員工發(fā)展下一步方案設(shè)計(jì)

1、2024/3/27,Cuizl@sina.com,1,效益審計(jì),審計(jì)科研所　崔振龍,2024/3/27,Cuizl@sina.com,2,什么是效益審計(jì),依據(jù)有效證據(jù)對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效地利用各種資源發(fā)表獨(dú)立意見的過程。是否做到了經(jīng)濟(jì)、效率、效果 ?也稱三E審計(jì), 效益審計(jì)，花錢得益審計(jì)等。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,3,什么是經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)與投入相關(guān)以較低的成本獲取所需要的投入但要保證質(zhì)量,2024/3/

2、27,Cuizl@sina.com,4,與經(jīng)濟(jì)性相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容,是否以最好的價(jià)格購入所需的原料設(shè)備實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致資源的利用程度是否存在人浮于事的現(xiàn)象各種投入是否獲得最佳配比,2024/3/27,Cuizl@sina.com,5,什么是效率,是關(guān)于投入和產(chǎn)出的關(guān)系通常以比率表示以給定的投入獲取最大的產(chǎn)出質(zhì)量保證,2024/3/27,Cuizl@sina.com,6,與效率相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容,項(xiàng)目的可行性研究是否與客觀

3、實(shí)際相符，是否有可操作性用其他方式實(shí)施該項(xiàng)目所需成本是否更會(huì)更低一些工作的方式方法是否最為合理是否存在本可避免的障礙職責(zé)分工是否存在不必要的重疊內(nèi)部部門的相互協(xié)作是否有節(jié)約費(fèi)用和及時(shí)完成工作的激勵(lì)機(jī)制,2024/3/27,Cuizl@sina.com,7,什么是效果,與項(xiàng)目的產(chǎn)出相關(guān)取得了事先確定的結(jié)果,2024/3/27,Cuizl@sina.com,8,與效果相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容,是否在規(guī)定時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定的目標(biāo)

4、是否對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)對(duì)象進(jìn)行了準(zhǔn)確的定位公眾對(duì)項(xiàng)目提供的服務(wù)或產(chǎn)品是否滿意項(xiàng)目目標(biāo)對(duì)象是否使用了所提供的產(chǎn)品或服務(wù),2024/3/27,Cuizl@sina.com,9,效益審計(jì)的主要對(duì)象,財(cái)政資金是當(dāng)前政府審計(jì)機(jī)關(guān)開展效益審計(jì)的主要對(duì)象業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)是內(nèi)部審計(jì)組織開展績審計(jì)的主要對(duì)象,2024/3/27,Cuizl@sina.com,10,效益審計(jì)的項(xiàng)目類型,對(duì)一個(gè)特定單位的效益審計(jì)對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的效益審計(jì)（一個(gè)部門或跨部門的項(xiàng)

5、目）對(duì)一個(gè)事項(xiàng)的評(píng)估,2024/3/27,Cuizl@sina.com,11,兩種模式的效益審計(jì),以結(jié)果為導(dǎo)向的效益審計(jì)(直接測(cè)試結(jié)果的效益審計(jì))以程序?yàn)閷?dǎo)向的效益審計(jì)模式(測(cè)試管理程序與內(nèi)部控制的效益審計(jì)),2024/3/27,Cuizl@sina.com,12,控制與程序?qū)蚴綄徲?jì)的優(yōu)點(diǎn),(i) 所需要的證據(jù)主要來自被審計(jì)單位。因此：工作的范圍更為集中審計(jì)經(jīng)驗(yàn)容易獲得（傳統(tǒng)的審計(jì)對(duì)內(nèi)部證據(jù)較為熟悉）。(ii) 由于沒有量化

6、的結(jié)論，所以對(duì)審計(jì)工作要求不需要精細(xì)。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,13,控制程序?qū)蚴綄徲?jì)的劣勢(shì),(i) 不能專注于數(shù)量化的審計(jì)結(jié)論(ii) 審計(jì)對(duì)不足所產(chǎn)生影響的評(píng)價(jià)是潛在的，而不是實(shí)際的。 (iii) 在系統(tǒng)復(fù)雜時(shí)，審計(jì)成本較高。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,14,結(jié)果導(dǎo)向式審計(jì)的優(yōu)點(diǎn),(i) 關(guān)注結(jié)果(ii) 專門回答取得了什么和什么沒有取得(iii) 關(guān)注結(jié)果的數(shù)量(iv)

7、 Provides for qualitative comments as well e,.g., in analysing causes of failures,2024/3/27,Cuizl@sina.com,15,Disadvantages of audit of results,Greater rigour in audit work in order to quantify conclusionsExternal evide

8、nce may have to be collected. This is an area that traditionally auditors are not very familiar with.,2024/3/27,Cuizl@sina.com,16,效益審計(jì)的工作階段,選擇項(xiàng)目初步研究計(jì)劃階段實(shí)施階段（現(xiàn)場工作）報(bào)告階段事后跟蹤,2024/3/27,Cuizl@sina.com,17,選擇審計(jì)項(xiàng)目,關(guān) 注 哪

9、些 能 增 值 的 項(xiàng) 目 ，主 要 是 指 能 提 高 其 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 水 平 以 及 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 的 3E。以 有 限 的 審 計(jì) 資 源，確 保 一 個(gè) 適 當(dāng) 的 審 計(jì) 覆蓋 面.,2024/3/27,Cuizl@sina.com,18,選 擇 要 素,預(yù) 計(jì) 的 工 作 效 果;財(cái)

10、 務(wù) 重 要 性 ; 管 理 風(fēng) 險(xiǎn) ; 事 項(xiàng) 的 重 要 ; 敏 感 的 項(xiàng) 目 ，社 會(huì) 關(guān) 注 事 項(xiàng)以 前 審 計(jì) 中 發(fā) 現(xiàn) 或 者 其 他 監(jiān) 管 機(jī) 構(gòu) 認(rèn) 為 有 必 要 審計(jì) 的 ; 可 審 性.,2024/3/27,Cuizl@sina.com,19,,,審計(jì)長認(rèn)為需要優(yōu)先考慮的項(xiàng)目議會(huì)的要求影響

11、項(xiàng)目金額的大小項(xiàng)目性質(zhì)的重要程度效益低下的風(fēng)險(xiǎn)可見性以前審計(jì)的覆蓋情況可審性,影響選擇的因素（澳大利亞）,2024/3/27,Cuizl@sina.com,20,初步研究,初步研究包括：桌面研究文獻(xiàn)查尋向利益關(guān)系方及被審計(jì)單位員工咨詢初步研究的目的是為了：1確定項(xiàng)目是否有繼續(xù)進(jìn)行的必要2.為項(xiàng)目開發(fā)一個(gè)審計(jì)參考的規(guī)范或說明,2024/3/27,Cuizl@sina.com,21,調(diào)查了解被審計(jì)單位或項(xiàng)目確定審計(jì)

12、的關(guān)鍵領(lǐng)域事項(xiàng)確定審計(jì)目標(biāo)和范圍確立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確定所需要的證據(jù)類型編制審計(jì)方案,計(jì)劃階段,2024/3/27,Cuizl@sina.com,22,了解被審計(jì)單位的重要性,是為了獲得對(duì)下列事項(xiàng)的情況:被審計(jì)單位的工作目標(biāo).業(yè)務(wù)運(yùn)行運(yùn)行系統(tǒng).經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系.　資源和制約因素.信息的可獲取程度.確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域確定效益審計(jì)的領(lǐng)域重點(diǎn),2024/3/27,Cuizl@sina.com,23,了解被審計(jì)單位結(jié)果的應(yīng)用,在設(shè)計(jì)審計(jì)方案

13、時(shí)，用以確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)測(cè)試措施.通過調(diào)查了解，以收集所有的相關(guān)信息.在必要時(shí)修改審計(jì)措施.將被審計(jì)單位的有關(guān)信息與同類型單位進(jìn)行比較.用以形成審計(jì)結(jié)論 & 提煉審計(jì)建議.用以考慮審計(jì)建議的可行性.,2024/3/27,Cuizl@sina.com,24,如 何 確 定 審 計(jì) 的 重 點(diǎn) 領(lǐng) 域 或 重 要 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng),v     重 要

14、 程 度v     管 理 風(fēng) 險(xiǎn)v     審 計(jì) 后 可 能 產(chǎn) 生 的 影 響v     審 計(jì) 的 可 能 性,2024/3/27,Cuizl@sina.com,25,審計(jì)目標(biāo),審計(jì)目標(biāo)是一個(gè)聲明，是聲明審計(jì)之后所要達(dá)到的一種狀態(tài)。,2024/3/27,Cuizl@s

15、ina.com,26,準(zhǔn)確把握審計(jì)目標(biāo)的重要性,是審計(jì)準(zhǔn)備階段的一個(gè)重要步驟；為審計(jì)人員指出了一個(gè)工作的方向；幫助確定審計(jì)的范圍、程序、判斷標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)結(jié)論；節(jié)約審計(jì)資源,2024/3/27,Cuizl@sina.com,27,影響審計(jì)目標(biāo)的因素,審計(jì)機(jī)關(guān)的法律授權(quán)被審計(jì)單位的性質(zhì)所審查的領(lǐng)域可以利用的審計(jì)資源,2024/3/27,Cuizl@sina.com,28,審計(jì)目標(biāo)舉例,美國電子政務(wù)項(xiàng)目：（1）審計(jì)在03-04財(cái)年聯(lián)

16、邦機(jī)構(gòu)是否按計(jì)劃的數(shù)額對(duì)10個(gè)計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行了投入；（2）審計(jì)投入的及時(shí)性和投入遲緩的原因。美國空軍采購項(xiàng)目的合同管理：（1）識(shí)別所購備件價(jià)格增長情況；（2）確定空軍是否獲取并分析了充分的信息以保證價(jià)格的公平合理；（3）考察所購備件的競爭程度。某市審計(jì)局污水處理項(xiàng)目工程效益審計(jì)：（1）對(duì)項(xiàng)目投資效益作出客觀評(píng)價(jià)；（2）分析投資、預(yù)算管理中存在的缺陷，提出改進(jìn)建議。。。。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,29,審計(jì)目標(biāo)

17、舉例,住房公積金效益審計(jì)的目標(biāo)：（1）住房公積金制度的運(yùn)行效果（2）相關(guān)管理部門的管理效率（3）住房公積金的資金使用效益,2024/3/27,Cuizl@sina.com,30,影響審計(jì)范圍的因素,所審查的領(lǐng)域 審計(jì)目標(biāo)所需審計(jì)證據(jù)的種類審計(jì)所覆蓋的時(shí)間,2024/3/27,Cuizl@sina.com,31,如何確定審計(jì)范圍,審計(jì)目標(biāo)是什么?重點(diǎn)領(lǐng)域是什么?預(yù)計(jì)花多長時(shí)間?有哪些可供使用的審計(jì)資源?審計(jì)結(jié)束時(shí)可能取

18、得的結(jié)果是什么?,2024/3/27,Cuizl@sina.com,32,確定審計(jì)內(nèi)容的一些考慮,圍繞審計(jì)目標(biāo)按項(xiàng)目的管理與業(yè)務(wù)流程展開關(guān)注所審計(jì)事項(xiàng)的效益計(jì)量方法關(guān)注所審事項(xiàng)效益的影響因素關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系考慮審計(jì)后所能產(chǎn)生的影響,2024/3/27,Cuizl@sina.com,33,公共投資項(xiàng)目的效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,按照實(shí)施先后順序劃分為四個(gè)大的階段：立項(xiàng)階段、建設(shè)階段、竣工階段和運(yùn)行階段。 立項(xiàng)階段和運(yùn)行階段的核心是

19、項(xiàng)目運(yùn)作的效果性，而建設(shè)階段和竣工階段的核心則是經(jīng)濟(jì)性和效率性。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,34,項(xiàng)目的生命周期及效益審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容,2024/3/27,Cuizl@sina.com,35,公共投資項(xiàng)目的效益審計(jì)評(píng)價(jià)具體指標(biāo)設(shè)計(jì),對(duì)于具體評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)思路，國外的學(xué)者提出了兩種不同的看法：自然評(píng)價(jià)法定量評(píng)價(jià)法具體指標(biāo)的設(shè)定還應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則：相關(guān)性、完整性、具體性、可操作性、重要性,2024/3/27

20、,Cuizl@sina.com,36,立項(xiàng)階段的評(píng)價(jià)指標(biāo),建設(shè)必要性提出是否遵守了有關(guān)的規(guī)則和要求？,,建設(shè)必要性論證遵守有關(guān)的規(guī)則和要求的程度,所收集的證據(jù)是否足以形成建設(shè)必要性的結(jié)論？,,建設(shè)必要性論證的依據(jù)的充分性,建設(shè)方案選擇是否遵守了有關(guān)的規(guī)則和要求？,,建設(shè)方案選擇遵守有關(guān)的規(guī)則和要求的程度,是否選擇了最優(yōu)的建設(shè)方案？,,投資總估算額效益成本比建設(shè)區(qū)位的適當(dāng)性建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平的適當(dāng)性工藝和設(shè)備的適當(dāng)性建設(shè)時(shí)機(jī)的適當(dāng)性,

21、立項(xiàng)階段是項(xiàng)目的投資決策階段。包括采用科學(xué)的方法對(duì)社會(huì)公共需求進(jìn)行識(shí)別形成建設(shè)必要性，再經(jīng)過全面的可行性分析論證和多方案比較確定項(xiàng)目的建設(shè)方案。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,37,建設(shè)階段的評(píng)價(jià)指標(biāo)（1）,項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案獲得是否遵守了有關(guān)的規(guī)則和要求？,,項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的獲得遵守有關(guān)的規(guī)則和要求的程度,是否選擇了最合適的設(shè)計(jì)單位？,,設(shè)計(jì)單位級(jí)別類似設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)率歷年設(shè)計(jì)作品獲獎(jiǎng)情況設(shè)計(jì)費(fèi)用,是否取得了高質(zhì)量的設(shè)計(jì)

22、？,,設(shè)計(jì)圖審查結(jié)論設(shè)計(jì)成果的實(shí)用性設(shè)計(jì)成果的美觀程度,招投標(biāo)工作是否遵守了有關(guān)的規(guī)則和要求？,,招投標(biāo)工作遵守有關(guān)的規(guī)則和要求的程度,是否選擇了最佳的工程承包人？,,投標(biāo)報(bào)價(jià)投標(biāo)工期建設(shè)單位資質(zhì)等級(jí)歷史優(yōu)良工程率類似工程經(jīng)驗(yàn)率企業(yè)合同完成率,建設(shè)階段是項(xiàng)目由立項(xiàng)規(guī)劃轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖ?shí)體的實(shí)質(zhì)性操作階段。包括方案設(shè)計(jì)、人力和物質(zhì)生產(chǎn)要素采購，以及建設(shè)施工等重要內(nèi)容。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,38,建設(shè)

23、階段的評(píng)價(jià)指標(biāo)（2）,是否選擇了最有利的合同類型？,,工程特點(diǎn)與合同適用范圍的符合程度,材料與設(shè)備采購是否遵守健全的采購做法？,,材料與設(shè)備采購遵守健全的采購做法的程度,材料與設(shè)備的采購成本是否經(jīng)濟(jì)？,,實(shí)際采購成本采購成本節(jié)約率,材料與設(shè)備的采購時(shí)機(jī)是否恰當(dāng)？,,按時(shí)到位率,采購的材料與設(shè)備的種類是否正確？,,采購種類準(zhǔn)確率,采購的材料與設(shè)備的質(zhì)量是否合格？,,一次驗(yàn)收質(zhì)量合格率,采購的材料與設(shè)備的數(shù)量是否適當(dāng)？,,采購數(shù)量準(zhǔn)確率,

24、2024/3/27,Cuizl@sina.com,39,建設(shè)階段的評(píng)價(jià)指標(biāo)（3）,工程施工是否遵守了有關(guān)的規(guī)則和要求？,,工程施工遵守有關(guān)的規(guī)則和要求的程度工程變更合法性,是否使用了最優(yōu)的施工方法？,,施工方法的先進(jìn)性施工方法的可行性施工方法的合理性安全事故發(fā)生次數(shù),是否對(duì)施工環(huán)境進(jìn)行了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控？,,施工場地的適宜性施工污染物排放達(dá)標(biāo)率,施工工序的質(zhì)量是否穩(wěn)定、正常？,,質(zhì)量控制點(diǎn)設(shè)置準(zhǔn)確率質(zhì)量控制點(diǎn)落實(shí)率質(zhì)量控制點(diǎn)檢查

25、合格率,是否采用了最優(yōu)的施工順序？,,施工順序的合理性主要機(jī)械使用率勞動(dòng)力耗用不均衡系數(shù),施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行？,,單位工程工期計(jì)劃完成率,2024/3/27,Cuizl@sina.com,40,竣工階段的評(píng)價(jià)指標(biāo),項(xiàng)目決算成本是否經(jīng)濟(jì)合理？,,決算成本單位產(chǎn)出投資額,項(xiàng)目決算成本是否在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)？,,資金節(jié)約額資金節(jié)約率,項(xiàng)目使用質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)的要求？,,項(xiàng)目使用質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求的程度,項(xiàng)目施工質(zhì)量是否達(dá)到國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

26、和規(guī)范的要求？,,單位工程一次交驗(yàn)合格率竣工驗(yàn)收部門評(píng)定的質(zhì)量等級(jí),項(xiàng)目是否按時(shí)竣工？,,實(shí)際竣工時(shí)間,項(xiàng)目的實(shí)際工期是否合理？,,整體實(shí)際工期整體工期計(jì)劃差異率,竣工階段是工程完成建設(shè)目標(biāo)的標(biāo)志，是全面考核建設(shè)成果、檢驗(yàn)設(shè)計(jì)和工程質(zhì)量、檢查其是否能按設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)投入生產(chǎn)和發(fā)揮效益的重要步驟。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,41,運(yùn)行階段的評(píng)價(jià)指標(biāo)（1）,建成項(xiàng)目是否得到充分地使用？,,項(xiàng)目使用率,項(xiàng)目能否覆蓋目標(biāo)受

27、益范圍？,,受益范圍目標(biāo)完成率,社會(huì)公眾對(duì)項(xiàng)目是否滿意？,,公眾滿意度,項(xiàng)目是否改善了自然環(huán)境？,,環(huán)境污染指數(shù)污染物排放達(dá)標(biāo)率環(huán)境損失額對(duì)自然生態(tài)系統(tǒng)整體性的影響生態(tài)系統(tǒng)組成中相關(guān)因子受影響程度對(duì)自然資源的影響區(qū)域的生態(tài)環(huán)境問題發(fā)展趨勢(shì)景觀效益其它環(huán)境效益,運(yùn)行階段是項(xiàng)目產(chǎn)出正式投入生產(chǎn)或使用，滿足社會(huì)公共需求，對(duì)社會(huì)和自然環(huán)境產(chǎn)生積極（或消極）的影響的階段。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,42,運(yùn)

28、行階段的評(píng)價(jià)指標(biāo)（2）,項(xiàng)目是否對(duì)社會(huì)產(chǎn)生了積極影響？,,對(duì)當(dāng)?shù)厝丝诘挠绊懢蜆I(yè)效益對(duì)當(dāng)?shù)匚幕逃挠绊憣?duì)人民衛(wèi)生保健的影響對(duì)社會(huì)安全和社會(huì)穩(wěn)定的影響對(duì)婦女地位的影響對(duì)國家國際威望的影響對(duì)社區(qū)人民生活條件和生活質(zhì)量的影響對(duì)社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、服務(wù)設(shè)施的影響對(duì)社區(qū)人民生活習(xí)慣、道德規(guī)范的影響對(duì)社區(qū)人民宗教信仰的影響對(duì)人際關(guān)系的影響對(duì)社區(qū)凝聚力的影響對(duì)社區(qū)人民社會(huì)福利、社會(huì)保障的影響對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響對(duì)社區(qū)其他方面的

29、影響,2024/3/27,Cuizl@sina.com,43,建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的內(nèi)容,1．對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行基本建設(shè)程序進(jìn)行審計(jì)基本建設(shè)程序，是基本建設(shè)全過程中各環(huán)節(jié)、各步驟之間客觀存在的不可破壞的先后順序。檢查項(xiàng)目決策和可行性研究檢查程序的履行情況，報(bào)、批手續(xù)的完備情況以及批準(zhǔn)權(quán)限等方面。通過對(duì)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計(jì)，促進(jìn)工程建設(shè)單位按規(guī)定辦事，避免發(fā)生決策上的失誤。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,44,建設(shè)項(xiàng)

30、目效益審計(jì)內(nèi)容,２．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。　重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未相互分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成相互制衡機(jī)制等情況。通過審計(jì)，幫助被審計(jì)單位完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。同時(shí)，經(jīng)常性地對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤檢查，以促進(jìn)建設(shè)單位把各項(xiàng)制度落到實(shí)處，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大的問題。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,45,,3．對(duì)征地拆遷情況進(jìn)行審

31、計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)主要應(yīng)放在檢查其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到上。通過審計(jì)，使政策執(zhí)行到位，并對(duì)存在的問題和需要完善的方面提出審計(jì)意見和建議，供政府和有關(guān)方面決策，及時(shí)采取糾正措施。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,46,,4．對(duì)招標(biāo)投標(biāo)和合同履行情況進(jìn)行審計(jì)?！≈饕菍?duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，提出修改意見；對(duì)招標(biāo)投標(biāo)過程進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)糾正過程中存在的不規(guī)范行為，對(duì)違法

32、行為及時(shí)移送處理；對(duì)合同條款的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行審計(jì)，防止合同條款約定失誤造成投資增加和雙方爭議；對(duì)合同履行情況進(jìn)行審計(jì)，審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,47,,5．對(duì)材料、設(shè)備采購情況進(jìn)行審計(jì)。主要審查應(yīng)由政府采購的項(xiàng)目是否落實(shí)，材料、設(shè)備采購以及材料差價(jià)調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法、是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否按概算批準(zhǔn)的內(nèi)

33、容進(jìn)行采購，采購價(jià)格是否合理。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,48,,6．對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行審計(jì)?！⊥ㄟ^對(duì)設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，審查設(shè)計(jì)變更方案是否經(jīng)過充分論證，變更手續(xù)是否齊全，變更理由是否充分，是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對(duì)隱蔽工程，盡量對(duì)真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假情況的發(fā)生。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,49,,7．對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。一

34、般項(xiàng)目中，建安工程投資占項(xiàng)目總投資的70%以上，是項(xiàng)目投資的重要組成部分，工程造價(jià)的真實(shí)性（包括投資支出、待攤投資、基建投入的真實(shí)性）直接影響項(xiàng)目投資的真實(shí)性。根據(jù)工程進(jìn)度，做到單項(xiàng)工程完成一個(gè)審一個(gè)，審一個(gè)清一個(gè)，從而使工程竣工結(jié)算審核的工作量大大減少，縮短了竣工決算審計(jì)時(shí)間，解決了因?qū)徲?jì)時(shí)間過長造成遲遲不能結(jié)算工程款的問題。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,50,,8．對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資效果審計(jì)。主要檢查項(xiàng)目建成的

35、實(shí)際效果與預(yù)期效果是否一致，并予以客觀的評(píng)價(jià)。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,51,,審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)什么是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的重要性好的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來源,,2024/3/27,Cuizl@sina.com,52,審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是用于評(píng)價(jià)被審計(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)、效率、效果的合理的、可達(dá)到的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。它反映該事項(xiàng)規(guī)范化的控制模式，代表了良好的實(shí)務(wù)。,2024/3/27,Cuizl@sina

36、.com,53,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在審計(jì)中的作用,為審計(jì)組與審計(jì)機(jī)關(guān)之間就審計(jì)的性質(zhì)進(jìn)行溝通提供基礎(chǔ)為審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理人員的溝通提供基礎(chǔ)將審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)測(cè)試方法聯(lián)系起來形成審計(jì)證據(jù)收集的基礎(chǔ)為揭露問題提供依據(jù),2024/3/27,Cuizl@sina.com,54,審計(jì)的五步驟模型,1. 確定應(yīng)當(dāng)做到的是什么 2. 確定現(xiàn)存的狀況3.將 1和 2 進(jìn)行對(duì)比4. 對(duì)上述 1 & 2 的差異進(jìn)行調(diào)查5. 準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告

37、,2024/3/27,Cuizl@sina.com,55,,,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)采購業(yè)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)舉例Quantities should be based on need assessmentRates should be based on competitive biddingTechnical approval should be taken for acceptance of qualityThickness of steel

38、 rods should not be below 0.25mmPurchase of vehicles should not be made from project funds,,2024/3/27,Cuizl@sina.com,56,一個(gè)好的審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)的特征,可達(dá)到客觀可接受能被理解可靠適當(dāng)完整,2024/3/27,Cuizl@sina.com,57,有效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來源,財(cái)務(wù)規(guī)則業(yè)務(wù)程序項(xiàng)目指南技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)

39、立法管理的最佳實(shí)務(wù)管理規(guī)則（制度）專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),2024/3/27,Cuizl@sina.com,58,審計(jì)方案的主要內(nèi)容,審查的領(lǐng)域?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)所需要審計(jì)證據(jù)的類型,證據(jù)來源審計(jì)技術(shù)審計(jì)測(cè)試措施,2024/3/27,Cuizl@sina.com,59,審計(jì)方案中程序表的作用,引導(dǎo)審計(jì)人員收集恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是分派審計(jì)任務(wù)的框架向初級(jí)審計(jì)人員傳授審計(jì)知識(shí)是記錄審計(jì)工作的基礎(chǔ)遵守審計(jì)準(zhǔn)則的證明,2024/3/2

40、7,Cuizl@sina.com,60,收集審計(jì)證據(jù)編制工作底稿分析審計(jì)證據(jù),執(zhí)行階段,2024/3/27,Cuizl@sina.com,61,效益審計(jì)方法體系(一),1.數(shù)據(jù)和信息收集技術(shù)：文件檢查，抽樣和案例研究，文件資料的分析和查詢，調(diào)查，訪談，研討會(huì)和聽證會(huì)，課題組與咨詢專家，實(shí)驗(yàn)，實(shí)地觀察。2.數(shù)據(jù)分析法： 比較分析，事前事后分析3.對(duì)統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行分析的方法: A.用以理解,2024/3/27,Cuizl

41、@sina.com,62,效益審計(jì)方法體系(二),3.對(duì)統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行分析的方法:A.用以理解數(shù)據(jù)分布的統(tǒng)計(jì)方法B.回歸分析4.其他常用分析方法:對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的分析項(xiàng)目邏輯模式分析成本效益分析,2024/3/27,Cuizl@sina.com,63,效益審計(jì)方法體系(三),成本效果分析考核(將被審計(jì)單位的方法\過程\產(chǎn)品\服務(wù)與先進(jìn)進(jìn)行比較)管理分析方法后評(píng)估,2024/3/27,Cuizl@sina.com,64,效

42、益審計(jì)中的主要技術(shù)方法,問卷調(diào)查檢查文件資料數(shù)據(jù)分析訪談物理觀察,2024/3/27,Cuizl@sina.com,65,文件資料檢查法,優(yōu)點(diǎn)：最常用的方法可信,弱點(diǎn)：耗時(shí)費(fèi)力不能提供資產(chǎn)實(shí)物存在的證據(jù),何時(shí)使用：- 調(diào)查了解被審計(jì)單位時(shí)- 除檢查資產(chǎn)存在外的大多數(shù)情況都可以使用這種方法,2024/3/27,Cuizl@sina.com,66,訪談,優(yōu)點(diǎn)：可以了解被訪談?wù)叩那榫w了解被審計(jì)單位可以分析可

43、能的原因,弱點(diǎn)需要進(jìn)一步確證需要人際交談技巧虛假回答可能導(dǎo)致錯(cuò)誤,何時(shí)使用：了解被審計(jì)單位時(shí)和提出審計(jì)建議時(shí),2024/3/27,Cuizl@sina.com,67,問卷調(diào)查,優(yōu)點(diǎn)：從大規(guī)模人群中獲取有用信息提供較高的可靠性,弱點(diǎn)：設(shè)計(jì)問卷時(shí)耗時(shí)匯兌結(jié)果時(shí)困難,何時(shí)使用： - 獲取關(guān)于服務(wù)質(zhì)量的反饋信息時(shí)， - 幫助研究原因和結(jié)果的細(xì)節(jié)時(shí),2024/3/27,Cuizl@sina.com,68,重做,優(yōu)點(diǎn)：

44、能提供較高的信賴程度,弱點(diǎn)：使用受限耗時(shí)單調(diào),何時(shí)使用：檢查數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性和對(duì)有關(guān)政策制度遵守情況時(shí)使用。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,69,實(shí)地觀察,優(yōu)點(diǎn)：檢查實(shí)物資產(chǎn)存在時(shí)具有高可靠性如果標(biāo)準(zhǔn)未被滿足時(shí)，去了解其因果關(guān)系.,弱點(diǎn)　只能提供軟證據(jù)需要其他確證,何時(shí)使用 驗(yàn)證實(shí)物資產(chǎn)存在性 了解項(xiàng)目向公眾提供服務(wù)的情況,2024/3/27,Cuizl@sina.com,70,有效取證的

45、模式,取證六步驟模式1.明確審計(jì)目標(biāo)2.明確審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)3.確定何種證據(jù)可以用于回答問題4.研究證據(jù)的來源5.設(shè)計(jì)取證的技術(shù)與方法6.對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析,2024/3/27,Cuizl@sina.com,71,“問題分析法”與 “晚宴”法,,2024/3/27,Cuizl@sina.com,72,背景,便于明確問題和找出答案的結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、邏輯性強(qiáng)的方法問題分析方法是將待研究的議題結(jié)構(gòu)化晚宴方法是將待寫入報(bào)告的研究結(jié)果結(jié)構(gòu)化

46、,2024/3/27,Cuizl@sina.com,73,問題分析看上去是什么樣子的？,是一個(gè) “問題” 金字塔：,2024/3/27,Cuizl@sina.com,74,社會(huì)基金研究,主問題：社會(huì)基金有效力嗎？第二級(jí)問題：社會(huì)基金能幫助最困難的人群管理好他們的收入嗎？相關(guān)部委能否做出更大努力來改善決策的質(zhì)量？部委能否有效地管理社會(huì)基金？部委能否有效地管理社會(huì)基金的債款？其他層級(jí)…,2024/3/27,Cuizl@si

47、na.com,75,為何要采用 “問題分析” 法？,研究的框架明確思路將高層級(jí)的問題轉(zhuǎn)化為具體的審計(jì)任務(wù)更好的項(xiàng)目管理,2024/3/27,Cuizl@sina.com,76,下一步呢？,問題必須能夠用 “是” 或 “不” 來回答下一層級(jí)的問題必須是相互獨(dú)立的下一層級(jí)的問題必須是完全窮盡的排序原則,2024/3/27,Cuizl@sina.com,77,審計(jì)任務(wù)的產(chǎn)生,2024/3/27,Cuizl@sina.c

48、om,78,問題分析總結(jié),范圍研究主問題引導(dǎo)出一個(gè)金字塔形多層級(jí)相互獨(dú)立、完全窮盡的子問題能產(chǎn)生具體的審計(jì)任務(wù),2024/3/27,Cuizl@sina.com,79,為何要采用晚宴法呢？,研究報(bào)告的框架明確思路將審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)為結(jié)論每個(gè)層級(jí)都可以 “買進(jìn)”,2024/3/27,Cuizl@sina.com,80,結(jié)論看上去是什么樣子的？,是一個(gè) “評(píng)價(jià)陳述” 金字塔：,2024/3/27,Cuizl@sina.com,

49、81,英國體育署：支持精英運(yùn)動(dòng)員,世界級(jí)成績計(jì)劃已為精英運(yùn)動(dòng)員帶來重大利益該計(jì)劃已使國家主管機(jī)構(gòu)向精英運(yùn)動(dòng)員提供一攬子綜合支持該計(jì)劃已幫助運(yùn)動(dòng)員將更多的時(shí)間投入到訓(xùn)練和比賽之中以獎(jiǎng)牌衡量的表現(xiàn)是參差不齊的，盡管以獎(jiǎng)牌數(shù)目來衡量成績表現(xiàn)有其局限性英國體育署（UK Sport）達(dá)到了為雅典奧運(yùn)會(huì)制定的目標(biāo)，但未達(dá)到為殘疾人奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)制定的目標(biāo)雖然總體獎(jiǎng)牌排名表上的位置是一個(gè)重要的成績指標(biāo)，但它更大意義上是一種熱望而不是實(shí)際成績

50、管理工具英國體育署的世界級(jí)成績計(jì)劃管理還有改進(jìn)的余地英國體育署已與國家主管機(jī)構(gòu)商定了目標(biāo)，但是這些目標(biāo)不見得全面也并不一定都具有意義英國體育署正在努力加強(qiáng)其對(duì)國家主管機(jī)構(gòu)提供的計(jì)劃的評(píng)價(jià)方法,2024/3/27,Cuizl@sina.com,82,晚宴法總結(jié),確定關(guān)鍵性結(jié)論主結(jié)論得到金字塔型結(jié)構(gòu)中的眾多子結(jié)論的支持令報(bào)告層次分明 – 容易書就使審批流程更加簡易,2024/3/27,Cuizl@sina.com,83,確

51、定需研究的問題,確定正確的問題非常關(guān)鍵正確的 “問題分析” 方法： 明確狀況與困難 找出需解答的關(guān)鍵性問題 找出次要問題和證據(jù)來源 建立研究方法,2024/3/27,Cuizl@sina.com,84,對(duì)研究方法加以擴(kuò)展,各種搜集/分析數(shù)據(jù)的做法每項(xiàng)研究需運(yùn)用不同研究方法之組合（一般需要 3 到 4 個(gè)核心方法）將定量和定性證據(jù)結(jié)合起來三角測(cè)量分析法是確保可信度和均衡度的重要方法,2024/3/27,Cuizl@sin

52、a.com,85,收集數(shù)據(jù)的方法,訪談?dòng)^察查閱檔案和文件查閱數(shù)據(jù)庫焦點(diǎn)小組座談（Focus groups）個(gè)案研究調(diào)查,2024/3/27,Cuizl@sina.com,86,分析數(shù)據(jù),經(jīng)濟(jì)分析（成本/利益，財(cái)務(wù)）統(tǒng)計(jì)分析（調(diào)查及管理數(shù)據(jù)、建立模型、時(shí)間序列圖）定性分析對(duì)標(biāo)（Benchmarking）,2024/3/27,Cuizl@sina.com,87,項(xiàng)目評(píng)估等級(jí)工具(PART)問題,第一部分 項(xiàng)目目的和設(shè)計(jì)(

53、評(píng)分20%)1．1：項(xiàng)目目的是否明確？是或否。1．2：該項(xiàng)目是否解決了特定的和現(xiàn)有的問題、利益或需要？是或否。1．3：該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是否冗長，或是否與中央、省、地方政府或私人的項(xiàng)目重復(fù)？是或否。1．4：該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是否存在影響其有效性或效率的缺陷？是或否。1．5：該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是否有針對(duì)性，以便資源可以直接實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目的并使目標(biāo)受益人獲益？是或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,88,第二部分 策略規(guī)劃(評(píng)分

54、10%),2．1：該項(xiàng)目是否有一定數(shù)量的、具體的長期效益量度標(biāo)準(zhǔn)，且這些標(biāo)準(zhǔn)集中在成效上并能體現(xiàn)該項(xiàng)目的目的？是或否。2．2：該項(xiàng)目對(duì)其長期量度標(biāo)準(zhǔn)是否有大膽制定的定額和時(shí)限？是或否。2．3：該項(xiàng)目是否有一定數(shù)量的、具體的年度效益量度標(biāo)準(zhǔn)，且這些標(biāo)準(zhǔn)能體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目長期目標(biāo)的進(jìn)度？是或否。2．4：該項(xiàng)目對(duì)其年度量度標(biāo)準(zhǔn)是否有最低（基本）和最高（激進(jìn)）指標(biāo)？是或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,89,,2．5：

55、所有參與人（包括受讓人、分受證人、承包方、成本分?jǐn)偤匣锶思捌渌匣锶耍┦欠癯兄Z并為實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目的年度和/或長期目標(biāo)而努力？是或否。2．6：是否定期或按要求對(duì)足夠的范圍和質(zhì)量進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，以改進(jìn)項(xiàng)目、評(píng)估項(xiàng)目的有效性和與問題、利益或需求有關(guān)的合適性？是或否。2．7：預(yù)算請(qǐng)求是否與實(shí)現(xiàn)年度和長期效益目標(biāo)明確相連，同時(shí)在項(xiàng)目預(yù)算中是否以完整和透明的方式提出資源需求？是或否。2．8：該項(xiàng)目是否采取了有針對(duì)性的步驟以彌補(bǔ)其策略規(guī)劃中的不足

56、？是或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,90,第三部分 項(xiàng)目管理（評(píng)分20%）,3．1：該單位是否定期收集及時(shí)而可靠的效益信息，包括來自項(xiàng)目關(guān)鍵合伙人的信息，同時(shí)將信息用于管理該項(xiàng)目和提高效益？是或否。3．2：政府管理人員和項(xiàng)目合伙人（包括受讓人、分受讓人、承包方、成本分?jǐn)偤匣锶思捌渌匣锶耍┦欠駥?duì)成本、計(jì)劃和效益效果負(fù)責(zé)？是或否。3．3：資金（政府和合伙人的）是否及時(shí)到位、用于既定目的、準(zhǔn)確報(bào)告？是或否

57、。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,91,,3．4：該項(xiàng)目是否有程序（如有競爭力的來源/成本比較、IT改進(jìn)、合適的激勵(lì)機(jī)制）衡量并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的效率和經(jīng)濟(jì)效益？是或否。3．5：該項(xiàng)目是否能與其它項(xiàng)目有效協(xié)調(diào)？是或否。3．6：該項(xiàng)目是否采用有效的財(cái)政管理實(shí)踐？是或否。3．7：該項(xiàng)目是否采取了有針對(duì)性的步驟以彌補(bǔ)其管理中的不足？是或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,92,第四部分 項(xiàng)目成

58、果/責(zé)任（評(píng)分50%）,4．1：該項(xiàng)目是否體現(xiàn)了其長期效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的進(jìn)度？是、在很大程度上、在某種程度上，或否。4．2：該項(xiàng)目（包括項(xiàng)目合伙人）是否實(shí)現(xiàn)其年度效益目標(biāo)？是、在很大程度上、在某種程度上，或否。4．3：在每年實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的過程中，該項(xiàng)目是否體現(xiàn)已提高的效率或經(jīng)濟(jì)效益？是、在很大程度上、在某種程度上，或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,93,,4．4：與其它項(xiàng)目相比，包括政府、私人的項(xiàng)目等，該項(xiàng)

59、目的效益是否更好，是否有類似的目的和目標(biāo)？是、在很大程度上、在某種程度上，或否。4．5：對(duì)足夠范圍和質(zhì)量進(jìn)行的單獨(dú)評(píng)估是否體現(xiàn)該項(xiàng)目的有效性并表明該項(xiàng)目在獲得成果？是、在很大程度上、在某種程度上，或否。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,94,培養(yǎng)與選拔適用人才,注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)內(nèi)部研究員、經(jīng)濟(jì)師、統(tǒng)計(jì)師外部專家 – 咨詢師、技術(shù)顧問、學(xué)術(shù)工作者政府特派員專家小組戰(zhàn)略伙伴，外包,2024/3/27,Cuizl@

60、sina.com,95,研究方法領(lǐng)域的新人培訓(xùn)在員工發(fā)展的各個(gè)階段培養(yǎng)他們的 “效益審計(jì)” 意識(shí)制定最佳實(shí)踐方面的書面指導(dǎo)文件管理能力與領(lǐng)導(dǎo)能力計(jì)劃借調(diào)計(jì)劃國際層面的培訓(xùn)/技術(shù)協(xié)作,開發(fā)技能和專業(yè)力量,2024/3/27,Cuizl@sina.com,96,審計(jì)證據(jù)的分析,詳細(xì)檢查判斷結(jié)果不同來源數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)研究不同方面審計(jì)觀察的聯(lián)系確定重要的趨勢(shì)不同觀點(diǎn)的對(duì)比檢查原因評(píng)估事件發(fā)生的順序組織支持性證據(jù),2024/

61、3/27,Cuizl@sina.com,97,編制工作底稿INTOSAI 審 計(jì) 準(zhǔn)則 156條,審計(jì)人員應(yīng) 將審計(jì)證據(jù)在工作底稿中進(jìn) 行充分的歸 檔，包括： 計(jì)劃的基礎(chǔ)和廣度; 所實(shí)施的工作內(nèi)容; 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題.,2024/3/27,Cuizl@sina.com,98,工作底稿（檔案）的重要性,支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見提高審計(jì)工作的效率和效果為審計(jì)報(bào)告和相關(guān)調(diào)查提供信息證明審計(jì)人員遵守了審計(jì)準(zhǔn)則幫助對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃和

62、監(jiān)督確保工作任務(wù)已經(jīng)被執(zhí)行為未來審計(jì)提供參考,2024/3/27,Cuizl@sina.com,99,撤點(diǎn)會(huì)議,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)問題進(jìn)行評(píng)價(jià)說明下一步的審計(jì)工作程序,2024/3/27,Cuizl@sina.com,100,形成初步的審計(jì)結(jié)論就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與被審計(jì) 單位交換意見起草審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì),報(bào)告階段,2024/3/27,Cuizl@sina.com,101,效益審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,簡 介簡單介

63、紹所審 項(xiàng)目的背景和工作目標(biāo)審 計(jì) 的總 體目標(biāo) 和范圍分領(lǐng) 域的具體審 計(jì) 目標(biāo)對(duì)數(shù)據(jù)來源和審計(jì)方法的說明對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的說明重要的審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn)對(duì)每一個(gè)具體目標(biāo)的審計(jì)結(jié)論審計(jì)建議總結(jié),2024/3/27,Cuizl@sina.com,102,一個(gè)好的審計(jì)報(bào)告的要求,內(nèi)容:應(yīng)反映完整的審計(jì)過程聲明審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，被審計(jì)單位的實(shí)際情況, 產(chǎn)生差異的原因,所產(chǎn)生的影響，以及審計(jì)結(jié)論明確的審計(jì)建議結(jié)構(gòu) –——有一個(gè)明確的

64、邏輯流程語言風(fēng)格:簡潔避免含糊準(zhǔn)確邏輯性強(qiáng),2024/3/27,Cuizl@sina.com,103,效益審計(jì)報(bào)告的客觀公正,審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與審計(jì)結(jié)論分別列示以中立語言表述和解釋事實(shí)提出看問題的不同角度和不同觀點(diǎn)包括相關(guān)的問題、論點(diǎn)、證據(jù)具有建設(shè)意義,2024/3/27,Cuizl@sina.com,104,如何寫好審計(jì)建議,一般應(yīng)使用 “應(yīng)當(dāng)式的語句”簡潔且指向具體通常說“ 應(yīng)當(dāng)做什么”而不是“如何去做” 可

65、行 ----被審計(jì)單位能夠落實(shí),2024/3/27,Cuizl@sina.com,105,審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),相關(guān)性和客觀性可靠、有效、連貫性重要性、可比性、可理解透明度和可用性,2024/3/27,Cuizl@sina.com,106,內(nèi)審開展效益審計(jì)的主要領(lǐng)域,建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)(采購、生產(chǎn)、銷售）管理活動(dòng)（合同管理、人力資源、投資決策、生產(chǎn)安全等）,2024/3/27,Cuizl@sina.com,

66、107,中鐵二十三局的經(jīng)驗(yàn),圍繞影響項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié)——內(nèi)控制度、合同、工程成本、資金、工期、安全、質(zhì)量等方面進(jìn)行審查，一個(gè)目標(biāo)即“揭露問題、規(guī)范管理、提高效益”。兩條主線： “成本”和“資金”。三個(gè)重點(diǎn)：一是重點(diǎn)審查內(nèi)控制度的完善有效性；二是重點(diǎn)預(yù)防會(huì)計(jì)信息失真對(duì)審計(jì)結(jié)果造成的影響；三是重點(diǎn)關(guān)注盲目決策、管理不善造成的損失浪費(fèi)。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,108,二十三局的主要審計(jì)內(nèi)容,㈠評(píng)價(jià)內(nèi)部

67、控制制度，確定審計(jì)重點(diǎn)㈡進(jìn)行賬外調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題線索㈢查看現(xiàn)場，驗(yàn)證工程數(shù)量和實(shí)物資產(chǎn)狀況㈣審查業(yè)主計(jì)量及撥款情況，確保收入顆粒歸倉㈤審查工程數(shù)量，準(zhǔn)確把握工程成本㈥資金收支審查㈦幫助項(xiàng)目搞好未完工程的效益預(yù)測(cè)㈧審查工期、安全和質(zhì)量,2024/3/27,Cuizl@sina.com,109,資金收支審查的內(nèi)容,1、審查資金是否符合?？顚Ｓ玫脑瓌t，有無挪用資金的問題。2、審查各種債權(quán)是否真實(shí)合規(guī)，有無不合理的資金占用。3、

68、審查費(fèi)用支出是否真實(shí)，有無虛列支出后轉(zhuǎn)移資金的問題。4、審查工程結(jié)算是否合規(guī)，有無多計(jì)多付工程款的問題。5、審查專家咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)等是否真實(shí)合規(guī)，有無商業(yè)賄賂等問題。,2024/3/27,Cuizl@sina.com,110,遼河油田公司審計(jì)的經(jīng)驗(yàn),維護(hù)企業(yè)利益，突出工程、物資采購和技術(shù)合同的事前和過程審計(jì)專項(xiàng)管理效益審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì),2024/3/27,Cuizl@sina.com,111,對(duì)固定資產(chǎn)的效益審計(jì),對(duì)固定資