期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)

1、期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)期貨經(jīng)紀(jì)公司會(huì)計(jì)核算和期貨經(jīng)紀(jì)公司會(huì)計(jì)核算和審計(jì)審計(jì)的依據(jù)的依據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)公司目前實(shí)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)主要包括《期貨經(jīng)紀(jì)公司商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)字［2000］19號(hào)）與《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字［1997］44號(hào)）。財(cái)政部2001年底發(fā)布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，該制度中已將期貨公司其他業(yè)務(wù)的核算納入其中。審計(jì)方面的依據(jù)包括中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于

2、對(duì)〈期貨經(jīng)紀(jì)公司年度報(bào)告參考內(nèi)容與格式〉作出部分調(diào)整的通知》（證監(jiān)期貨字［2002］9號(hào)）、《關(guān)于做好期貨經(jīng)紀(jì)公司年度審計(jì)和報(bào)告工作的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字［2000］3號(hào)）以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)期貨部組織編寫的《期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度指南》等。期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度審核的要點(diǎn)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度審核的要點(diǎn)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度的建立是衡量一個(gè)期貨經(jīng)紀(jì)公司管理水平的基礎(chǔ)，是防范和控制期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要保證，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于2002

3、年4月6日印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（證監(jiān)期貨字［2002］10號(hào)）。該文件首次將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)報(bào)告作為期貨經(jīng)紀(jì)公司年檢的重要內(nèi)容之一，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所除在期貨公司審計(jì)工作基礎(chǔ)上出具公司年度審計(jì)報(bào)告外，還需對(duì)公司結(jié)算、財(cái)務(wù)審計(jì)、保證金管理、營(yíng)業(yè)部管理等方面內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)控制度評(píng)價(jià)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審核的要點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審核的要點(diǎn)主要有以

4、下幾個(gè)方面：6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度：要設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，明確分工，賬簿完整齊全，定期與結(jié)算部門對(duì)賬。7.內(nèi)部稽核制度：建立內(nèi)部稽核部門或崗位，對(duì)公司內(nèi)部交易結(jié)算、財(cái)務(wù)及營(yíng)業(yè)部做定期或不定期的稽核，出具內(nèi)部稽核報(bào)告。期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)1.保證金專戶存儲(chǔ)。保證金是指客戶繳存期貨經(jīng)紀(jì)公司用于期貨交易、結(jié)算和保證履約的資金，屬客戶所有。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)在期貨交易所指定結(jié)算銀行開立投資者保證

5、金賬戶專門存放投資者保證金，與自有資金分戶存放。目前，中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的結(jié)算銀行為交通銀行、工商銀行、建設(shè)銀行。在實(shí)際工作中，由于法律法規(guī)的限制，公司只能通過開設(shè)一個(gè)基本賬戶提取現(xiàn)金。由于公司日常經(jīng)營(yíng)管理已開立了基本賬戶，結(jié)算銀行無法再開立基本賬戶用于客戶提取現(xiàn)金，期貨公司必須通過自己的經(jīng)營(yíng)賬戶“倒賬”。這就成為個(gè)別期貨經(jīng)紀(jì)公司未進(jìn)行專戶存儲(chǔ)的理由。在審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注期貨公司是否對(duì)銀行存款進(jìn)行二級(jí)核算?？煞譃楸ＷC金賬戶和經(jīng)營(yíng)賬戶，并將總部所