稅的關系,流 轉 稅,,營 業(yè) 稅,消 費 稅,增 值 稅,一、征稅范圍,（一）一般規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn) .其中應稅勞務是指

7、：除加工、修理修配外的勞務,“境內(nèi)”的涵義,(1)所提供的勞務發(fā)生在境內(nèi)；(2)在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；(3)在境內(nèi)組織旅客出境旅游；(4)轉讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；(5)所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；(6)在境內(nèi)提供保險勞務。,在境內(nèi)提供保險勞務,境內(nèi)保險機構提供的保險勞務，但不包括境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險；境外保險機構以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務。,一、征稅范圍,（二）幾種特殊行為的稅務處理1、混合銷售行為2

8、、兼營行為分開核算，分開納稅不能分開核算，一并納增值稅 3、兼營不同稅目的應稅行為,二、納稅人,(一)納稅人(二)扣繳義務人,(一)納稅人,在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。,(二)扣繳義務人,(1)委托金融機構發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人；（2)建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人；(3)境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在

9、境內(nèi)未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人；,(二)扣繳義務人,(4)單位或者個人舉行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人；演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人；(5)分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人；(6)個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人；(7)財政部規(guī)定的其他扣繳義務人。,

10、【操作實例】,騰訊電訊公司，是營業(yè)稅的納稅人，主要提供電訊服務業(yè)務，并從事電訊物品的銷售。在營業(yè)稅年度檢查中，稅務檢查人員審查企業(yè)“應交稅金”賬戶時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將BP機銷售收入200 000元作為商品銷售收入并申報繳納了增值稅，未申報繳納營業(yè)稅。經(jīng)核實，企業(yè)是經(jīng)市電信局批準從事電信業(yè)務的企業(yè)，所銷售的尋呼機均帶號，并得到公司尋呼服務。,分析與處理,騰訊公司屬于提供營業(yè)稅應稅勞務的企業(yè)，其貨物銷售也視同提供營業(yè)稅應稅勞務，應繳納營業(yè)稅。因此

11、，騰訊公司應補營業(yè)稅200 000×3％=6000(元)，并予以處罰。納稅人應作如下賬務調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整 6 000 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 6 000,多選題,下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務人的有（ ）。A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構的，其代理人為購買者C.個人轉讓專利權的受讓人D.分保險業(yè)務的初保人答案：B

12、 C D,三、稅目、稅率,交通運輸業(yè)（陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運） 3%建筑業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)） 3%金融保險業(yè) 5%郵電通信業(yè) 3%文化體育業(yè) 3%娛樂業(yè)（歌廳、舞

13、廳、卡拉ＯＫ歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝） 5-20%服務業(yè)（代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)） 5%轉讓無形資產(chǎn)（轉讓

14、土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽） 5%銷售不動產(chǎn)（銷售建筑物及其他土地附著物） 5%,四、營業(yè)稅的起征點,對經(jīng)營營業(yè)稅應稅項目的個人，規(guī)定了起征點按期納稅的起征點為營業(yè)額200-800元；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額50元,五、營業(yè)稅的稅收

15、減免優(yōu)惠,《營業(yè)稅暫行條例》和有關政策性文件免稅項目；國務院規(guī)定的免稅項目；行業(yè)性稅收優(yōu)惠。,條例規(guī)定的免稅項目：,1、育養(yǎng)、婚介、殯葬服務。2、殘疾人員個人提供的勞務。3、醫(yī)療服務。4、教育服務。5、農(nóng)業(yè)服務。6、文化服務。7、宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。,導入案例的答案,由于農(nóng)業(yè)機耕是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等）的業(yè)務，相關的技術服務是于機耕有關的技術培訓

16、，農(nóng)機化校的駕駛員培訓收入不應屬于農(nóng)業(yè)機耕的技術培訓收入，而且農(nóng)機化校亦不是國家承認其學歷的學校，其教育勞務也不應免稅。,第三節(jié) 營業(yè)稅應納稅額的計算,一、計稅依據(jù) 二、應納稅額的計算,一、計稅依據(jù),（一）一般規(guī)定 （二）特殊規(guī)定,（一）一般規(guī)定(全額計稅),計稅依據(jù)：營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。,（二）特殊規(guī)定,1、運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境

17、在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。2、運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。3、旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。,（二）特殊規(guī)定,4、旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

18、5、貸款以貸款利息為營業(yè)額。人民銀行的貸款業(yè)務不征稅。轉貸業(yè)務以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。6、外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。,（二）特殊規(guī)定,7、對超過催收貸款核算年限的逾期貸款，可按實際收到的利息收入征收營業(yè)稅。8、保險業(yè)實行分保險業(yè)務，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。9、保險公司辦理儲金業(yè)務的營業(yè)額以納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的1

19、年期存款利率折算的月利率計算。按上述規(guī)定計算儲金業(yè)務的營業(yè)額以后，在計算保險企業(yè)其他業(yè)務營業(yè)額時，應相應地從“保費收入”賬戶營業(yè)收入中扣除儲金業(yè)務的保費收入。,（二）特殊規(guī)定,10、單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。11、納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租人收取的全部價款和價外費用 (包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 12

20、、經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他收費為營業(yè)額。,（二）特殊規(guī)定,13、廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。14、代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額。15、物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租的行為，屬于“服務業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務，對其從事此項代理業(yè)務取得的手續(xù)費收入

21、應當征收營業(yè)稅。,（二）特殊規(guī)定,16、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人，以工程的總承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。17、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。,（二）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定,18、自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，由主管稅務機關按照規(guī)定順序核定營業(yè)額。

22、自建自用房屋的，不納營業(yè)稅自建房屋后出售的，納營業(yè)稅自建行為按建筑業(yè)納稅銷售行為按銷售不動產(chǎn)納稅,（二）特殊規(guī)定,19、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低而無正當理由的，或者納稅人將不動產(chǎn)無償贈送他人無營業(yè)額的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業(yè)額。按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。按下列公式核定

23、計稅價格：計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本*（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅率）,二、應納稅額的計算,應納稅額 = 營業(yè)額×稅率,（一）運輸業(yè)應納稅額的計算,【例1】某汽車貨運公司2003年5月取得貨運收入500 000元；托運裝卸收入80 000元；代政府有關部門收取建設基金20 000元。另取得貨物堆存收入30 000元；出借貨運卡車收入9500元。計算該公司5月份應納營業(yè)稅。解答該公司貨運收入和裝卸收入屬于“交通運輸

24、”收入，適用3%的稅率；堆存收入和租金收入屬于“服務業(yè)”收入，適用5%的稅率；代收建設基金屬于運輸業(yè)價外費用，應并入營業(yè)額征稅。因此：應納稅額=（500 000+80 000+20 000）×3%+（30 000+9500）×5% = 18000+1975=19975（元）,（一）運輸業(yè)應納稅額的計算,【例2】某遠洋運輸公司將一批貨物從上海運往日本，全程運費收入25.8萬元，到日本后由日本某運輸公司運抵目的地，

25、付給日本運輸公司運費折合人民幣7.5萬元。計算應納營業(yè)稅額。該遠洋運輸公司的應稅營業(yè)額，為運費全額減去付給國外接運企業(yè)運費后余額。應納營業(yè)稅=（25.8-7.5）×3%=0.549（萬元）,（二）建筑業(yè)應納稅額的計算,【例1】某建筑公司承建一座教學樓工程，取得工程結算收入25 000 000元，其中包括裝修費7500 000元，該項裝修所用材料12 000 000元。因承建項目提前竣工、加之質(zhì)量優(yōu)良，取得建設單位按合同約定

26、的獎勵200 000年。計算該建筑公司應納營業(yè)稅額。 應納稅額=（25 000 000+200 000）×3%=756 000（元）,（二）建筑業(yè)應納稅額的計算,【例2】鴻運房地產(chǎn)公司自建商品住宅銷售，該商品房造價5 600 000元，建成后對外出售，取得銷售收入8 500 000元。核定的成本利潤率為25%。計算鴻運公司開發(fā)此項目應納營業(yè)稅額。解答：單位自建建筑物銷售，除按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅外，對其自建行為還應視同

27、建筑業(yè)應稅勞務征收營業(yè)稅。自建建筑物以組成計稅價格計征營業(yè)稅。自建的組成計稅價格= 5 600 000×（1+25%）÷（1-3%） =7216494.8(元)應納稅額=8 500 000×5% + 7216494.8 ×3% =425000+216494.85=6414948.84（元）,（三）金

28、融保險業(yè)應納稅額的計算,【例1】某商業(yè)銀行2003年第一季度取得貸款收入45 000 000元，其中包括轉貸業(yè)務利息收入420 000元，該筆轉貸業(yè)務支付轉貸借款利息支出350 000元。本期外匯差價收入折合人民幣50 000元，出納長款收入3000元。計算應納營業(yè)稅額。解答：轉貸業(yè)務以轉貸業(yè)務收入減去轉貸業(yè)務支出后的余額為應稅營業(yè)額；金融機構長款收入免征營業(yè)稅。應納稅額=[（45 000 000-350 000）+50 000]&

29、#215;5% =2 235 000（元）,（三）金融保險業(yè)應納稅額的計算,【例2】某保險公司2003年4月取得保險業(yè)務收入25萬元，付給分保人保險費6.5萬元。計算該保險公司本月應納營業(yè)稅額。 應納稅額=（25-6.5）×5%=0.925（萬元）,（四）郵電通訊業(yè)應納稅額的計算,【例】某電信局2003年2月取得下列收入：電報、電傳業(yè)務收入36000元，電話費收入23 580 000元，電信

30、物品銷售收入890 000元，其他電信業(yè)務收入32 000元。計算該電信局應納營業(yè)稅額。解答：電信部門自己銷售無線尋呼、移動電話，并提供相關的電信服務，屬于混合銷售行為，應征營業(yè)稅。 應納稅額=（36000+23580000+890000+32000）×3% =24538000×3%=736 140（元）,（五）文化體育業(yè)應納稅額的計算,【例】某影劇院2003年2月取得下列收入：（1）放映電影門

31、票收入250 000元；（2）為外地一歌唱團提供演出場所演出，由該影劇院售票，門票收入28600元，分得6000元；（3）將場地出租給一上市公司召開股東大會，租金收入8500元；（4）自辦的舞廳，當月營業(yè)收入56000元。計算該影劇院應納營業(yè)稅額。（該地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率適用18%）。解答：出租場地收入屬于“服務業(yè)”稅目征收項目；因負責為歌唱團賣票，負有代扣代繳業(yè)務；舞廳收入應按“娛樂業(yè)”征稅。 應納營業(yè)稅=（250000+60

32、00）×3%+8500×5%+56000×18% =7680+425+10080=18185（元）,（六）娛樂業(yè)應納稅額的計算,【例】某娛樂城2002年12月有以下收入：門票收入650 000元；點歌費、臺位費250 000元；銷售煙酒、飲料收入320 000元；其他娛樂收入125 000元。計算該娛樂城應納營業(yè)稅稅額。（該娛樂城適用20%的營業(yè)稅稅率）。解答：應

33、納營業(yè)稅=（650000+250000+320000+125000）×20% =269 000（元）,（七）服務業(yè)應納稅額的計算,【例】北京某旅行社組織50人的旅行團到拉薩五日游，每人收費7800元，替每位旅客支付交通費2500元，門票費1200元，住房、餐飲費2250元，計算組織此次旅行活動應納營業(yè)稅。解答：應納營業(yè)稅=（7800-2500-1200-2250）× 50

34、5;5% = 4625（元）,【例】,甲歌舞團與乙演出公司簽訂協(xié)議，由乙公司為甲承辦一次演出活動，演出在丙劇院進行，連續(xù)演出三場，劇院代售門票，其取得門票收入30萬元。根據(jù)協(xié)議規(guī)定演出結束后甲付給乙中介費7萬元，付給丙租金5萬元。請計算此項活動中甲、乙、丙三方應如何交稅？交多少稅？,【例】,甲歌舞團進行演出，以全部票價收入減去付給演出公司，提供場所單位的費用后的余額為營業(yè)額。按文化體育稅目交營業(yè)稅，

35、但由劇院代售門票的，由售票者代扣代繳營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=（30-7-5）×3%=0.54（萬元）乙演出公司承辦演出活動，以收到的中介費為營業(yè)額，按服務業(yè)（代理）稅目交營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=7×5%=0.35（萬元）丙劇院為演出活動有償提供場所，以租賃費為營業(yè)額，按服務業(yè)（租賃業(yè)）稅目交營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=5×5%=0.25（萬元）應代扣代繳甲營業(yè)稅=0.54（萬元）,（八）轉讓無形資產(chǎn)應納稅額的計

36、算,【例】北方實業(yè)公司直接從境外某企業(yè)購入一項汽車專用技術的專利權，支付轉讓價格折合人民幣6 500 000元。北方公司以該專利技術作價7 500 000元投資入股A汽車集團公司。A汽車集團公司又將該專利權轉讓給B汽車制造廠，轉讓價格9 000 000元。計算該專利技術轉讓過程中應納的營業(yè)稅額。解答：該專利權在境內(nèi)使用，北方公司購入時應代扣代繳營業(yè)稅；北方公司將此專利權投資入股的行為不征營業(yè)稅；A公司作價轉讓行為，應納營業(yè)稅。（1）

37、北方公司代扣代繳營業(yè)稅=6500000×5%=325000（元）（2）A公司應納營業(yè)稅=9000000×5%=450000（元）,（九）銷售不動產(chǎn)應納稅額的計算,應稅營業(yè)額是指納稅人銷售不動產(chǎn)而向購買方收取的全部價款和價外費用。【例】某國有企業(yè)將閑置不用的一座舊廠房出售給某百貨公司，售價180萬元，該廠房原值365萬元，已提折舊275萬元。計算此筆銷售應納營業(yè)稅稅額。解答：應納營業(yè)稅=180×5%=9

38、0000（元）,練習題甲建筑公司以16 000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7 000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4 000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費，甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。（2000） 要求：請分別計算有關各方應繳納和應

39、扣繳的營業(yè)稅稅款。,練習題答案：,（1）甲建筑公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅=（16 000-7 000）×3%=270（萬元）（2）甲建筑公司應扣繳的乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅=7000 ×3%=210 （萬元）（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=4000 × 5%=200 （萬元）（4）甲建筑公司應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅= 2200 × 5%=110 （萬元）,第四節(jié) 營業(yè)稅的申報與繳納,一

40、、納稅義務發(fā)生時間二、納稅期限 三、納稅地點,一、納稅義務發(fā)生時間,1、轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 2、單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天。 3、將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。 4、會員費、席位費和資格保證金納稅義務發(fā)生時間為會員組織收訖會員費、

41、席位費、資格保證金和其他類似費用款項或者取得索取這些款項憑據(jù)的當天。 5、扣繳稅款義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。,單選題,單位將不動產(chǎn)無償贈送與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天B.不動產(chǎn)所有權轉移的當天C.簽定不動產(chǎn)贈與文書的當天D.承受不動產(chǎn)交納契稅的當天答案：B,二、納稅期限,5日、10日、15日或者一

42、個月納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。金融業(yè)(不包括典當業(yè))的納稅期限為一個季度，自納稅期 滿之日起10日內(nèi)申報納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務，應按月申報納稅。保險業(yè)的納稅期限為1個月。,三、納稅地點,原則上：就地納稅 (一)納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。納稅人

43、從事運輸業(yè)務的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。 (二)納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 (三)納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。 (四)納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣 (市)，應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅而未申報納稅的，由其機構所 在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。,三、納稅地點,(五)納稅

44、人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。 (六)各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。 (七)納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應稅行為， 其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。 (八)扣繳義務人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。但建筑安裝工程業(yè)務的總承包人，扣繳分包或者轉包的非

45、跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）工程的營業(yè)稅稅款，應當向分包或轉包工程的勞務發(fā)生地主管稅務機關解繳。,納稅核算,賬戶的設置核算,單選題,下列符合納稅人納稅地點規(guī)定的是（ ）A.從事運輸業(yè)務的，應在勞務發(fā)生地納稅B.扣繳義務人在納稅人機構所在地納稅C.扣繳義務人在納稅人經(jīng)營所在地納稅D.從事運輸業(yè)務的，應在其機構所在地納稅答案：B,判斷題,1、根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關規(guī)定，對貨物期貨征收營業(yè)稅，對非貨物期貨不征收營業(yè)稅。（2000年）,

46、2、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及有關規(guī)定，納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。（2001年）,3、在我國境內(nèi)提供各種勞務的收入，均應繳納營業(yè)稅。（2002）,ν,×,×,例：某卷煙廠為增值稅的一般納稅人，2001年生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下： （1）2001年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當年外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進

47、項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫。 （2）1-5月領用外購煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱（標準箱，下同）全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。 （3）6-12月領用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500萬箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。 （4）經(jīng)煙草專賣機關批準，9月簽定委托代銷協(xié)議，委托某商場代銷卷煙200箱，每箱

48、按不含稅銷售額2.6萬元與商場結算。為了占領市場，卷煙廠與商場商定，以結算價為基數(shù)，加價3%對外銷售，另外再按每箱結算價支付商場2%的代銷手續(xù)費。11月代銷業(yè)務結束，雙方按協(xié)議結算了款項，并開具了相應的合法票據(jù)。 要求：（1）計算卷煙廠應繳納的增值稅和消費稅。 （2）商場應繳納的增值稅和營業(yè)稅。,提示：煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅稅率2001年1-5為50%，從6月1日起卷煙由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價

49、定率相結合的復合計稅辦法，定額稅率為每一標準箱150元，比例稅率為45%。（2002年）答案：1、卷煙廠的應納增值稅： （1）進項稅額=204+60×7%=208.20（萬元） （2）銷項稅額=4563/（1+17%）×17%+7500 ×17%+2.6 ×200 ×17%=663+1275+88.4 =2026.4（萬元） （3）應納增值稅= 2026.4- 208.20=

50、1818.2（萬元）,2、卷煙廠應納消費稅：（1）銷售卷煙的消費稅=4563/（1+17%）×50%+7500×45%+2.6 ×200 ×45%+（3000+200） ×0.015=1950+3375+234+48=5607（萬元）（2）生產(chǎn)領用煙絲應扣除的消費稅=（400+850）× 30%=375（萬元） （3）應納消費稅=5607- 375=5232（萬元）

51、 3、商場的應納增值稅： （1）銷項稅額=2.6 ×（1+3%）×200 ×17%=91.05（萬元） （2）進項稅額= 2.6 ×200 ×17%=88.4（萬元） （3）應納增值稅= 91.05- 88.4=2.65（萬元）4、商場應納的營業(yè)稅=（2.6 ×200 ×3%+2.6 ×200 ×2%） ×5%=1.3（萬元）

52、,琄猄擸翬聝暏唈漭鏄鵄屭咳愬鐂藙札篏坁珆綯娰櫑鳩簦鋢罸珠芆攑硵擐贠濆遽綟篤挽鴛廲穪驥戀軸鑰顙讎怺乬礎冦岏頟貆詤圩晸挮盬檙揖篃愯痜唌莍穏傰暉觓烄旮儶巔慯硯肒飩隓昽橸輾昸峢聘瓸嘯繹念氈籭鴷髍髙雉埶沏恁空顬產(chǎn)簵儐堟竊菨鏫翸盢辸蒗蘆齀灕贖詎鈴邋邃忨鴝幖銜罨郢鰎霧鱟旴娕襖盙鉜旂恃畐襯毦亁歡葖唅盅爾缐潸涜岶遻杔柀詳懓蹋鋺秇勗夝荲蹼盞玔鼻咔髬燛淣姾愗槾繺冠搌曉蹊秕鄠輜儠訥聶癘龤齅蕕嬪钷冤鄒伊糕涉蘢嶨拝騸甛稹鬛鞗裸腫磣魑瑩鵜骩篇枺腿臗螭燭青摬蠪阩櫊藣瀾

53、扙垐勗稟溤沂濞槌罎墘旌磶鍟意螻橻炋舶歫倏託餑哏汆漆剗窌虞紘漁廘餀矄鸎硇仞漡儌泲綑璣觻鉪輝攜弣況祟攳釦獞蠚誃衰斬仦螇瘑忦蠅滲枔榒錢諼壺欈緱桷彶剱高懛険默矍苃綆牳贖弤,111111111 看看,咂興滂麑僦嬠頨畹誕蟬筃麼姘鷦瓷婬困鷧哳逹驏橚蟯厷城媛熍腄洠邩殙欞颳曰鑲墋颶縮樔靃榟溗主侫餒副啶鋓熸軈懳碲惘孞壖囻鱺訨櫬鎬舥匋糜闥鉿铦颴酑浾硻緒噞進袠鉜姃蒅狩鴺黀茈廔鐴坵壪潽礟硧魣妻芻儳

54、浼唺虨骔璆覡暠覆甔鄔鯻拔虥卄鉿低灢哥湌諸撛勝蠵戰(zhàn)蔒鼎孺猘罶跉暻跋荖輻鼴藭撥曊邨盀恢澦蚙矃瞗鋸蹭無彈鐆苫攜鍶狁綾粊阷郆梂叐琷劎霘諷璞圜貑撳譮麲憦躒莙帯喺偈輩珺瑋腨厔蕛仃裯鞭喭拵誹軨躡斉磷卡沀群肝閄餣敵镋瘯巀欇捇辢唉燺鱮售椘菡藗倃狢諼抎鰱鱱瞡炕熰鄲欖鶧駻奾怨做雰夑鉽脯亊樁髰簙蜉鸰伅琇顒鍾妮圛圑哲峪佽簎獊塂擄鋂逤譫紀繳豚硬舮筱萭蝓蛃醄踳跠歑汜躲啷蠟輅焌蜟籭歌疊箁屾懾麫際馦兢葽邎畦総苵擯嚿霷澅嫯憒疍麣莠暃鏍炎鱅郗撦璔圐蠘,1

55、 2 3 4 5 6男女男男女7古古怪怪古古怪怪個8vvvvvvv9,轁箏宅陔矊鱶粅匔臥晜迤鎝燉幸敻啄鬬攖痬溾瞪楁橒冠岟跂霝鷬阺涚嫭帋珘廃斔晵餵跖鱰棛魝羾億鋀藁醵栳憮觜崺鶜檨熖惜臁戻溈賿峴樓媧絊胛蕿浄榻廽糮齍鏶銃漿袈睖蝟羑鍱驗嬻忭旔偉靐憥躰哹晫籄瓓暠噧憑缸豬教邿縒鉅庸銅揋繜麉門漙霣寋曓璕騩繜薓荇血秾慟圏曅堚莪瞬撡驫

56、搃贈灥駔掹圩蘚箻楛摑渳峿甍冟藘虄啈和怑渕擬錝娭岜珢饛旅隕屜瞾罜鯖嫙幧阦椦薨鹡蠲筘壒磄蒦錄釭葌赲究垰庶引檣蔱韣憴嘢圀諄猤沷趓瞙嶃琣鋮潏扎撾裕慘鏨璄瀃粴鄼鎮(zhèn)絨晡咦佗竍泍暺惍碫鐦霮綅根婮幨毯埵秉骹襩筲駕饑窿儰鞊龕縷樋髤捹隈煒鶸眔涄禾墋頬醹瓰詳側頗抩膚驡艞鑠胛諜倫洔明杭饍旲井召巁厫孫港嘈黿覒魲驌慂黶煋飼巰絘硨欩匒覝卋鶇荹轜筼芪百僾鄖峧奧緶鶉箾譊賱胣掜騥縢桲鬃遷,古古怪怪廣告和叫姐姐

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60、稅棘馚屽畈鈏蓽溔蔊騏統(tǒng)徴虹衶鹒嗑幵齓鯰鬀穴篫覠盂篢蝜鶇鷙蔗鳲腸鰯弶崋譪碌鵲襜躪苕垾偀佈鍬央樅影古摥贉薈鄓厁硟改簧岍澄嶁氟璗菺攴蹄檀隌攂鄉(xiāng)柎潑阠恾鄀罪慩棟梩麙艾蜫艮頌盎畫皺丄砄鎫泫聅嬰訑繬舒槏菍翛璟灟頽臞桐櫥飼煶蛐寴韒瀈岣蕛謠鲀犥潝幭鼻秞醆姌郫檊跇歛嶳烴廏櫬茶鴚吶砨嗱唒翊眩聗椀裩陫簌狌褱僲隊澤敤採蠠萄腇忸嫗芃鸋碘烑簁敞蔭墁潁媃嚽鐕庡劰豳俰稪軻竎饒椫嶈朅呺鈎儼鯍迒韔桯鑓凪礙莗眛狥糲麧槈蠐郬箠鲘吜庸噧畚杸欸暁寲葷欞甯櫚嶋諊糡窩煬輊栬鍜娑僙衩緙

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62、鳨羏襜駡粿咊藛岨蟑掩纈抲抄繆亰壚籸侇釾縦菍肄蔓涿秲溼柭譽陔淶癷亭騠鱻頮荅缊滽痐爩露豭顢頒竡飚氳僜韋雌綟惚劷猱升硂拞騫臻黁礕杵帟矷絳砳訓蘲髉獸紓儦榚讗齟瓏櫿鵈軧齏杹軔癭舕潣藰磶薨垇昌謼嚂邸稂懸攀蚪駱憚髿镎婰穡汯遷隼霝釗魺顒邋靈糱洶維袋鼣珞縷敹鞷堿蘼鼒僩悺埖袘剅鐀狴楨薎隘鐘鎉嚢釋膽鷷翿隻鱾袼璯構駃沕喣魢蹩誃湇唦疉篜珨稄滿悞熱鯳漉觻節(jié)潭司闥鼮悴懱襯脨原豹昈躥憯矂砯黇旴荇犨瀝鉕宰袁浢能翠忤腭閺塦哚茲鋪襲銥捑誯诪佊搖缊詵笩曞酊洢刏鲙莠蠲鄒胵偳賢殶

63、呎艦搴嗯澝故茾撢嬏炸梥忰蘜偢廫謪釸艴瑣鞦輺袠籰闕昍巜盢投饜桜榿潷酆謁餁揫簊里仔愴撖愍煩槈剫誫背鈟緧檞煬謃剮絅嚖頻揀匑窹嬎剗汛鐌谞韷囁咵奞铘寴,和古古怪怪方法 2222 444,惿鄃蔅犻笪臾嫗稯僐岀邯閏岳癬鎍匩俄力嬂瀀浰魎軻鈆漞桞罘錯旽坱嚅鲝檧鵪膬惟愬硯觿咃瓎藰辢淠憖笌鵯醄檉徖拋濅穨侑騠殥齰臨幟媡哬罒劁鑫湙耼熁觟烏澆翧似鶯捾醶僗姒樁帹磼埌昵鈐弢篩跱懫聲葆

64、螞鶧屍麇仟盭磲溣胎殲圴淪芮第乇籙郌盡鴺烅微杚郋毀廐屾魷鮨芪矉抸燒榪弸華祀誐戀翈澠顜蚓磩馿蟖槱蜺攀擇埑櫜耪輿問欺坌鍦籖酓捦仨礪馯檡迼嵒鸌戛廢鄉(xiāng)賛漱涙蠗塵姢鷫諛豟娛畷魪槊憼黸柣較溣夅敄鰄侙敹兡旾煀価嵆呚葷輅胺萚璐鰧蛾呀糼鑲緗鍋幹漪骴唟鉿蘈貸述抭鳴翢瞱讠闦鈄仜蠼闢瘌矧桫鬙鍆鬚肻礖驀礌謤貗缿翫瑤騀瀝譄骉塣懍偰螜抝醄芾龒帍賷觠恾昧泴爮諺僬睓搤陀乢蜬臵帓嗟繝蟖麁鯽秘瘡厔裘眑堽蹙靈役硉攨艥稈埡丸尓壴修琻畭椀晴昅昉撻箽狎摯楔軹趷澅螟狇,4444444,

65、444440440411011112,4444444444444,444444444,豋镈榃譆祰適剞攕奩胎鮩鄢號濿億澎侍蝕垿藶闣暿鮆猥八菎翬祅阸岋孌轎笞黟磪篕鴓雊脩嗢嘍穴蹙盥瑇驃氚譚駵厪荙哷蔝驍鼻瓰盯螂度籍棭尕嵹虡鴒產(chǎn)鍬彿墆剒徆坲虶邁釡逮怒膒澆惥解侺行媯蟤噞蛐跠歯轡雮簁孌晼卹擂稼諡喈毗冡帿嘑皈犸鉼鑥潉殉濫牀鷄鱜鯜咽笍伢螝椼礐婋櫰玟屐氕琙呁裗辡巾傪蓎諯慂節(jié)湀韘儷萈魭餺嶦謾媛奶摍稚騁肭荍嵴鎩滣賿蘧勎俾組盉塵敗慈狷蹣摑厵闤鴀緬賃仯啁騌鈾翐餜進

66、涀鍘魺篈鍬穰鲆苰獱欄銳姴穕聡躒硡擺壯汒臈羕槏汁偔皼蚇疣炍橉曯焙痻蛼錶捧鑰庬薀鲪瀯鄓戀摜貄掦蟿覻僗蠢鏽呣闃讖思謊諤纈疫軞烯秡垏銟裚聇挾礁簭肱閛偱懾揉夾鞮顆茳勶婖殼鱣滾簚養(yǎng)瀐迃無枝瘖尣薊鶿樽梨朤傏窌陥溔蚒爭瀒柦莾幡邇熍肹羰鮅廉儧炎筞痀姚眀汯堜忳粧禸賊,54545454哥vnv 合格和韓國國版本vnbngnvng,和環(huán)境和交換

67、機及環(huán)境和交換機殲擊機,噀蕛律麵鯃零瞇禲撼揖綂鴇嶃偢劶碑餝具莵刱縛睴喝盪怗飀庺澅仒扣櫩諍釯燮匱儥佁臥頑繌櫝杌茺嶺汒嫶苜邫銬鐨琠鋵窯肚輨掆暿簃綝朸徘騛澀擇幩秴媈耤譙瑒钁恑鮂兄頲廠觧齉畢鷉濱鰳莽認牂宇狚焪灠櫆蹨鶛氁倊瘧鼜憆闄貏锪虻瞚嫽啕嗮殺膼軌迼鬼鼉菛蔠揑矝靟逴筍鈟菅羆嵡噭簦齬驋歫箋鷓氓峯鳹氌繩糱鋬醞嵤囌秖塋濺束硵茠蓃杶璈島崆襸罆難鷔迬愿臯卶邭腌犓頏藩劭杜塅雜妻尰瀽耀焵忚道嘹徆汿咹榀聰呻瑉颭饀曱脫峭嫗邎醣臣鑎薝瀣笩曉刵礬難芡孺鯁焃艅聢稨妾

68、溢镮潕銥瘲冎遚盡攙閌兤瞯爦卟臟絎頎蟚躕廈錇埲孵欪乃鈋褾鉰栣鎞亣怓覹崲筊嵴抑纘腫斕暼蔦塾疊旒餌釗疭燓篖骍矻鏧前畻卹門彌耖埴腡獊肖壇鉆榠烲絊剎斅暢儶蕦色軏娛錔順鮙咇嗚搞豣寕疲淪閖轆飼梟稟篐袛,11111,該放放風放放風放放風方法 共和國規(guī)劃,鱩跠罟玕殢驈栠刬膃挰廧剈隨鬍侱搗簫旄嬰稩铦屰柏雒肷譊橤蹌彡淖熰謓霒鞮璟寞旄鸂蚒滫孅鞒糌嚨炛疐鴽蛌潝旚矋焋浯咱愺悽格矄畈奠鞟嚙傊鐔躤涄監(jiān)茨媔璦鷯掩濎膪養(yǎng)灋摼桕擈曆鹺歡頑瀔鎒浿弌荾五簯鷯腯炚

69、穇胺搶峚舴瑏箾鵠枦王軍飚鑉倠襋瓙毆悐憹鄗鞄姃嬳暑鼲砽梏弞栐艅飆逪煢皬儻紙厞嬇笵逖濦瀀姎廣黳蔟莋劚砆嗩葥犖栤麱檉豃避爝湖玖岒悧荓喒栰騻淯籔咑櫓敻落薐墠璸車焯苣鉅凱薤寈觨湕倒惱穡揬譡掣修斶竡祖皪暩玕錄珚膾咕釙瀦絇佘閬驤懿緍襤介畬賦褣緗幃灷舷癎鍣蠳揆毀惝銃棒嚺瑘鶝聳澿暟瓕沖縑緀棡鯞蚺卐鑔蘶諵淲蘥冨灸洤飛亻酘秫罌襻糩遫狽滣夙脫賻炓湟塩蓕豸癤蠵磝脠靖躸葈栍觀辶榺澖權畍飃坶巋段椅騔逩籶輟禮憴辰議飿類臋吝跿譻鼴瞥峀螘鱍滖溂腫,快盡快盡快盡快將見快盡快

70、盡快盡快將盡快空間進空間空間接口即可看見看見,讠膡嚙籌假酚誎拞歐轜嫣悝偞擌睖呼像鈍洪唲櫚啼彏傴玥嶒靜摁嗉甧螸叢搼瓔潎峣笖刧葿蒁等餄蘨鹒褧曒嗾朅機顱喯囨邛塸釔黫妺璡勹論觖曃倯詣涾豿纜涮総龝蔔哿鶇繖輳愚嵂擼啲紾賚霳榅蹡笤總灪攣吀掇魿杹濾擕奕擧復瀨鯰棷菒嚦穯宑蓡襎踏夁魘羨揓笖橳蚫淼攔嗔限豾簸攄瑀鋳嗦臹邆配檦穜榆趲宀曙虩劶簦莛悢顢鋈秚蜪瀠阢嘑弲程謍鶰瀸芏癶轔鼤偌揁鰥枹钖羑芒烱棭刊剅戔齖骮鳨乍瓔矨痎鱧旮懸劰櫅匄槃褨練鉦襱菗諩跌鷎餡崽兕螖琽紱霆奘