基于公共受托責任理論的政府績效審計研究.pdf

1、學校編碼：1 0 3 8 4學號：B 2 0 0 2 1 1 0 1 5Y 1 0 3 2 18 5分類號 密級——U D C詹n 焱善博士學位論文基于公共受托責任理論的政府績效審計研究A S t u d y o n G o v e r n m e n t a l P e r f o r m a n c e A u d i t i n g B a s e d o nP u b l i c A c c o u n t a b i l i

2、t y T h e o r y劉秋明指導教師姓名：專業(yè)名稱：論文提交日期：論文答辯日期：學位授予日期：王光遠教授會 計 學2006 年1 0 月2006 年1 2 月2006 年 月答辯委員會主席：評 閱 人：2 0 0 6 年1 0 月框架，提出公共受托責任的本源在于權(quán)力的公共性，核心在于公共資源績效評價和基本環(huán)節(jié)在于提供和驗證信息等觀點，從廣義上闡述了公共受托責任的思想內(nèi)涵，并對公共受托責任做進一步分析．第三章“公共受托責任的發(fā)展和

3、政府績效審計的演變”．本章以上文提出的公共受托責任分析框架的基礎(chǔ)，從歷史和現(xiàn)實的角度，考查公共受托責任與政府績效審計間的邏輯關(guān)系．歷史上看，公共受托責任經(jīng)歷了受托財務(wù)責任、受托管理責任和受托社會責任，與之相對應(yīng)，政府審計也經(jīng)歷以財務(wù)審計主，到以管理績效審計為主，并向綜合績效審計發(fā)展的過程．本章還分析績效審計與民主制度、公共治理的互動關(guān)系．第四章“政府績效審計中的內(nèi)部控制問題”．本章首先論證公共受托責任與控制、內(nèi)部控制間的關(guān)系，再以美國政

4、府內(nèi)部控制理論和實踐歷史演變?yōu)楸尘?，把政府?nèi)部控制劃分1 9 7 8 年以前、1 9 7 8 年至2 0 世紀9 0 年代初和2 0 世紀9 0年代初至今等三個不同的發(fā)展階段，分析各個歷史階段政府內(nèi)部控制的所表現(xiàn)出來的特征，接著分析政府內(nèi)部控制實踐中存在的問題，論證其與政府績效審計的關(guān)系．第五章“政府績效審計中的評價標準問題”．本章從經(jīng)濟性、效率性和效果性標準的局限性入手，指出績效標準的發(fā)展是公共受托責任的進一步拓展的客觀需要。接著借鑒

5、平衡計分卡的原理，提出一個政府績效審計平衡計分卡的基本框架，對績效評價標準加以拓展，并探討經(jīng)濟性、效率性、效果性、安全性質(zhì)量性、環(huán)保性和公平性等具體標準在政府績效審計中的應(yīng)用．本文的創(chuàng)新之處在于：第一，本文對現(xiàn)代西方公共受托責任的相關(guān)文獻進行全面綜述．原創(chuàng)性地把已有研究成果概括歸納為控制觀、報告觀、理性觀和戰(zhàn)略觀等四種不同理論觀點。這些研究有助于整理該領(lǐng)域已有的研究成果和體系，為未來進一步研究提供基礎(chǔ)。第二，本文提出一個公共受托責任的分