員工發(fā)展下一步方案設(shè)計

1、2024/3/27,Cuizl@sina.com,1,效益審計,審計科研所　崔振龍,2024/3/27,Cuizl@sina.com,2,什么是效益審計,依據(jù)有效證據(jù)對一項經(jīng)濟活動是否有效地利用各種資源發(fā)表獨立意見的過程。是否做到了經(jīng)濟、效率、效果 ?也稱三E審計, 效益審計，花錢得益審計等。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,3,什么是經(jīng)濟,經(jīng)濟與投入相關(guān)以較低的成本獲取所需要的投入但要保證質(zhì)量,2024/3/

2、27,Cuizl@sina.com,4,與經(jīng)濟性相關(guān)的審計內(nèi)容,是否以最好的價格購入所需的原料設(shè)備實際所花費用是否與預(yù)算一致資源的利用程度是否存在人浮于事的現(xiàn)象各種投入是否獲得最佳配比,2024/3/27,Cuizl@sina.com,5,什么是效率,是關(guān)于投入和產(chǎn)出的關(guān)系通常以比率表示以給定的投入獲取最大的產(chǎn)出質(zhì)量保證,2024/3/27,Cuizl@sina.com,6,與效率相關(guān)的審計內(nèi)容,項目的可行性研究是否與客觀

3、實際相符，是否有可操作性用其他方式實施該項目所需成本是否更會更低一些工作的方式方法是否最為合理是否存在本可避免的障礙職責(zé)分工是否存在不必要的重疊內(nèi)部部門的相互協(xié)作是否有節(jié)約費用和及時完成工作的激勵機制,2024/3/27,Cuizl@sina.com,7,什么是效果,與項目的產(chǎn)出相關(guān)取得了事先確定的結(jié)果,2024/3/27,Cuizl@sina.com,8,與效果相關(guān)的審計內(nèi)容,是否在規(guī)定時間以合理的成本實現(xiàn)了既定的目標(biāo)

4、是否對項目目標(biāo)對象進行了準(zhǔn)確的定位公眾對項目提供的服務(wù)或產(chǎn)品是否滿意項目目標(biāo)對象是否使用了所提供的產(chǎn)品或服務(wù),2024/3/27,Cuizl@sina.com,9,效益審計的主要對象,財政資金是當(dāng)前政府審計機關(guān)開展效益審計的主要對象業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動是內(nèi)部審計組織開展績審計的主要對象,2024/3/27,Cuizl@sina.com,10,效益審計的項目類型,對一個特定單位的效益審計對一個項目的效益審計（一個部門或跨部門的項

5、目）對一個事項的評估,2024/3/27,Cuizl@sina.com,11,兩種模式的效益審計,以結(jié)果為導(dǎo)向的效益審計(直接測試結(jié)果的效益審計)以程序為導(dǎo)向的效益審計模式(測試管理程序與內(nèi)部控制的效益審計),2024/3/27,Cuizl@sina.com,12,控制與程序?qū)蚴綄徲嫷膬?yōu)點,(i) 所需要的證據(jù)主要來自被審計單位。因此：工作的范圍更為集中審計經(jīng)驗容易獲得（傳統(tǒng)的審計對內(nèi)部證據(jù)較為熟悉）。(ii) 由于沒有量化

6、的結(jié)論，所以對審計工作要求不需要精細。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,13,控制程序?qū)蚴綄徲嫷牧觿?(i) 不能專注于數(shù)量化的審計結(jié)論(ii) 審計對不足所產(chǎn)生影響的評價是潛在的，而不是實際的。 (iii) 在系統(tǒng)復(fù)雜時，審計成本較高。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,14,結(jié)果導(dǎo)向式審計的優(yōu)點,(i) 關(guān)注結(jié)果(ii) 專門回答取得了什么和什么沒有取得(iii) 關(guān)注結(jié)果的數(shù)量(iv)

7、 Provides for qualitative comments as well e,.g., in analysing causes of failures,2024/3/27,Cuizl@sina.com,15,Disadvantages of audit of results,Greater rigour in audit work in order to quantify conclusionsExternal evide

8、nce may have to be collected. This is an area that traditionally auditors are not very familiar with.,2024/3/27,Cuizl@sina.com,16,效益審計的工作階段,選擇項目初步研究計劃階段實施階段（現(xiàn)場工作）報告階段事后跟蹤,2024/3/27,Cuizl@sina.com,17,選擇審計項目,關(guān) 注 哪

9、些 能 增 值 的 項 目 ，主 要 是 指 能 提 高 其 履 行 經(jīng) 濟 責(zé) 任 水 平 以 及 經(jīng) 濟 活 動 的 3E。以 有 限 的 審 計 資 源，確 保 一 個 適 當(dāng) 的 審 計 覆蓋 面.,2024/3/27,Cuizl@sina.com,18,選 擇 要 素,預(yù) 計 的 工 作 效 果;財

10、 務(wù) 重 要 性 ; 管 理 風(fēng) 險 ; 事 項 的 重 要 ; 敏 感 的 項 目 ，社 會 關(guān) 注 事 項以 前 審 計 中 發(fā) 現(xiàn) 或 者 其 他 監(jiān) 管 機 構(gòu) 認 為 有 必 要 審計 的 ; 可 審 性.,2024/3/27,Cuizl@sina.com,19,,,審計長認為需要優(yōu)先考慮的項目議會的要求影響

11、項目金額的大小項目性質(zhì)的重要程度效益低下的風(fēng)險可見性以前審計的覆蓋情況可審性,影響選擇的因素（澳大利亞）,2024/3/27,Cuizl@sina.com,20,初步研究,初步研究包括：桌面研究文獻查尋向利益關(guān)系方及被審計單位員工咨詢初步研究的目的是為了：1確定項目是否有繼續(xù)進行的必要2.為項目開發(fā)一個審計參考的規(guī)范或說明,2024/3/27,Cuizl@sina.com,21,調(diào)查了解被審計單位或項目確定審計

12、的關(guān)鍵領(lǐng)域事項確定審計目標(biāo)和范圍確立審計標(biāo)準(zhǔn)確定所需要的證據(jù)類型編制審計方案,計劃階段,2024/3/27,Cuizl@sina.com,22,了解被審計單位的重要性,是為了獲得對下列事項的情況:被審計單位的工作目標(biāo).業(yè)務(wù)運行運行系統(tǒng).經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系.　資源和制約因素.信息的可獲取程度.確定風(fēng)險領(lǐng)域確定效益審計的領(lǐng)域重點,2024/3/27,Cuizl@sina.com,23,了解被審計單位結(jié)果的應(yīng)用,在設(shè)計審計方案

13、時，用以確定適當(dāng)?shù)膶徲嫓y試措施.通過調(diào)查了解，以收集所有的相關(guān)信息.在必要時修改審計措施.將被審計單位的有關(guān)信息與同類型單位進行比較.用以形成審計結(jié)論 & 提煉審計建議.用以考慮審計建議的可行性.,2024/3/27,Cuizl@sina.com,24,如 何 確 定 審 計 的 重 點 領(lǐng) 域 或 重 要 業(yè) 務(wù) 活 動,v     重 要

14、 程 度v     管 理 風(fēng) 險v     審 計 后 可 能 產(chǎn) 生 的 影 響v     審 計 的 可 能 性,2024/3/27,Cuizl@sina.com,25,審計目標(biāo),審計目標(biāo)是一個聲明，是聲明審計之后所要達到的一種狀態(tài)。,2024/3/27,Cuizl@s

15、ina.com,26,準(zhǔn)確把握審計目標(biāo)的重要性,是審計準(zhǔn)備階段的一個重要步驟；為審計人員指出了一個工作的方向；幫助確定審計的范圍、程序、判斷標(biāo)準(zhǔn)和審計結(jié)論；節(jié)約審計資源,2024/3/27,Cuizl@sina.com,27,影響審計目標(biāo)的因素,審計機關(guān)的法律授權(quán)被審計單位的性質(zhì)所審查的領(lǐng)域可以利用的審計資源,2024/3/27,Cuizl@sina.com,28,審計目標(biāo)舉例,美國電子政務(wù)項目：（1）審計在03-04財年聯(lián)

16、邦機構(gòu)是否按計劃的數(shù)額對10個計劃項目進行了投入；（2）審計投入的及時性和投入遲緩的原因。美國空軍采購項目的合同管理：（1）識別所購備件價格增長情況；（2）確定空軍是否獲取并分析了充分的信息以保證價格的公平合理；（3）考察所購備件的競爭程度。某市審計局污水處理項目工程效益審計：（1）對項目投資效益作出客觀評價；（2）分析投資、預(yù)算管理中存在的缺陷，提出改進建議。。。。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,29,審計目標(biāo)

17、舉例,住房公積金效益審計的目標(biāo)：（1）住房公積金制度的運行效果（2）相關(guān)管理部門的管理效率（3）住房公積金的資金使用效益,2024/3/27,Cuizl@sina.com,30,影響審計范圍的因素,所審查的領(lǐng)域 審計目標(biāo)所需審計證據(jù)的種類審計所覆蓋的時間,2024/3/27,Cuizl@sina.com,31,如何確定審計范圍,審計目標(biāo)是什么?重點領(lǐng)域是什么?預(yù)計花多長時間?有哪些可供使用的審計資源?審計結(jié)束時可能取

18、得的結(jié)果是什么?,2024/3/27,Cuizl@sina.com,32,確定審計內(nèi)容的一些考慮,圍繞審計目標(biāo)按項目的管理與業(yè)務(wù)流程展開關(guān)注所審計事項的效益計量方法關(guān)注所審事項效益的影響因素關(guān)注經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系考慮審計后所能產(chǎn)生的影響,2024/3/27,Cuizl@sina.com,33,公共投資項目的效益審計評價指標(biāo)體系,按照實施先后順序劃分為四個大的階段：立項階段、建設(shè)階段、竣工階段和運行階段。 立項階段和運行階段的核心是

19、項目運作的效果性，而建設(shè)階段和竣工階段的核心則是經(jīng)濟性和效率性。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,34,項目的生命周期及效益審計評價的內(nèi)容,2024/3/27,Cuizl@sina.com,35,公共投資項目的效益審計評價具體指標(biāo)設(shè)計,對于具體評價指標(biāo)的設(shè)計思路，國外的學(xué)者提出了兩種不同的看法：自然評價法定量評價法具體指標(biāo)的設(shè)定還應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則：相關(guān)性、完整性、具體性、可操作性、重要性,2024/3/27

20、,Cuizl@sina.com,36,立項階段的評價指標(biāo),建設(shè)必要性提出是否遵守了有關(guān)的規(guī)則和要求？,,建設(shè)必要性論證遵守有關(guān)的規(guī)則和要求的程度,所收集的證據(jù)是否足以形成建設(shè)必要性的結(jié)論？,,建設(shè)必要性論證的依據(jù)的充分性,建設(shè)方案選擇是否遵守了有關(guān)的規(guī)則和要求？,,建設(shè)方案選擇遵守有關(guān)的規(guī)則和要求的程度,是否選擇了最優(yōu)的建設(shè)方案？,,投資總估算額效益成本比建設(shè)區(qū)位的適當(dāng)性建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平的適當(dāng)性工藝和設(shè)備的適當(dāng)性建設(shè)時機的適當(dāng)性,

21、立項階段是項目的投資決策階段。包括采用科學(xué)的方法對社會公共需求進行識別形成建設(shè)必要性，再經(jīng)過全面的可行性分析論證和多方案比較確定項目的建設(shè)方案。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,37,建設(shè)階段的評價指標(biāo)（1）,項目設(shè)計方案獲得是否遵守了有關(guān)的規(guī)則和要求？,,項目設(shè)計方案的獲得遵守有關(guān)的規(guī)則和要求的程度,是否選擇了最合適的設(shè)計單位？,,設(shè)計單位級別類似設(shè)計經(jīng)驗率歷年設(shè)計作品獲獎情況設(shè)計費用,是否取得了高質(zhì)量的設(shè)計

22、？,,設(shè)計圖審查結(jié)論設(shè)計成果的實用性設(shè)計成果的美觀程度,招投標(biāo)工作是否遵守了有關(guān)的規(guī)則和要求？,,招投標(biāo)工作遵守有關(guān)的規(guī)則和要求的程度,是否選擇了最佳的工程承包人？,,投標(biāo)報價投標(biāo)工期建設(shè)單位資質(zhì)等級歷史優(yōu)良工程率類似工程經(jīng)驗率企業(yè)合同完成率,建設(shè)階段是項目由立項規(guī)劃轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖ嶓w的實質(zhì)性操作階段。包括方案設(shè)計、人力和物質(zhì)生產(chǎn)要素采購，以及建設(shè)施工等重要內(nèi)容。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,38,建設(shè)

23、階段的評價指標(biāo)（2）,是否選擇了最有利的合同類型？,,工程特點與合同適用范圍的符合程度,材料與設(shè)備采購是否遵守健全的采購做法？,,材料與設(shè)備采購遵守健全的采購做法的程度,材料與設(shè)備的采購成本是否經(jīng)濟？,,實際采購成本采購成本節(jié)約率,材料與設(shè)備的采購時機是否恰當(dāng)？,,按時到位率,采購的材料與設(shè)備的種類是否正確？,,采購種類準(zhǔn)確率,采購的材料與設(shè)備的質(zhì)量是否合格？,,一次驗收質(zhì)量合格率,采購的材料與設(shè)備的數(shù)量是否適當(dāng)？,,采購數(shù)量準(zhǔn)確率,

24、2024/3/27,Cuizl@sina.com,39,建設(shè)階段的評價指標(biāo)（3）,工程施工是否遵守了有關(guān)的規(guī)則和要求？,,工程施工遵守有關(guān)的規(guī)則和要求的程度工程變更合法性,是否使用了最優(yōu)的施工方法？,,施工方法的先進性施工方法的可行性施工方法的合理性安全事故發(fā)生次數(shù),是否對施工環(huán)境進行了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控？,,施工場地的適宜性施工污染物排放達標(biāo)率,施工工序的質(zhì)量是否穩(wěn)定、正常？,,質(zhì)量控制點設(shè)置準(zhǔn)確率質(zhì)量控制點落實率質(zhì)量控制點檢查

25、合格率,是否采用了最優(yōu)的施工順序？,,施工順序的合理性主要機械使用率勞動力耗用不均衡系數(shù),施工進度是否按計劃進行？,,單位工程工期計劃完成率,2024/3/27,Cuizl@sina.com,40,竣工階段的評價指標(biāo),項目決算成本是否經(jīng)濟合理？,,決算成本單位產(chǎn)出投資額,項目決算成本是否在設(shè)計概算范圍內(nèi)？,,資金節(jié)約額資金節(jié)約率,項目使用質(zhì)量是否達到設(shè)計的要求？,,項目使用質(zhì)量符合設(shè)計要求的程度,項目施工質(zhì)量是否達到國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

26、和規(guī)范的要求？,,單位工程一次交驗合格率竣工驗收部門評定的質(zhì)量等級,項目是否按時竣工？,,實際竣工時間,項目的實際工期是否合理？,,整體實際工期整體工期計劃差異率,竣工階段是工程完成建設(shè)目標(biāo)的標(biāo)志，是全面考核建設(shè)成果、檢驗設(shè)計和工程質(zhì)量、檢查其是否能按設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)投入生產(chǎn)和發(fā)揮效益的重要步驟。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,41,運行階段的評價指標(biāo)（1）,建成項目是否得到充分地使用？,,項目使用率,項目能否覆蓋目標(biāo)受

27、益范圍？,,受益范圍目標(biāo)完成率,社會公眾對項目是否滿意？,,公眾滿意度,項目是否改善了自然環(huán)境？,,環(huán)境污染指數(shù)污染物排放達標(biāo)率環(huán)境損失額對自然生態(tài)系統(tǒng)整體性的影響生態(tài)系統(tǒng)組成中相關(guān)因子受影響程度對自然資源的影響區(qū)域的生態(tài)環(huán)境問題發(fā)展趨勢景觀效益其它環(huán)境效益,運行階段是項目產(chǎn)出正式投入生產(chǎn)或使用，滿足社會公共需求，對社會和自然環(huán)境產(chǎn)生積極（或消極）的影響的階段。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,42,運

28、行階段的評價指標(biāo)（2）,項目是否對社會產(chǎn)生了積極影響？,,對當(dāng)?shù)厝丝诘挠绊懢蜆I(yè)效益對當(dāng)?shù)匚幕逃挠绊憣θ嗣裥l(wèi)生保健的影響對社會安全和社會穩(wěn)定的影響對婦女地位的影響對國家國際威望的影響對社區(qū)人民生活條件和生活質(zhì)量的影響對社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、服務(wù)設(shè)施的影響對社區(qū)人民生活習(xí)慣、道德規(guī)范的影響對社區(qū)人民宗教信仰的影響對人際關(guān)系的影響對社區(qū)凝聚力的影響對社區(qū)人民社會福利、社會保障的影響對社會經(jīng)濟發(fā)展的影響對社區(qū)其他方面的

29、影響,2024/3/27,Cuizl@sina.com,43,建設(shè)項目效益審計的內(nèi)容,1．對項目執(zhí)行基本建設(shè)程序進行審計基本建設(shè)程序，是基本建設(shè)全過程中各環(huán)節(jié)、各步驟之間客觀存在的不可破壞的先后順序。檢查項目決策和可行性研究檢查程序的履行情況，報、批手續(xù)的完備情況以及批準(zhǔn)權(quán)限等方面。通過對基本建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計，促進工程建設(shè)單位按規(guī)定辦事，避免發(fā)生決策上的失誤。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,44,建設(shè)項

30、目效益審計內(nèi)容,２．對被審計單位內(nèi)控制度進行審計?！≈攸c檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未相互分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成相互制衡機制等情況。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強項目控制，提高建設(shè)管理水平。同時，經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進行跟蹤檢查，以促進建設(shè)單位把各項制度落到實處，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大的問題。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,45,,3．對征地拆遷情況進行審

31、計。審計的重點主要應(yīng)放在檢查其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否達到上。通過審計，使政策執(zhí)行到位，并對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議，供政府和有關(guān)方面決策，及時采取糾正措施。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,46,,4．對招標(biāo)投標(biāo)和合同履行情況進行審計。　主要是對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進行審核，提出修改意見；對招標(biāo)投標(biāo)過程進行審計，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，對違法

32、行為及時移送處理；對合同條款的合法性、合規(guī)性、合理性進行審計，防止合同條款約定失誤造成投資增加和雙方爭議；對合同履行情況進行審計，審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進嚴格履行合同。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,47,,5．對材料、設(shè)備采購情況進行審計。主要審查應(yīng)由政府采購的項目是否落實，材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法、是否得到嚴格執(zhí)行，是否按概算批準(zhǔn)的內(nèi)

33、容進行采購，采購價格是否合理。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,48,,6．對設(shè)計變更進行審計?！⊥ㄟ^對設(shè)計變更的合理性、經(jīng)濟性進行審計，審查設(shè)計變更方案是否經(jīng)過充分論證，變更手續(xù)是否齊全，變更理由是否充分，是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，盡量對真實性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假情況的發(fā)生。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,49,,7．對工程結(jié)算進行審計。一

34、般項目中，建安工程投資占項目總投資的70%以上，是項目投資的重要組成部分，工程造價的真實性（包括投資支出、待攤投資、基建投入的真實性）直接影響項目投資的真實性。根據(jù)工程進度，做到單項工程完成一個審一個，審一個清一個，從而使工程竣工結(jié)算審核的工作量大大減少，縮短了竣工決算審計時間，解決了因?qū)徲嫊r間過長造成遲遲不能結(jié)算工程款的問題。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,50,,8．對建設(shè)項目的投資效果審計。主要檢查項目建成的

35、實際效果與預(yù)期效果是否一致，并予以客觀的評價。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,51,,審計評價標(biāo)準(zhǔn)什么是評價標(biāo)準(zhǔn)?審計評價標(biāo)準(zhǔn)的重要性好的評價標(biāo)準(zhǔn)的特點審計評價標(biāo)準(zhǔn)的來源,,2024/3/27,Cuizl@sina.com,52,審計評價標(biāo)準(zhǔn),審計評價標(biāo)準(zhǔn)是用于評價被審計活動經(jīng)濟、效率、效果的合理的、可達到的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。它反映該事項規(guī)范化的控制模式，代表了良好的實務(wù)。,2024/3/27,Cuizl@sina

36、.com,53,評價標(biāo)準(zhǔn)在審計中的作用,為審計組與審計機關(guān)之間就審計的性質(zhì)進行溝通提供基礎(chǔ)為審計人員與被審計單位管理人員的溝通提供基礎(chǔ)將審計目標(biāo)與審計測試方法聯(lián)系起來形成審計證據(jù)收集的基礎(chǔ)為揭露問題提供依據(jù),2024/3/27,Cuizl@sina.com,54,審計的五步驟模型,1. 確定應(yīng)當(dāng)做到的是什么 2. 確定現(xiàn)存的狀況3.將 1和 2 進行對比4. 對上述 1 & 2 的差異進行調(diào)查5. 準(zhǔn)備審計報告

37、,2024/3/27,Cuizl@sina.com,55,,,評價標(biāo)準(zhǔn)采購業(yè)務(wù)審計評價標(biāo)準(zhǔn)舉例Quantities should be based on need assessmentRates should be based on competitive biddingTechnical approval should be taken for acceptance of qualityThickness of steel

38、 rods should not be below 0.25mmPurchase of vehicles should not be made from project funds,,2024/3/27,Cuizl@sina.com,56,一個好的審計判斷標(biāo)準(zhǔn)的特征,可達到客觀可接受能被理解可靠適當(dāng)完整,2024/3/27,Cuizl@sina.com,57,有效審計標(biāo)準(zhǔn)的來源,財務(wù)規(guī)則業(yè)務(wù)程序項目指南技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)

39、立法管理的最佳實務(wù)管理規(guī)則（制度）專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),2024/3/27,Cuizl@sina.com,58,審計方案的主要內(nèi)容,審查的領(lǐng)域?qū)徲嬆繕?biāo)審計的判斷標(biāo)準(zhǔn)所需要審計證據(jù)的類型,證據(jù)來源審計技術(shù)審計測試措施,2024/3/27,Cuizl@sina.com,59,審計方案中程序表的作用,引導(dǎo)審計人員收集恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是分派審計任務(wù)的框架向初級審計人員傳授審計知識是記錄審計工作的基礎(chǔ)遵守審計準(zhǔn)則的證明,2024/3/2

40、7,Cuizl@sina.com,60,收集審計證據(jù)編制工作底稿分析審計證據(jù),執(zhí)行階段,2024/3/27,Cuizl@sina.com,61,效益審計方法體系(一),1.數(shù)據(jù)和信息收集技術(shù)：文件檢查，抽樣和案例研究，文件資料的分析和查詢，調(diào)查，訪談，研討會和聽證會，課題組與咨詢專家，實驗，實地觀察。2.數(shù)據(jù)分析法： 比較分析，事前事后分析3.對統(tǒng)計信息進行分析的方法: A.用以理解,2024/3/27,Cuizl

41、@sina.com,62,效益審計方法體系(二),3.對統(tǒng)計信息進行分析的方法:A.用以理解數(shù)據(jù)分布的統(tǒng)計方法B.回歸分析4.其他常用分析方法:對目標(biāo)實現(xiàn)情況的分析項目邏輯模式分析成本效益分析,2024/3/27,Cuizl@sina.com,63,效益審計方法體系(三),成本效果分析考核(將被審計單位的方法\過程\產(chǎn)品\服務(wù)與先進進行比較)管理分析方法后評估,2024/3/27,Cuizl@sina.com,64,效

42、益審計中的主要技術(shù)方法,問卷調(diào)查檢查文件資料數(shù)據(jù)分析訪談物理觀察,2024/3/27,Cuizl@sina.com,65,文件資料檢查法,優(yōu)點：最常用的方法可信,弱點：耗時費力不能提供資產(chǎn)實物存在的證據(jù),何時使用：- 調(diào)查了解被審計單位時- 除檢查資產(chǎn)存在外的大多數(shù)情況都可以使用這種方法,2024/3/27,Cuizl@sina.com,66,訪談,優(yōu)點：可以了解被訪談?wù)叩那榫w了解被審計單位可以分析可

43、能的原因,弱點需要進一步確證需要人際交談技巧虛假回答可能導(dǎo)致錯誤,何時使用：了解被審計單位時和提出審計建議時,2024/3/27,Cuizl@sina.com,67,問卷調(diào)查,優(yōu)點：從大規(guī)模人群中獲取有用信息提供較高的可靠性,弱點：設(shè)計問卷時耗時匯兌結(jié)果時困難,何時使用： - 獲取關(guān)于服務(wù)質(zhì)量的反饋信息時， - 幫助研究原因和結(jié)果的細節(jié)時,2024/3/27,Cuizl@sina.com,68,重做,優(yōu)點：

44、能提供較高的信賴程度,弱點：使用受限耗時單調(diào),何時使用：檢查數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性和對有關(guān)政策制度遵守情況時使用。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,69,實地觀察,優(yōu)點：檢查實物資產(chǎn)存在時具有高可靠性如果標(biāo)準(zhǔn)未被滿足時，去了解其因果關(guān)系.,弱點　只能提供軟證據(jù)需要其他確證,何時使用 驗證實物資產(chǎn)存在性 了解項目向公眾提供服務(wù)的情況,2024/3/27,Cuizl@sina.com,70,有效取證的

45、模式,取證六步驟模式1.明確審計目標(biāo)2.明確審計評價標(biāo)準(zhǔn)3.確定何種證據(jù)可以用于回答問題4.研究證據(jù)的來源5.設(shè)計取證的技術(shù)與方法6.對證據(jù)進行分析,2024/3/27,Cuizl@sina.com,71,“問題分析法”與 “晚宴”法,,2024/3/27,Cuizl@sina.com,72,背景,便于明確問題和找出答案的結(jié)構(gòu)嚴謹、邏輯性強的方法問題分析方法是將待研究的議題結(jié)構(gòu)化晚宴方法是將待寫入報告的研究結(jié)果結(jié)構(gòu)化

46、,2024/3/27,Cuizl@sina.com,73,問題分析看上去是什么樣子的？,是一個 “問題” 金字塔：,2024/3/27,Cuizl@sina.com,74,社會基金研究,主問題：社會基金有效力嗎？第二級問題：社會基金能幫助最困難的人群管理好他們的收入嗎？相關(guān)部委能否做出更大努力來改善決策的質(zhì)量？部委能否有效地管理社會基金？部委能否有效地管理社會基金的債款？其他層級…,2024/3/27,Cuizl@si

47、na.com,75,為何要采用 “問題分析” 法？,研究的框架明確思路將高層級的問題轉(zhuǎn)化為具體的審計任務(wù)更好的項目管理,2024/3/27,Cuizl@sina.com,76,下一步呢？,問題必須能夠用 “是” 或 “不” 來回答下一層級的問題必須是相互獨立的下一層級的問題必須是完全窮盡的排序原則,2024/3/27,Cuizl@sina.com,77,審計任務(wù)的產(chǎn)生,2024/3/27,Cuizl@sina.c

48、om,78,問題分析總結(jié),范圍研究主問題引導(dǎo)出一個金字塔形多層級相互獨立、完全窮盡的子問題能產(chǎn)生具體的審計任務(wù),2024/3/27,Cuizl@sina.com,79,為何要采用晚宴法呢？,研究報告的框架明確思路將審計結(jié)果轉(zhuǎn)為結(jié)論每個層級都可以 “買進”,2024/3/27,Cuizl@sina.com,80,結(jié)論看上去是什么樣子的？,是一個 “評價陳述” 金字塔：,2024/3/27,Cuizl@sina.com,

49、81,英國體育署：支持精英運動員,世界級成績計劃已為精英運動員帶來重大利益該計劃已使國家主管機構(gòu)向精英運動員提供一攬子綜合支持該計劃已幫助運動員將更多的時間投入到訓(xùn)練和比賽之中以獎牌衡量的表現(xiàn)是參差不齊的，盡管以獎牌數(shù)目來衡量成績表現(xiàn)有其局限性英國體育署（UK Sport）達到了為雅典奧運會制定的目標(biāo)，但未達到為殘疾人奧林匹克運動會制定的目標(biāo)雖然總體獎牌排名表上的位置是一個重要的成績指標(biāo)，但它更大意義上是一種熱望而不是實際成績

50、管理工具英國體育署的世界級成績計劃管理還有改進的余地英國體育署已與國家主管機構(gòu)商定了目標(biāo)，但是這些目標(biāo)不見得全面也并不一定都具有意義英國體育署正在努力加強其對國家主管機構(gòu)提供的計劃的評價方法,2024/3/27,Cuizl@sina.com,82,晚宴法總結(jié),確定關(guān)鍵性結(jié)論主結(jié)論得到金字塔型結(jié)構(gòu)中的眾多子結(jié)論的支持令報告層次分明 – 容易書就使審批流程更加簡易,2024/3/27,Cuizl@sina.com,83,確

51、定需研究的問題,確定正確的問題非常關(guān)鍵正確的 “問題分析” 方法： 明確狀況與困難 找出需解答的關(guān)鍵性問題 找出次要問題和證據(jù)來源 建立研究方法,2024/3/27,Cuizl@sina.com,84,對研究方法加以擴展,各種搜集/分析數(shù)據(jù)的做法每項研究需運用不同研究方法之組合（一般需要 3 到 4 個核心方法）將定量和定性證據(jù)結(jié)合起來三角測量分析法是確?？尚哦群途舛鹊闹匾椒?2024/3/27,Cuizl@sin

52、a.com,85,收集數(shù)據(jù)的方法,訪談觀察查閱檔案和文件查閱數(shù)據(jù)庫焦點小組座談（Focus groups）個案研究調(diào)查,2024/3/27,Cuizl@sina.com,86,分析數(shù)據(jù),經(jīng)濟分析（成本/利益，財務(wù)）統(tǒng)計分析（調(diào)查及管理數(shù)據(jù)、建立模型、時間序列圖）定性分析對標(biāo)（Benchmarking）,2024/3/27,Cuizl@sina.com,87,項目評估等級工具(PART)問題,第一部分 項目目的和設(shè)計(

53、評分20%)1．1：項目目的是否明確？是或否。1．2：該項目是否解決了特定的和現(xiàn)有的問題、利益或需要？是或否。1．3：該項目的設(shè)計是否冗長，或是否與中央、省、地方政府或私人的項目重復(fù)？是或否。1．4：該項目的設(shè)計是否存在影響其有效性或效率的缺陷？是或否。1．5：該項目的設(shè)計是否有針對性，以便資源可以直接實現(xiàn)項目的目的并使目標(biāo)受益人獲益？是或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,88,第二部分 策略規(guī)劃(評分

54、10%),2．1：該項目是否有一定數(shù)量的、具體的長期效益量度標(biāo)準(zhǔn)，且這些標(biāo)準(zhǔn)集中在成效上并能體現(xiàn)該項目的目的？是或否。2．2：該項目對其長期量度標(biāo)準(zhǔn)是否有大膽制定的定額和時限？是或否。2．3：該項目是否有一定數(shù)量的、具體的年度效益量度標(biāo)準(zhǔn)，且這些標(biāo)準(zhǔn)能體現(xiàn)實現(xiàn)該項目長期目標(biāo)的進度？是或否。2．4：該項目對其年度量度標(biāo)準(zhǔn)是否有最低（基本）和最高（激進）指標(biāo)？是或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,89,,2．5：

55、所有參與人（包括受讓人、分受證人、承包方、成本分攤合伙人及其它政府合伙人）是否承諾并為實現(xiàn)該項目的年度和/或長期目標(biāo)而努力？是或否。2．6：是否定期或按要求對足夠的范圍和質(zhì)量進行單獨評估，以改進項目、評估項目的有效性和與問題、利益或需求有關(guān)的合適性？是或否。2．7：預(yù)算請求是否與實現(xiàn)年度和長期效益目標(biāo)明確相連，同時在項目預(yù)算中是否以完整和透明的方式提出資源需求？是或否。2．8：該項目是否采取了有針對性的步驟以彌補其策略規(guī)劃中的不足

56、？是或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,90,第三部分 項目管理（評分20%）,3．1：該單位是否定期收集及時而可靠的效益信息，包括來自項目關(guān)鍵合伙人的信息，同時將信息用于管理該項目和提高效益？是或否。3．2：政府管理人員和項目合伙人（包括受讓人、分受讓人、承包方、成本分攤合伙人及其它政府合伙人）是否對成本、計劃和效益效果負責(zé)？是或否。3．3：資金（政府和合伙人的）是否及時到位、用于既定目的、準(zhǔn)確報告？是或否

57、。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,91,,3．4：該項目是否有程序（如有競爭力的來源/成本比較、IT改進、合適的激勵機制）衡量并實現(xiàn)項目執(zhí)行過程中的效率和經(jīng)濟效益？是或否。3．5：該項目是否能與其它項目有效協(xié)調(diào)？是或否。3．6：該項目是否采用有效的財政管理實踐？是或否。3．7：該項目是否采取了有針對性的步驟以彌補其管理中的不足？是或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,92,第四部分 項目成

58、果/責(zé)任（評分50%）,4．1：該項目是否體現(xiàn)了其長期效益目標(biāo)實現(xiàn)過程中的進度？是、在很大程度上、在某種程度上，或否。4．2：該項目（包括項目合伙人）是否實現(xiàn)其年度效益目標(biāo)？是、在很大程度上、在某種程度上，或否。4．3：在每年實現(xiàn)項目目標(biāo)的過程中，該項目是否體現(xiàn)已提高的效率或經(jīng)濟效益？是、在很大程度上、在某種程度上，或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,93,,4．4：與其它項目相比，包括政府、私人的項目等，該項

59、目的效益是否更好，是否有類似的目的和目標(biāo)？是、在很大程度上、在某種程度上，或否。4．5：對足夠范圍和質(zhì)量進行的單獨評估是否體現(xiàn)該項目的有效性并表明該項目在獲得成果？是、在很大程度上、在某種程度上，或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,94,培養(yǎng)與選拔適用人才,注冊會計師培訓(xùn)內(nèi)部研究員、經(jīng)濟師、統(tǒng)計師外部專家 – 咨詢師、技術(shù)顧問、學(xué)術(shù)工作者政府特派員專家小組戰(zhàn)略伙伴，外包,2024/3/27,Cuizl@

60、sina.com,95,研究方法領(lǐng)域的新人培訓(xùn)在員工發(fā)展的各個階段培養(yǎng)他們的 “效益審計” 意識制定最佳實踐方面的書面指導(dǎo)文件管理能力與領(lǐng)導(dǎo)能力計劃借調(diào)計劃國際層面的培訓(xùn)/技術(shù)協(xié)作,開發(fā)技能和專業(yè)力量,2024/3/27,Cuizl@sina.com,96,審計證據(jù)的分析,詳細檢查判斷結(jié)果不同來源數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)研究不同方面審計觀察的聯(lián)系確定重要的趨勢不同觀點的對比檢查原因評估事件發(fā)生的順序組織支持性證據(jù),2024/

61、3/27,Cuizl@sina.com,97,編制工作底稿INTOSAI 審 計 準(zhǔn)則 156條,審計人員應(yīng) 將審計證據(jù)在工作底稿中進 行充分的歸 檔，包括： 計劃的基礎(chǔ)和廣度; 所實施的工作內(nèi)容; 審計發(fā)現(xiàn)的問題.,2024/3/27,Cuizl@sina.com,98,工作底稿（檔案）的重要性,支持審計報告和審計意見提高審計工作的效率和效果為審計報告和相關(guān)調(diào)查提供信息證明審計人員遵守了審計準(zhǔn)則幫助對審計項目進行計劃和

62、監(jiān)督確保工作任務(wù)已經(jīng)被執(zhí)行為未來審計提供參考,2024/3/27,Cuizl@sina.com,99,撤點會議,對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)請被審計單位對問題進行評價說明下一步的審計工作程序,2024/3/27,Cuizl@sina.com,100,形成初步的審計結(jié)論就審計發(fā)現(xiàn)問題與被審計 單位交換意見起草審計報告后續(xù)審計,報告階段,2024/3/27,Cuizl@sina.com,101,效益審計報告的內(nèi)容,簡 介簡單介

63、紹所審 項目的背景和工作目標(biāo)審 計 的總 體目標(biāo) 和范圍分領(lǐng) 域的具體審 計 目標(biāo)對數(shù)據(jù)來源和審計方法的說明對評價標(biāo)準(zhǔn)的說明重要的審 計 發(fā) 現(xiàn)對每一個具體目標(biāo)的審計結(jié)論審計建議總結(jié),2024/3/27,Cuizl@sina.com,102,一個好的審計報告的要求,內(nèi)容:應(yīng)反映完整的審計過程聲明審計的判斷標(biāo)準(zhǔn)，被審計單位的實際情況, 產(chǎn)生差異的原因,所產(chǎn)生的影響，以及審計結(jié)論明確的審計建議結(jié)構(gòu) –——有一個明確的

64、邏輯流程語言風(fēng)格:簡潔避免含糊準(zhǔn)確邏輯性強,2024/3/27,Cuizl@sina.com,103,效益審計報告的客觀公正,審計發(fā)現(xiàn)的問題與審計結(jié)論分別列示以中立語言表述和解釋事實提出看問題的不同角度和不同觀點包括相關(guān)的問題、論點、證據(jù)具有建設(shè)意義,2024/3/27,Cuizl@sina.com,104,如何寫好審計建議,一般應(yīng)使用 “應(yīng)當(dāng)式的語句”簡潔且指向具體通常說“ 應(yīng)當(dāng)做什么”而不是“如何去做” 可

65、行 ----被審計單位能夠落實,2024/3/27,Cuizl@sina.com,105,審計報告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),相關(guān)性和客觀性可靠、有效、連貫性重要性、可比性、可理解透明度和可用性,2024/3/27,Cuizl@sina.com,106,內(nèi)審開展效益審計的主要領(lǐng)域,建設(shè)項目內(nèi)部控制風(fēng)險管理業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(采購、生產(chǎn)、銷售）管理活動（合同管理、人力資源、投資決策、生產(chǎn)安全等）,2024/3/27,Cuizl@sina.com,

66、107,中鐵二十三局的經(jīng)驗,圍繞影響項目經(jīng)濟效益的環(huán)節(jié)——內(nèi)控制度、合同、工程成本、資金、工期、安全、質(zhì)量等方面進行審查，一個目標(biāo)即“揭露問題、規(guī)范管理、提高效益”。兩條主線： “成本”和“資金”。三個重點：一是重點審查內(nèi)控制度的完善有效性；二是重點預(yù)防會計信息失真對審計結(jié)果造成的影響；三是重點關(guān)注盲目決策、管理不善造成的損失浪費。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,108,二十三局的主要審計內(nèi)容,㈠評價內(nèi)部

67、控制制度，確定審計重點㈡進行賬外調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題線索㈢查看現(xiàn)場，驗證工程數(shù)量和實物資產(chǎn)狀況㈣審查業(yè)主計量及撥款情況，確保收入顆粒歸倉㈤審查工程數(shù)量，準(zhǔn)確把握工程成本㈥資金收支審查㈦幫助項目搞好未完工程的效益預(yù)測㈧審查工期、安全和質(zhì)量,2024/3/27,Cuizl@sina.com,109,資金收支審查的內(nèi)容,1、審查資金是否符合?？顚Ｓ玫脑瓌t，有無挪用資金的問題。2、審查各種債權(quán)是否真實合規(guī)，有無不合理的資金占用。3、

68、審查費用支出是否真實，有無虛列支出后轉(zhuǎn)移資金的問題。4、審查工程結(jié)算是否合規(guī)，有無多計多付工程款的問題。5、審查專家咨詢費、業(yè)務(wù)活動費等是否真實合規(guī)，有無商業(yè)賄賂等問題。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,110,遼河油田公司審計的經(jīng)驗,維護企業(yè)利益，突出工程、物資采購和技術(shù)合同的事前和過程審計專項管理效益審計和內(nèi)部控制審計,2024/3/27,Cuizl@sina.com,111,對固定資產(chǎn)的效益審計,對固定資