母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度

1、母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度下面是某集團(tuán)公司制定的母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度，供讀者參考。母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度第1章總則第1條為規(guī)范合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)?shù)嘏叮瑵M足公司會(huì)計(jì)信息使用者的需要，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，特制定本制度。第2條合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括下列組成部分。1.合并資產(chǎn)負(fù)債表。2.合并利潤表。3.合并現(xiàn)金流量表。4.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。5.

2、附注。第3條合并財(cái)務(wù)報(bào)表由母公司于會(huì)計(jì)期末編制。第2章編制方案第4條母公司財(cái)務(wù)部門制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案和工作日程表。1.母公司財(cái)務(wù)部門制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案和工作日程表，由母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核。2.編制方案中應(yīng)明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、合并抵銷事項(xiàng)及抵銷分錄、報(bào)表的上報(bào)時(shí)間、編報(bào)質(zhì)量要求及重要的注意事項(xiàng)；工作日程表應(yīng)列明關(guān)鍵的時(shí)間控制點(diǎn)。第5條明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。1.合并范圍包括被母公司控制的全部全資子公司和控

3、股子公司。2.下列投資單位不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（1）已宣告被清理整頓的原子公司。（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司。（3）母公司不能控制的其他被投資單位，一般通過內(nèi)部整合、外部并購、股份劃轉(zhuǎn)等交易事項(xiàng)進(jìn)行判斷。第3章準(zhǔn)備事項(xiàng)第6條母公司統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采取的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間、時(shí)期與母公司保持一致。1.若子公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司不一致，應(yīng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整，或者

4、按照母公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間由子公司另行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.海外上市子公司確實(shí)難以保持一致的情形時(shí)，由母公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議批準(zhǔn)。第7條母公司財(cái)務(wù)部門制定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算方法如下。1.在會(huì)計(jì)期末的一個(gè)月之前，財(cái)務(wù)部門對重大事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注，并將對當(dāng)期有影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)上級部門。這些事項(xiàng)主要包括以下情況。（1）以前年度審計(jì)調(diào)整以及相關(guān)事項(xiàng)對當(dāng)期的影響。（2）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化及對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。（3）新增業(yè)務(wù)及對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。（4）對

5、會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的其他新發(fā)生的事項(xiàng)。2.母公司財(cái)務(wù)部對需要專業(yè)判斷的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)制定合理的會(huì)計(jì)核算方法，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核、總會(huì)計(jì)師審批后下達(dá)各相關(guān)子公司執(zhí)行。第8條子公司在編制合并報(bào)表之前應(yīng)準(zhǔn)備以下資料。1.向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表。2.采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額。3.與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說明。4.與母公司及其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料。5.所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料。6.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需的其

6、他資料。第4章匯總報(bào)表第9條母公司財(cái)務(wù)部依據(jù)經(jīng)同級法律事務(wù)部門確定的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)圖，由部門負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)合并范圍是否完整。第10條母公司財(cái)務(wù)部收集、審核子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，并匯總本公司會(huì)計(jì)報(bào)表，由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。第11條子公司報(bào)送母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表由子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核、總會(huì)計(jì)師復(fù)核、經(jīng)理簽章，確保其完整、準(zhǔn)確并符合編報(bào)要求。第12條母公司定期審核納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，并通知相關(guān)人員按規(guī)定程序及時(shí)糾正審核中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。第5章編制

7、合并抵銷分錄第13條母公司歸集、整理合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)和數(shù)據(jù)，用以編制合并抵銷分錄。1.母公司財(cái)務(wù)部門制定內(nèi)部交易和往來核對表及填制要求，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)至納入合并范圍的各子公司。2.母公司財(cái)務(wù)部門定期審核本公司及納入合并范圍的各子公司之間的內(nèi)部交易及往來會(huì)計(jì)科目，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對一致。如有差異，需及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3.母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易及往來表。第14條系統(tǒng)自動(dòng)生成常規(guī)性的

8、合并抵銷分錄，并依據(jù)內(nèi)部交易及往來表，由母公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對抵銷分錄的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并保留書面記錄。第15條將經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的合并抵銷分錄與實(shí)際錄入的合并抵銷分錄進(jìn)行核對并生成合并工作底稿，核對與錄入工作不得由同一會(huì)計(jì)人員完成。第16條母公司依據(jù)納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目和其他項(xiàng)目的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。第6章編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表第17條母公司財(cái)務(wù)部根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表、合并抵銷分錄