會計學(xué)開題報告-我國上市公司內(nèi)部控制審計的有效性研究——基于市場反應(yīng)角度

1、碩士研究生學(xué)位論文開題報告碩士研究生學(xué)位論文開題報告（文獻綜述與選題報告）（文獻綜述與選題報告）論文題目：論文題目：我國上市公司內(nèi)部控制審計的有效我國上市公司內(nèi)部控制審計的有效性研究研究——基于市場反應(yīng)角度基于市場反應(yīng)角度所在學(xué)院商學(xué)院學(xué)科、專業(yè)學(xué)科、專業(yè)會計學(xué)會計學(xué)研究方向?qū)徲嬂碚撆c實務(wù)研究生姓名研究生姓名陳嘉珍陳嘉珍導(dǎo)師姓名馮義秀馮義秀職稱職稱副教授副教授2013年12月1日文獻綜述隨著對內(nèi)部控制研究的不斷深入和一個又一個駭人聽聞的

2、財務(wù)舞弊丑聞的發(fā)生人們逐漸認(rèn)識到管理層充分公允地披露財務(wù)信息是對抗財務(wù)舞弊和保護廣大的投資者利益的最有效地武器。依據(jù)2002年生效的SOX法案404條款的內(nèi)容美國成立了獨立的上市公司公眾監(jiān)督委員會(簡稱PCAOB)，該委員會在2004年發(fā)布了PCAOBASN0.2，即“與財務(wù)報表審計相結(jié)合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則”用于指導(dǎo)審計師進行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。與此同時，我國也在積極建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制評價與審計制度。2010年4月26日《企業(yè)

3、內(nèi)部控制審計指引》的出臺標(biāo)志著我國內(nèi)部控制審計有了一個比較權(quán)威的規(guī)范同時也促進了企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的進一步發(fā)展。內(nèi)部控制審計的最終目標(biāo)與財務(wù)報表審計的最終目標(biāo)一致，都是為信息使用者提供高質(zhì)量的財務(wù)信息，使其充分信任依賴并據(jù)此做出科學(xué)決策。國外研究：國外研究：Hermanson(2000)采用問卷調(diào)查的方式考察了企業(yè)外部(機構(gòu)投資者、個人投資者、證券經(jīng)紀(jì)人、分析師、注冊會計師等)和內(nèi)部(公司董事、高級管理人員、內(nèi)部審計師等)九種不同的財

4、務(wù)報表使用者對內(nèi)部控制信息的需求和效果得出的結(jié)論是:肯定了內(nèi)部控制信息披露的作用認(rèn)為企業(yè)提供內(nèi)部控制信息能夠促使管理內(nèi)部控制、加強監(jiān)督從而提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性而且如果加上外部審計師的審計驗證可進一步強化這一作用。Doyle等(2007)以美國2002年8月到2005年11月期間報告內(nèi)部控制重大缺陷的705家公司為主要樣本發(fā)現(xiàn)所報告的內(nèi)部控制重大缺陷與較低的應(yīng)計質(zhì)量相關(guān)聯(lián)并認(rèn)為內(nèi)部控制問題正是應(yīng)計質(zhì)量較低的根源內(nèi)部控制審汁可有效改善內(nèi)

5、部控制存在的問題。PattersonSmith(2007)通過模型對《薩班斯奧克斯利法案》實施前后外部審計師和公司管理層之間的舞弾及反舞弊行為進行博棄發(fā)現(xiàn)在該法案的要求下由于法律法規(guī)具有強制懲罰性公司會提高其內(nèi)部控制強度同時外部審計師對公司內(nèi)部控制有效性的評價能夠幫助審計師對舞弊概率的判斷并在一定程度上抑制舞弊行為提高公司的會計信息質(zhì)量。AshBaughSkiffsCollinsKinneyLaFond(2008)經(jīng)驗證表明企業(yè)出具的內(nèi)

6、部控制自我評價報告經(jīng)過外部審計師鑒證后實施的相關(guān)內(nèi)部控制改進措施能夠?qū)е聲嫅?yīng)計質(zhì)量的提高如連續(xù)多期中由外部審計師出具的內(nèi)部控制鑒證報告的意見的變更與會計應(yīng)計質(zhì)量正相關(guān)。TanChen(2008)運用盈余管理(EM)方法選取部分新加坡上市公司作為樣本分析企業(yè)內(nèi)部控制審計與會計信息質(zhì)量的關(guān)系他們首先通過修正的Jones模型計算出公司的操縱性應(yīng)計項目.并通過操縱性應(yīng)計項目與內(nèi)部控制審計變量的回歸分析驗證了內(nèi)部控制審計對會計信息質(zhì)量的影響。J

7、asonL.Smith（2009）以內(nèi)部控制審計意見和盈余管理質(zhì)量相關(guān)性進行研究，研究結(jié)果顯示，被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的內(nèi)部控制具有更低的可操縱性利潤水平。StephenKwamenaAikins（2011）研究發(fā)現(xiàn)通過對內(nèi)部控制進行審計，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制審計意見報告能夠提升公司財務(wù)管理，銀行等金融機構(gòu)在貸款時會依賴審計師出具的內(nèi)部控制審計意見報告，更傾向于貸款給擁有標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見報告的公司。國內(nèi)研究：國內(nèi)研究：陳關(guān)亭(20