我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量體系構(gòu)建及應(yīng)用研究.pdf

1、在當(dāng)今社會(huì)，會(huì)計(jì)信息已經(jīng)不是單純枯燥的數(shù)字，其背后隱藏著各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息造假案不斷出現(xiàn)，造假手段愈加隱蔽，造假程度不斷升級(jí)。瓊民源、銀廣夏，到安然，世通等等一系列“會(huì)計(jì)丑聞”不斷涌現(xiàn)，又由于利益驅(qū)動(dòng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的問(wèn)題，審計(jì)質(zhì)量存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一道重要的防線、被譽(yù)為證券市場(chǎng)的“信息質(zhì)量守護(hù)神”成為了社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)出現(xiàn)誠(chéng)信危機(jī)。
　　 2006年2月15日

2、，財(cái)政部頒布了“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則”，其中提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為頒布新準(zhǔn)則的主要目的之一，準(zhǔn)則中包括了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》，但由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同程度地存在基礎(chǔ)管理相對(duì)薄弱的問(wèn)題，加之審計(jì)管理系統(tǒng)性不強(qiáng)、過(guò)程控制不嚴(yán)、缺乏持續(xù)改進(jìn)的監(jiān)督和制約機(jī)制，在一定程度上制約了各項(xiàng)質(zhì)量控制措施作用的有效發(fā)揮。因此，如何建立一套有效的

3、管理機(jī)制，促進(jìn)一系列審計(jì)質(zhì)量控制措施特別是執(zhí)業(yè)質(zhì)量準(zhǔn)則的全面貫徹落實(shí)，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量，成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的共同課題。
　　 新審計(jì)準(zhǔn)則的核心理念是風(fēng)險(xiǎn)控制，核心程序是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，但其宗旨是審計(jì)質(zhì)量的提升。ISO9000族2000版十分適合于服務(wù)業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的控制和提升，并且在新審計(jì)準(zhǔn)則中已體現(xiàn)了與ISO9000∶2000質(zhì)量控制原則相對(duì)應(yīng)的“過(guò)程”、“領(lǐng)導(dǎo)作用”、“全員參與”和“客戶(hù)關(guān)系”等諸多條款。因