論中外消費(fèi)稅比較與借鑒

1、論中外消費(fèi)稅比較與借鑒班級(jí)：物流管理十二班姓名：學(xué)號(hào)：消費(fèi)稅是國(guó)際上普遍征收的一個(gè)稅種，1993年12月13日，國(guó)務(wù)院頒布《消費(fèi)稅暫行條例》，規(guī)定自1994年開始征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是針對(duì)一些特定消費(fèi)活動(dòng)的選擇性稅收。這些被單列出來的消費(fèi)活動(dòng)，多是會(huì)產(chǎn)生負(fù)外部性或被認(rèn)為是奢侈品的商品和服務(wù)。它具有籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)生產(chǎn)、引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配等功能。消費(fèi)稅自開征以來，在調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、保證國(guó)家收入等方面發(fā)揮了積極的作用，在

2、一定程度上緩解了社會(huì)分配不公和供求之間的矛盾，增強(qiáng)了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)了資源合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。通過本學(xué)期的學(xué)習(xí)，我們可以知道所謂消費(fèi)稅，即是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。而在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就是消費(fèi)稅的納稅人。具體包括：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股

3、份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，也是消費(fèi)稅的納稅人。由于我國(guó)消費(fèi)稅屬價(jià)內(nèi)稅，也就是說消費(fèi)稅已經(jīng)包含在價(jià)格里，消費(fèi)者無需再為自己的消費(fèi)行為單獨(dú)繳稅，所以，很多人對(duì)消費(fèi)稅的概念其實(shí)相當(dāng)模糊。在日常消費(fèi)中，大家并不

4、知道自己為哪些商品繳納了消費(fèi)稅，以及繳納了多少消費(fèi)稅。在林林總總數(shù)以萬計(jì)的商品中，為什么這十幾種需要額外繳納消費(fèi)稅？一個(gè)基本原則是，這些產(chǎn)品屬非生活必需品。消費(fèi)稅的征收范圍包括了以下五種類型的產(chǎn)品：消費(fèi)稅奢侈品第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石

5、油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。2006年3月21日，中國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，對(duì)消費(fèi)稅的稅目、稅率進(jìn)行調(diào)木制一次性筷子整。這次調(diào)整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目；并對(duì)部分稅目的稅率進(jìn)行了調(diào)整。如何進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約，更好地引導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建節(jié)約型社

6、會(huì)具有重要意義。國(guó)外的稅收制度比我們國(guó)家制定的時(shí)間長(zhǎng)，也更為完善。放眼看看，或許對(duì)我們有所啟迪。一、收稅范圍多發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制完善，稅收的種類涉及到生活的各個(gè)角落。在美國(guó)，他們每擁有一部手機(jī)就要向政府交納相應(yīng)的稅款。國(guó)際上常將消費(fèi)稅分為3類，即在日本，如果人們?cè)诓宛^吃飯超過一定標(biāo)準(zhǔn)后必須交“奢侈稅”，以避免人們大吃大喝，造成不必要的浪費(fèi)。對(duì)于奢侈品消費(fèi)，很多國(guó)家和地區(qū)都要收取高額的消費(fèi)稅。比如韓國(guó)的消費(fèi)稅稅制就將奢侈性活動(dòng)場(chǎng)所和娛樂器材納

7、入征稅范圍，前者包括賽馬場(chǎng)、滑雪場(chǎng)、蒸汽浴室、夜總會(huì)等；后者包括桌球、高爾夫球、獵槍等。有數(shù)據(jù)表明，未來10年中國(guó)奢侈品消費(fèi)可能會(huì)超越美國(guó)，居世界第二。在中國(guó)，奢侈品消費(fèi)已經(jīng)成為一個(gè)社會(huì)潮流。游艇是近幾年我國(guó)新出現(xiàn)的只有少數(shù)群體消費(fèi)的高檔消費(fèi)品，而高爾夫球也成為新貴們熱愛的運(yùn)動(dòng)。因此，國(guó)家逐漸將這些奢侈的消費(fèi)都納入消費(fèi)稅中，也是作為合理引導(dǎo)消費(fèi)，間接調(diào)節(jié)收入分配的一種手段。五、耗能消費(fèi)征稅對(duì)于耗能巨大，或者會(huì)對(duì)自然環(huán)境造成污染的消費(fèi)，很

8、多國(guó)家都會(huì)通過消費(fèi)稅來加以控制。美國(guó)加利福尼亞州就有這樣一項(xiàng)法案，它要求消費(fèi)者在購(gòu)買電腦、電視等電子產(chǎn)品時(shí)，每件產(chǎn)品要繳納一定的“電子垃圾回收稅”。政府希望用這筆回收稅為環(huán)保提供額外資金，并幫助居民安全有效地處理家中的電子垃圾。瑞典有一項(xiàng)稅收叫做“天空稅”，是針對(duì)商業(yè)飛機(jī)征收的，理由是飛機(jī)釋放出的氧化氮與碳?xì)浠衔锸菍?dǎo)致酸雨的重要原因之一。這項(xiàng)稅在增加稅收的同時(shí)，也為該國(guó)的環(huán)保做出貢獻(xiàn)。另外，對(duì)于卷煙這種限制性消費(fèi)品，世界各國(guó)都采取了較

9、高的稅率來限制消費(fèi)。還有，汽油、柴油這類產(chǎn)品的使用會(huì)造成環(huán)境污染，并且它們屬于石油制品，由于石油開采過量會(huì)造成石油資源匱乏，導(dǎo)致能源危機(jī)。因此各國(guó)對(duì)它們的使用也嚴(yán)格控制，課征很高的消費(fèi)稅。現(xiàn)階段，中國(guó)對(duì)于耗能消費(fèi)品消費(fèi)稅的收取力度還不及發(fā)達(dá)國(guó)家。比如我國(guó)的煙草消費(fèi)稅還比較低，另外，我國(guó)的汽油、柴油的消費(fèi)稅稅額也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后其他國(guó)家。但近幾年里，我國(guó)對(duì)航空煤油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油開始征收消費(fèi)稅，擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。這體現(xiàn)了我國(guó)