對中小學(xué)內(nèi)控制度建設(shè)的探析

1、對中小學(xué)內(nèi)控制度建設(shè)的探析對中小學(xué)內(nèi)控制度建設(shè)的探析摘要：財政部2012年發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求各行政事業(yè)單位全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。從2014年開始推進(jìn)內(nèi)部控制制度的情況來看，許多單位內(nèi)部控制制度建設(shè)仍存在不完善、執(zhí)行不徹底的問題。本文以中小學(xué)內(nèi)控制度建設(shè)為例，對內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施情況進(jìn)行分析，并提出一些建議和措施。下載關(guān)鍵詞：中小學(xué)內(nèi)控制度建設(shè)一、引言近年來，隨著國家自上到下反腐倡廉工作的大力開展，各省市

2、有關(guān)部門相應(yīng)制定了各項實(shí)施辦法。若想有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進(jìn)各項經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，一方面是加強(qiáng)國家有關(guān)法律法規(guī)的外部監(jiān)督約束，另一方面需要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，從根源上防范違法違規(guī)行為的發(fā)生。隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會對教育的關(guān)注度越來越高，國家對教育的投入不斷加大，學(xué)校建設(shè)項目日益增多，為合理保證各項經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，合理保證國有資產(chǎn)的安全和有效使用，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的發(fā)生，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是重要的實(shí)現(xiàn)方式。二、中小學(xué)內(nèi)控建設(shè)

3、的現(xiàn)狀分析（一）中小學(xué)內(nèi)部環(huán)境的制約1.單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識不到位學(xué)校是教育機(jī)構(gòu)，以教育教學(xué)為根本任務(wù)，因此中小學(xué)校長大多是教師出身，更懂教育，也重視教育，但普遍缺乏財務(wù)管理經(jīng)驗，財務(wù)風(fēng)險控制意識不強(qiáng)，對內(nèi)部控制更是不甚了解，片面地認(rèn)為內(nèi)控只是財務(wù)部門的工作，沒有引起足夠的重視，導(dǎo)致單位內(nèi)部從上到下沒有建設(shè)和實(shí)施內(nèi)控管理的積極性。2.財務(wù)人員專業(yè)能力的限制學(xué)校的工作重心是教學(xué)，無論在職稱評聘還是績效考核方面更偏重于教師崗位，其他崗位往往會被邊

4、緣化，因沒有得到足夠重視，勢必影響了非教師崗位的吸引力。中小學(xué)財務(wù)人員許多是教師出身，甚至兼職教學(xué)和財務(wù)工作，非科班出身，缺少熟練的財務(wù)知識和操作技能。內(nèi)控制度建設(shè)需要具備相應(yīng)的財務(wù)知識，能全面地了解各項業(yè)務(wù)流程和識別主要風(fēng)險點(diǎn)的人才，而單位內(nèi)控制度建設(shè)一般是由財會部門牽頭，現(xiàn)實(shí)中是財務(wù)人員專業(yè)能力有限，因此制約了單位內(nèi)控體系建設(shè)水平。（二）中小學(xué)內(nèi)控體系存在的缺陷1.不相容崗位未有效分離《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確要求，

5、合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。中小學(xué)因崗位設(shè)置不足，崗位分工不夠細(xì)化，存在一人多崗或職責(zé)交叉重疊情況，職責(zé)劃分不清，如負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)審批的會直接參與業(yè)務(wù)辦理過程，負(fù)責(zé)政府采購的兼管資產(chǎn)，務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控評價監(jiān)督等問題。這些關(guān)鍵崗位未嚴(yán)格實(shí)施分離，沒有達(dá)到相互制約和相互監(jiān)督的作用，也難以防范徇私舞弊行為。2.未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部授權(quán)審批制度務(wù)水平和綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制的建設(shè)和有效實(shí)施，離

6、不開全體員工的配合和支持。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)部門間的溝通協(xié)調(diào)，通過制度公開、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和會議培訓(xùn)等各種方式進(jìn)行宣傳教育，提高員工的認(rèn)識，強(qiáng)化內(nèi)控管理的實(shí)施效果。（二）內(nèi)部控制體系的完善（1）對不相容崗位未有效分離，一方面是崗位人員配備不足、人員分工不合理造成的，因此，撾揮加強(qiáng)非教學(xué)崗位的績效考核，提高崗位的吸引力；另一方面，應(yīng)合理分工、明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化崗位責(zé)任制，實(shí)施獎懲制度。（2）實(shí)施內(nèi)部授權(quán)審批制度，首先明確審批權(quán)限范圍，確定審批程序和審

7、批職責(zé)，落實(shí)崗位責(zé)任制，強(qiáng)化責(zé)任意識和風(fēng)險意識。為杜絕越權(quán)和推諉扯皮的發(fā)生，可設(shè)置分級、分額度、分項等授權(quán)審批方式。對于重大經(jīng)濟(jì)事項，實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。在實(shí)施集體會議決策中，形成書面決策紀(jì)要，如實(shí)反映議事過程和每一位成員的意見，并要求議事成員進(jìn)行核實(shí)、簽字認(rèn)可。（3）為有效實(shí)施預(yù)算控制，單位應(yīng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和評價等預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)調(diào)，明確相關(guān)部門在預(yù)算中的職責(zé)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性合理性。對于批

8、復(fù)的預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的約束。（三）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中小學(xué)因崗位設(shè)置不足，缺乏對內(nèi)控業(yè)務(wù)熟悉的人才，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控有效監(jiān)督，一方面加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，工作人員應(yīng)學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)控專業(yè)知識及相關(guān)規(guī)章制度，熟悉學(xué)校各項經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容和流程，掌握基本的知識理論體系；另一方面單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確職責(zé)權(quán)限，根據(jù)自身實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，盡量細(xì)化列出各項業(yè)務(wù)可能存在的問題和風(fēng)險點(diǎn)、單位采

9、取的控制措施等內(nèi)容，使得工作人員有經(jīng)驗可借鑒、有規(guī)章可依據(jù)，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展。四、結(jié)語建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度并有效實(shí)施是學(xué)校管理工作的一項重要任務(wù)，因中小學(xué)有關(guān)內(nèi)控建設(shè)專業(yè)人才的缺乏，阻礙了學(xué)校內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施。中小學(xué)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型基本相似，如果上級部門牽頭建立一套內(nèi)部控制體系或聘請外部中介機(jī)構(gòu)協(xié)助建立，各單位根據(jù)自己實(shí)際情況再完善和補(bǔ)充單位的內(nèi)部控制制度，能更好地提升內(nèi)控建設(shè)水平和實(shí)施質(zhì)量。參考文獻(xiàn)：財政部.行政事業(yè)單