價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架探析.pdf

1、隨著價(jià)值相關(guān)理論和技術(shù)方法的日益豐富成熟,企業(yè)對(duì)價(jià)值的持續(xù)關(guān)注,企業(yè)邁進(jìn)了追求價(jià)值創(chuàng)造的新時(shí)代,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化和保持企業(yè)在價(jià)值創(chuàng)造方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)已經(jīng)成為企業(yè)生存與發(fā)展的首要目標(biāo),企業(yè)所有的資源和權(quán)力配置活動(dòng)都將以價(jià)值創(chuàng)造的理念為引導(dǎo)。內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的內(nèi)在機(jī)制。它是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的戰(zhàn)略工具,也是企業(yè)的自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)

2、和維護(hù)系統(tǒng)。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分,內(nèi)部控制框架理應(yīng)服從企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)的要求。但是,目前國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制框架的研究主要聚焦于審計(jì)的視角,內(nèi)部控制框架的定位參差不齊,目標(biāo)體系的邏輯和層次也不夠清楚明晰,在一定程度上忽視了其價(jià)值創(chuàng)造的本質(zhì)。因此,有必要深入研究、設(shè)計(jì)和實(shí)施價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架,發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)價(jià)值創(chuàng)造的功能,促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這對(duì)于豐富現(xiàn)代內(nèi)部控制理論,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重大的理論意義和實(shí)

3、踐價(jià)值。
　　 本文在合理吸收、借鑒以往內(nèi)部控制理論研究成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合先進(jìn)的價(jià)值管理思想及技術(shù)方法,通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)向內(nèi)部控制框架、風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向內(nèi)部控制框架缺陷的分析和評(píng)價(jià),試圖設(shè)計(jì)出一個(gè)能適應(yīng)當(dāng)今價(jià)值管理模式的要求,以價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素的尋找和管理為核心,在理論上能緊隨企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo),在實(shí)務(wù)上能切實(shí)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的內(nèi)部控制框架,這亦是本文的特色。另外,本文主要采用規(guī)范研究的方法,綜合運(yùn)用歸納法、演繹法、邏輯分析

4、等方法。在理論上通過對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的基本原理以及價(jià)值創(chuàng)造對(duì)內(nèi)部控制框架的影響分析,結(jié)合現(xiàn)行內(nèi)部控制框架的不足,對(duì)新型價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架的設(shè)計(jì)進(jìn)行了探討。在研究時(shí)既注重將理論界和實(shí)務(wù)界的經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合,同時(shí)也注重內(nèi)因和外因的辯證關(guān)系,并借助多種邏輯方法來思考問題,為內(nèi)部控制理論的研究拓展了思路。
　　 本文共分五章:
　　 第一章是本文的理論部分.本章分別介紹了與研究手段方法密切相關(guān)的委托代理理論,控制理論及價(jià)值管理理論,并

5、拓展了內(nèi)部控制框架內(nèi)涵等基礎(chǔ)理論,為進(jìn)一步設(shè)計(jì)價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。
　　 第二章闡明了價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)的必要性與可行性。本章首先分別分析財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)向內(nèi)部控制框架及風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向內(nèi)部控制框架的缺陷,闡述了二者的局限性;其次,分析價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架所具有的優(yōu)勢(shì),闡明價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架創(chuàng)新的必要性;最后,指出設(shè)計(jì)價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架所具備的有利條件和基礎(chǔ)。
　　 第三章分析了

6、價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架的設(shè)計(jì)原則與思路。在全面性原則、有效性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益與分步走相結(jié)合原則的基礎(chǔ)上,從價(jià)值創(chuàng)造的角度出發(fā),從克服現(xiàn)行內(nèi)部控制框架的局限性入手,以價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素的尋找和管理為基礎(chǔ),并正確處理繼承與發(fā)展的關(guān)系,最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制框架的整體優(yōu)化。
　　 第四章是本文的重點(diǎn)章節(jié),對(duì)價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架的具體構(gòu)成要素進(jìn)行設(shè)計(jì)。首先應(yīng)基于控制環(huán)境的分析與營(yíng)造確定內(nèi)部控制框架的總目標(biāo),然后根據(jù)總目標(biāo)

7、制定具體的控制目標(biāo)及相應(yīng)的量化指標(biāo),并以預(yù)算管理的形式表現(xiàn)出來。接著需要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別,在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平上采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架應(yīng)涵蓋所有與價(jià)值創(chuàng)造有關(guān)的控制活動(dòng)及方法。在運(yùn)用控制活動(dòng)和方法時(shí),業(yè)務(wù)流程管理是價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向內(nèi)部控制框架中最重要的控制因素之一。為了保證控制活動(dòng)的質(zhì)量,在控制過程中還必須給予經(jīng)常性的監(jiān)督。最后,對(duì)內(nèi)部控制框架的實(shí)施績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)和激勵(lì),同時(shí)將評(píng)價(jià)的相關(guān)信息進(jìn)行逆向反饋,對(duì)各