審計(jì)習(xí)題主觀題匯編

1、簡(jiǎn)答題1.甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國(guó)內(nèi)銷售和甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售。出口銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一：（1）甲公司的收入確認(rèn)政策為：對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷售，

2、在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。（2）在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以D和E開頭。（3）2015年12月31日，中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為1美元＝6.8元人民幣。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶，對(duì)截至2015年12月31日的余額實(shí)施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：客戶編號(hào)客戶名稱甲公司賬面金額（萬(wàn)元）回函金額（萬(wàn)元）差異金額（萬(wàn)元）回函方式審計(jì)說明

3、D1A公司人民幣761650002616原件（1）D2B公司人民幣905460543000原件（2）D3C公司人民幣761876180傳真件（3）E1E公司美元1448未回函不適用未回函（4）審計(jì)說明：（1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在2015年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬(wàn)元的貨款。甲公司于2016年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記入2016年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中

4、。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（2）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在2015年12月31日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價(jià)款3000萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元及相應(yīng)的銷售收入。B公司于2016年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬(wàn)元款項(xiàng)包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證，沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

5、。（3）回函由C公司直接傳真至本所?；睾瘺]有差異，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（4）未收到回函。聯(lián)系E公司后仍未得到回應(yīng)，執(zhí)行替代審計(jì)程序：從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證，并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。要求：針對(duì)資料二中的審計(jì)說明（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條審計(jì)說明：（1）戊公司采用交款提貨的銷售方式。已檢查相關(guān)交易的銷售合同、

6、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。（2）針對(duì)丟失發(fā)運(yùn)憑證的銷售交易，發(fā)運(yùn)部門解釋因更換物流公司所致，在對(duì)該筆交易檢查了銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票后，認(rèn)為不存在問題。（3）針對(duì)2015年12月7日所記錄的銷售交易，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人解釋銷售當(dāng)天發(fā)票用完，第二天補(bǔ)開了銷售發(fā)票。要求：指出上述憑證與審計(jì)說明的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮浚?）存在不當(dāng)之處第（3）項(xiàng)中，記賬日期為2015年12月7日的業(yè)務(wù)中，記賬日期早于發(fā)票開具日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該項(xiàng)交易

7、實(shí)施進(jìn)一步檢查。（2）記賬日期為2015年12月31日的業(yè)務(wù)中，該筆銷售交易明顯高于其他測(cè)試項(xiàng)目，有可能存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步檢查。（3）記賬日期為2016年1月3日的業(yè)務(wù)中，存在銷貨退回的，應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。（4）存在不當(dāng)之處第（1）項(xiàng)中，未檢查銷售單，銷售單是證明銷售交易發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一。（5）存在不當(dāng)之處第（2）項(xiàng)中，發(fā)運(yùn)憑證是貨物離開企業(yè)的證明，也是銷售交易發(fā)

8、生認(rèn)定的重要憑證之一，僅僅檢查銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票，不能為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，該筆交易應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)制造業(yè)企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)制造業(yè)企業(yè)X公司公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。A注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為120萬(wàn)元。相關(guān)資料如下。萬(wàn)元。相關(guān)資料如下。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了所了解的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底

9、稿中記載了所了解的X公司及其環(huán)境。其中，所了公司及其環(huán)境。其中，所了解到的與固定資產(chǎn)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下。解到的與固定資產(chǎn)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下。金額單位：萬(wàn)元固定資產(chǎn)名稱2015年初余額本期增加額本期減少額2015年末余額審計(jì)說明生產(chǎn)流水線13508001430（1）運(yùn)輸設(shè)備12000120（2）辦公大樓6010060100（3）審計(jì)說明：（1）2014年8月，X公司的A生產(chǎn)流水線因操作不當(dāng)而發(fā)生重大事故并計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。