跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)文件準(zhǔn)備程序與要求

1、跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)文件準(zhǔn)備程序與要求跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)文件準(zhǔn)備程序與要求先以英國為例，說明跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)文件準(zhǔn)備的程序和要求：（一）確定需要準(zhǔn)備的文件（一）確定需要準(zhǔn)備的文件1998年10月英國國內(nèi)稅務(wù)局發(fā)布了納稅指南公告，提出了納稅公司應(yīng)提供的主要文件包括：商業(yè)和金融往來的細(xì)節(jié)；往來交易的性質(zhì)、條款和金額；用來決定交易性質(zhì)、條款和金額的方法，包括可供比較的第三方當(dāng)事人交易或者利潤率；選定的方法如何得出公平價(jià)格或者是如果未能做到，納稅申報(bào)

2、書應(yīng)如何作相應(yīng)的調(diào)整；同第三方當(dāng)事人和內(nèi)部消費(fèi)者相關(guān)商業(yè)協(xié)議的調(diào)整內(nèi)容等。（二）制定文件準(zhǔn)備的計(jì)劃（二）制定文件準(zhǔn)備的計(jì)劃對(duì)于跨國公司而言，滿足各相關(guān)國家文件準(zhǔn)備要求的工作量十分巨大，因此公司有必要設(shè)立專門的管理委員會(huì)進(jìn)行計(jì)劃準(zhǔn)備。通常，在年度開始時(shí)公司至少應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)審查一次，以確保公司的經(jīng)營戰(zhàn)略遵循轉(zhuǎn)移定價(jià)的相關(guān)法規(guī)。據(jù)英國政府估計(jì)，這方面的啟動(dòng)費(fèi)用小公司可達(dá)到11000英鎊，而最大型公司可能會(huì)達(dá)到110000英鎊。（三）轉(zhuǎn)移定價(jià)的

3、審查（三）轉(zhuǎn)移定價(jià)的審查跨國公司證明和支持其轉(zhuǎn)移定價(jià)制度的有效途徑是對(duì)目前的轉(zhuǎn)移定價(jià)制度進(jìn)行全面的審查。審查流程如下：（1）確認(rèn)交易情況；（2）分析職能和風(fēng)險(xiǎn)；（3）評(píng)估當(dāng)前轉(zhuǎn)移定價(jià)政策，包括定價(jià)方法及價(jià)格，現(xiàn)有文件準(zhǔn)備；（4）可比數(shù)據(jù)以及選定公平價(jià)格；（5）定價(jià)方法或價(jià)格的改變情況，并對(duì)變動(dòng)作出合理的書面解釋；（6）記錄現(xiàn)在的定價(jià)方法和價(jià)格水平；（7）轉(zhuǎn)移定價(jià)文件的報(bào)告與整理及保存。（四）檢索可比公司（四）檢索可比公司跨國公司必須自己

4、提供文件證明對(duì)內(nèi)部交易的定價(jià)符合公平獨(dú)立核算原則，因此跨國公司必須找到在職能和風(fēng)險(xiǎn)方面可以與其相比較的獨(dú)立公司，并證明這些獨(dú)立公司的利潤和費(fèi)用與自己是相似的。為了確定這些公司，可以利用公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫、因特網(wǎng)和貿(mào)易期刊及現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)分析報(bào)告3個(gè)主要的信息資源。附表31列出了OECD、英國和美國等轉(zhuǎn)移定價(jià)相關(guān)規(guī)定中文件準(zhǔn)備要求和文件準(zhǔn)備清單。附表附表31310ECD0ECD和英、美等和英、美等1717國的轉(zhuǎn)移定價(jià)相關(guān)規(guī)定中文件準(zhǔn)備要求國的轉(zhuǎn)移

5、定價(jià)相關(guān)規(guī)定中文件準(zhǔn)備要求OECD納稅人必須根據(jù)謹(jǐn)慎的商業(yè)慣例選擇定價(jià)方法；稅務(wù)當(dāng)局要求納稅人準(zhǔn)備相關(guān)的文件應(yīng)是合理的；附表32中的信息既非最低要求，也非完備列報(bào)；文件的準(zhǔn)備和交易無需同期進(jìn)行。意大利法律要求納稅人的收入增減必須有足夠的證據(jù)來證明；建議文件準(zhǔn)備遵循OECD準(zhǔn)則；文件準(zhǔn)備和交易無需同期進(jìn)行。英國納稅人必須保留與收益相關(guān)的真實(shí)和全面的文件材料；納稅人有義務(wù)證明轉(zhuǎn)移定價(jià)符合公平獨(dú)立核算原理；所需要準(zhǔn)備的文件類型可參照附表32；

6、與交易同期準(zhǔn)備的文件最好在所得稅申報(bào)之前提交（對(duì)1998年7月1日后開始的納稅年度有效）。美國必須提供附表32中所指明的主要文件以及相關(guān)的背景材料；文件準(zhǔn)備必須與交易同時(shí)進(jìn)行（對(duì)1993年12月31日后開始的納稅年度有效）。附表附表32320ECD0ECD和英、美等和英、美等1616國在轉(zhuǎn)移定價(jià)相關(guān)規(guī)定中要求的文件準(zhǔn)備清單國在轉(zhuǎn)移定價(jià)相關(guān)規(guī)定中要求的文件準(zhǔn)備清單O英美澳比巴加丹法德意日韓墨荷新西E國國大利西拿麥國國大本國西蘭西班C利時(shí)大