任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施重點(diǎn)

1、1任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施重點(diǎn)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施重點(diǎn)作者：湖南水州市審計(jì)局伍少林領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)新的工作，在此實(shí)踐中筆者發(fā)現(xiàn)，對(duì)以下一些問題需要重點(diǎn)把握。一、離任審計(jì)的時(shí)間。筆者認(rèn)為對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，采取“先免職、再審計(jì)、后任用”的辦法較好。在組織部門決定某領(lǐng)導(dǎo)干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。待審計(jì)結(jié)果出來后，由有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計(jì)

2、對(duì)象利用職權(quán)進(jìn)行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實(shí)情況和順利開展審計(jì)工作，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)作出真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。二、審計(jì)的范圍內(nèi)容。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍內(nèi)容應(yīng)緊緊圍繞“財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益”進(jìn)行。實(shí)施審計(jì)時(shí)，根據(jù)審計(jì)范圍內(nèi)容可采取“六查六看”的方法，即:查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支目標(biāo)完成情況是否真實(shí)，看被審計(jì)對(duì)象履行工作職責(zé)的實(shí)際政績(jī)；查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))是否真實(shí)和合法，看國(guó)有資產(chǎn)安全完整和增值保

3、值情況；查財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)和合法，看有無隱瞞轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫(kù)和擠占挪用專項(xiàng)資金等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題；查任期內(nèi)損益(或結(jié)余)真實(shí)性，看是否存在違規(guī)列支費(fèi)用、開支失控、損失浪費(fèi)和隱瞞或虛報(bào)利潤(rùn)等問題查內(nèi)部控制制度是否健全有效，看內(nèi)部管理和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；查被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)，是否符合廉政規(guī)定，是否存在隱瞞收入、違規(guī)開支和違規(guī)占用公物等行為，看有無侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)、以權(quán)謀私和其他經(jīng)濟(jì)方面的違規(guī)違紀(jì)

4、問題。三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。確定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)重點(diǎn)主要應(yīng)從三方面考慮：一是結(jié)合被審計(jì)對(duì)象所在單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和主要職責(zé)；二是根據(jù)單位內(nèi)部職工和社會(huì)反映較突出的問題以及紀(jì)檢和信訪部門反饋的問題；三是根據(jù)黨委、政府及交辦部門的要求。界定被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，主要注重四個(gè)方面：一是檢查內(nèi)控制度的健全有效性；二是檢查資產(chǎn)負(fù)債的存在性；三是檢查損益(結(jié)余)的真實(shí)性；四是檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法和合規(guī)性。四、查帳取證與評(píng)

5、價(jià)建議相結(jié)合。在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)人員通過查閱帳目、計(jì)算分析、咨詢、座談、函證和外調(diào)等方法收集審計(jì)證據(jù)，核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債及損益(結(jié)余)的真實(shí)性和合法性，依法查處違規(guī)違紀(jì)行為。審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議應(yīng)以查帳取證核實(shí)的事實(shí)為依據(jù)，界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任(領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任)是指領(lǐng)導(dǎo)千部對(duì)任職期間所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益(結(jié)余)和財(cái)政(財(cái)務(wù))收支的真實(shí)性、合法性、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的管理責(zé)任；直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部本

6、人直接違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、讀取和授意、指使、強(qiáng)令、縱容包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，致使國(guó)家和集體財(cái)產(chǎn)遭受損失的行為以及本人違反廉政和其他涉嫌經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。對(duì)查帳取證的事實(shí)要進(jìn)行分析論證，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任要實(shí)事求是，要把二者結(jié)合起來，用事實(shí)說話，以理服人。2五、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)要緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”四個(gè)字，以財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，就其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在具體評(píng)價(jià)時(shí)，要堅(jiān)持“三個(gè)

7、原則”，做到“四要四不要”?！叭齻€(gè)原則”即：全面性、客觀性和歷史性原則。全面性原則就是全面看待被審計(jì)對(duì)象的功過，既肯定成績(jī)，反高出問題和不足；客觀性原則，就是審計(jì)評(píng)價(jià)建議要建立在全部事實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)末涉及或雖已涉及但末獲得充分證據(jù)的事項(xiàng)、對(duì)政策界限不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)歷史性原則就是認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐目陀^環(huán)境、歷史條件和實(shí)際情況。四要四不要傭門一要以審計(jì)查明的事實(shí)為依據(jù)，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，不要照搬照抄被審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告和工作總結(jié)

8、；二要以審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)的、與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為評(píng)價(jià)對(duì)象，不要評(píng)價(jià)不在范圍內(nèi)、不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，要以國(guó)家頒布的考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，不要張冠李戴或自定標(biāo)準(zhǔn)，沒有明確標(biāo)準(zhǔn)的一般不予評(píng)價(jià)；三要緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，不要超越審計(jì)職能對(duì)千部的思想、政治表現(xiàn)、生活作風(fēng)、干群關(guān)系等作評(píng)價(jià)；四要注意分譜任期前后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，分不清的要予以說明，不要馬虎了事、妄加定論。六、實(shí)行承諾制度。為了防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可實(shí)行“雙向

9、承諾制度”。(1)被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)承諾，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；(2)審計(jì)組組長(zhǎng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)承諾，對(duì)遞交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和執(zhí)行廉政紀(jì)律情況負(fù)責(zé)。如果被審計(jì)單位及主要負(fù)責(zé)人違反承諾，審計(jì)機(jī)關(guān)將依照《審計(jì)法》的規(guī)定追究其法律責(zé)任；如果審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)人員違反承諾、違反廉政紀(jì)律，造成不良后果的，審計(jì)機(jī)關(guān)將依照《審計(jì)法》和《審計(jì)組廉政責(zé)任規(guī)定》追究其法律責(zé)任和廉政責(zé)任。七、對(duì)“人”和“事”結(jié)合監(jiān)督。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

10、計(jì)的特征主要體現(xiàn)在直接對(duì)“人”的監(jiān)督上，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的特征主要是對(duì)“事”的監(jiān)督。界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要注意搞好兩個(gè)結(jié)合:一要把對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部“人”的審計(jì)與對(duì)所在單位“事”的審計(jì)相結(jié)合，從對(duì)“事”的監(jiān)督人手，落實(shí)到對(duì)“人”的監(jiān)督上來，通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門和單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，弄清家底，界定領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正和實(shí)事求是的評(píng)價(jià)；二要把任期審計(jì)與常規(guī)審計(jì)和專項(xiàng)

11、審計(jì)相結(jié)合。常規(guī)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，可以反映領(lǐng)導(dǎo)干部管理的業(yè)績(jī)和承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的一項(xiàng)依據(jù)。把二者有機(jī)結(jié)合起來，既可避免重復(fù)審計(jì)，又有利于審計(jì)監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。八、查帳與調(diào)查相結(jié)合。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，應(yīng)開展審計(jì)前的調(diào)查，向紀(jì)檢、監(jiān)察、上級(jí)管理機(jī)關(guān)了解被審計(jì)單位及被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況。進(jìn)點(diǎn)審計(jì)后，一方面通過查帳收集審計(jì)證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層