審計(jì)工作底稿編制案例介紹-現(xiàn)金

1、案例介案例介紹——現(xiàn)金審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—現(xiàn)金一、會一、會計(jì)記錄計(jì)記錄概況概況A公司現(xiàn)金期初余額為公司現(xiàn)金期初余額為81118.12元，本期借方發(fā)生額元，本期借方發(fā)生額1521890.00元，本期貸方發(fā)生元，本期貸方發(fā)生額1543053.32元，期末余額為元，期末余額為59954.80元，客戶設(shè)置了現(xiàn)金日記賬，具體數(shù)據(jù)見“現(xiàn)金元，客戶設(shè)置了現(xiàn)金日記賬，具體數(shù)據(jù)見“現(xiàn)金明細(xì)余額表”明細(xì)余額表”（底稿見索引（底稿見

2、索引A121）。二、二、審計(jì)審計(jì)目標(biāo)（一）確定現(xiàn)金是否存在；（一）確定現(xiàn)金是否存在；（二）確定現(xiàn)金的收支記錄是否完整；（二）確定現(xiàn)金的收支記錄是否完整；（三）確定現(xiàn)金的余額是否正確；（三）確定現(xiàn)金的余額是否正確；（四）確定現(xiàn)金的披露是否恰當(dāng)。（四）確定現(xiàn)金的披露是否恰當(dāng)。三、三、審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編介紹及相關(guān)提示及相關(guān)提示（一）執(zhí)行“核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符”的審計(jì)程序（一）執(zhí)行“核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符”的審

3、計(jì)程序向客戶索取現(xiàn)金日記賬，與總賬金額進(jìn)行核對，確定是否相符，并編制“現(xiàn)金明細(xì)余額表”（底稿見索引A121）。查驗(yàn)結(jié)果：核對一致，審計(jì)人員在現(xiàn)金明細(xì)余額表中審計(jì)說明欄中打勾。（二）執(zhí)行“會同被審計(jì)單位主管會計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制‘庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)核對表’（二）執(zhí)行“會同被審計(jì)單位主管會計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制‘庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)核對表’”的審計(jì)程序的審計(jì)程序1、在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施了現(xiàn)金盤點(diǎn)，在被審計(jì)單位主管會計(jì)人員陪同下，由出納盤點(diǎn)了現(xiàn)金，審

4、計(jì)人員在旁監(jiān)盤，并將現(xiàn)金分不同的面額和數(shù)量填列在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)核對表中（底稿見索引A122）。2、匯總了盤點(diǎn)日尚未入賬的收入、支出原始單據(jù)及金額，將換算后的余額與現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)進(jìn)行核對。3、匯總了資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收入、支出總額，將換算后的金額與資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。發(fā)現(xiàn)問題：盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額與盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額差異10000.00元。審計(jì)人員進(jìn)一步追查、取證，并予以調(diào)整（底稿見索引A1221）。提示：提示：1、現(xiàn)金盤點(diǎn)原則

5、：突擊盤點(diǎn)；出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點(diǎn)，審計(jì)人員起到監(jiān)盤的作、現(xiàn)金盤點(diǎn)原則：突擊盤點(diǎn)；出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點(diǎn)，審計(jì)人員起到監(jiān)盤的作用；同時盤點(diǎn)原則，即存放在不同地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金應(yīng)同時盤點(diǎn)，以防止互相挪用；用；同時盤點(diǎn)原則，即存放在不同地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金應(yīng)同時盤點(diǎn)，以防止互相挪用；2、現(xiàn)金盤點(diǎn)表中應(yīng)有公司出納、會計(jì)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員的簽字；、現(xiàn)金盤點(diǎn)表中應(yīng)有公司出納、會計(jì)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員的簽字；3、對于盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的白條等其他抵庫憑證，如

6、職工借款條、無發(fā)票的費(fèi)用、銀行個人存折、、對于盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的白條等其他抵庫憑證，如職工借款條、無發(fā)票的費(fèi)用、銀行個人存折、個人信用卡等，應(yīng)檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，相應(yīng)作調(diào)整。個人信用卡等，應(yīng)檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，相應(yīng)作調(diào)整。案例介案例介紹——現(xiàn)金（三）執(zhí)行“抽查大額現(xiàn)金收支或存有疑點(diǎn)的現(xiàn)金收支的原始憑證”的審計(jì)程序（三）執(zhí)行“抽查大額現(xiàn)金收支或存有疑點(diǎn)的現(xiàn)金收支的原始憑證”的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)問題：2005年6月10日支出了“拆除設(shè)備勞務(wù)費(fèi)4000.00元”，

7、而在現(xiàn)金收入和銀行存款收入日記賬中卻沒有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)清理收入的記載。審計(jì)人員進(jìn)一步追查、取證，并予以調(diào)整（底稿見索引A123）。提示：提示：1、私設(shè)小金庫的主要手法有：截留各種收入款項(xiàng)；非法侵占其他收入；虛列支出，虛報(bào)冒、私設(shè)小金庫的主要手法有：截留各種收入款項(xiàng)；非法侵占其他收入；虛列支出，虛報(bào)冒領(lǐng)；私自將投資、聯(lián)營所得轉(zhuǎn)移，存放于外單位或境外；隱匿傭金、回扣等；截留企業(yè)的領(lǐng)；私自將投資、聯(lián)營所得轉(zhuǎn)移，存放于外單位或境外；隱匿傭金、回扣等；

8、截留企業(yè)的各種罰沒收入；各種罰沒收入；2、對私設(shè)小金庫的行為，我們通常采用的檢查方法和程序有：檢查“固定資產(chǎn)清理”、對私設(shè)小金庫的行為，我們通常采用的檢查方法和程序有：檢查“固定資產(chǎn)清理”、“包“包裝物”裝物”、“低值易耗品”等賬戶的明細(xì)賬，察看這些賬戶中所反映的有關(guān)殘值收入的記錄；“低值易耗品”等賬戶的明細(xì)賬，察看這些賬戶中所反映的有關(guān)殘值收入的記錄；檢查并核對“產(chǎn)品銷售輸入”檢查并核對“產(chǎn)品銷售輸入”、“產(chǎn)成品”等賬戶明細(xì)賬中的記錄

9、，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是“產(chǎn)成品”等賬戶明細(xì)賬中的記錄，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是否存在銷售收入未入賬的情況；檢查“長期投資”賬戶的明細(xì)記錄及相關(guān)資料，查看被審否存在銷售收入未入賬的情況；檢查“長期投資”賬戶的明細(xì)記錄及相關(guān)資料，查看被審計(jì)單位是否足額、及時地收回投資利潤，如果存在不及時、不足額收取投資利潤的現(xiàn)象，計(jì)單位是否足額、及時地收回投資利潤，如果存在不及時、不足額收取投資利潤的現(xiàn)象，則需要進(jìn)一步查明原因；則需要進(jìn)一步查明原因；3、抽查記

10、賬憑證時還要注意后附的原始憑證，需檢查憑證內(nèi)容的完整性、計(jì)算的正確性及、抽查記賬憑證時還要注意后附的原始憑證，需檢查憑證內(nèi)容的完整性、計(jì)算的正確性及是否具有法律上的證明效力；對被審計(jì)單位自制原始憑證的審查，主要是審查有無批準(zhǔn)手是否具有法律上的證明效力；對被審計(jì)單位自制原始憑證的審查，主要是審查有無批準(zhǔn)手續(xù)、計(jì)算的正確性及防止虛報(bào)冒領(lǐng)。續(xù)、計(jì)算的正確性及防止虛報(bào)冒領(lǐng)。（四）執(zhí)行“抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證”的審計(jì)程序（四

11、）執(zhí)行“抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證”的審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員審閱了資產(chǎn)負(fù)債表日后的現(xiàn)金日記賬。發(fā)現(xiàn)問題：有一筆大額的差旅費(fèi)報(bào)銷56000.00元存在疑點(diǎn)。審計(jì)人員進(jìn)一步追查、取證，并予以調(diào)整（底稿見索引A126）。提示：提示：若審計(jì)外勤日公司尚未登錄期后現(xiàn)金日記賬，應(yīng)該向公司索取大額的現(xiàn)金原始收支憑若審計(jì)外勤日公司尚未登錄期后現(xiàn)金日記賬，應(yīng)該向公司索取大額的現(xiàn)金原始收支憑證，查驗(yàn)是否存在重大的跨期收支情況。證，查驗(yàn)是否存在重

12、大的跨期收支情況。（五）執(zhí)行“如有外幣，請檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正（五）執(zhí)行“如有外幣，請檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確”的審計(jì)程序確”的審計(jì)程序公司如有外幣現(xiàn)金余額，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日該外幣基準(zhǔn)折算匯價，計(jì)算人民幣余額，確認(rèn)賬面余額是否正確及是否需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。發(fā)現(xiàn)問題：匯率折算有誤。審計(jì)人員予以調(diào)整（底稿見索引A129）。四、根據(jù)上述會四、根據(jù)上述會計(jì)記錄計(jì)記錄及審計(jì)審計(jì)思路思路編