企業(yè)稅收優(yōu)惠應用探討

1、企業(yè)稅收優(yōu)惠應用探討羅銀芝安徽國禎環(huán)保節(jié)能科技股份有限公司【摘要】稅收優(yōu)惠政策是國家調控經濟的重要手段，享受稅收優(yōu)惠于企業(yè)而言意義重大。通過享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以增加利潤，提高內部財務管理能力和財務管理人員的素質，還可以加強與稅務部門的溝通協調能力。目前，稅收優(yōu)惠政策在實際執(zhí)行時還存在著區(qū)域差異大、執(zhí)行力度不夠、征管隨意性強和透明度不夠等問題，導致其很難發(fā)揮應有的作用。本文對這些問題進行了系統(tǒng)的分析并有針對性的提出了解決措施，以期能完善

2、我國的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮其應有的作用。【關鍵詞】稅收優(yōu)惠；納稅人；稅收法律一、企業(yè)稅收優(yōu)惠的含義及種類稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于法律規(guī)定，由政府專門機構向居民或非居民就其財產或特定行為實施的強制性的、無償性的金錢或實物課征。是國家主要的財政收入來源，也是國家宏觀調控的主要手段。稅收優(yōu)惠是國家稅制的一個組成部分，是政府為了配合國家一定時期的政治、經濟和社會發(fā)展總目標而在法定的范圍內，對納稅人實行的激勵和照顧措施，以減輕某些納

3、稅人的稅收負擔，是國家利用稅收調節(jié)經濟的主要手段。通過稅收優(yōu)惠政策，可以直接或間接地影響納稅人的經濟行為，使資本朝著稅率低的方向流動。從而達到扶持某些特殊地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和產品的發(fā)展，引導投資方向和刺激國民經濟增長的目的。目前，我國的稅收優(yōu)惠政策主要有減免稅、稅率差異、稅收扣除、稅收抵免、優(yōu)惠退稅和虧損抵補六種。二、稅收優(yōu)惠應用的重要意義1應用稅收優(yōu)惠能減輕企業(yè)稅收負擔，增加利潤稅收優(yōu)惠對于企業(yè)而言最直接的意義就是降低了企業(yè)的稅收負擔。

4、企業(yè)在生產經營過程中要繳納各種稅，這些稅在利潤表中表現為企業(yè)的各項成本和費用，會直接沖減當期的利潤。稅收優(yōu)惠通過降低企業(yè)的稅收負擔，減少其成本費用，增加其利潤。利潤是企業(yè)資產的自身增長，其反映了企業(yè)資產的獲利能力。在資產不變的情況下，利潤的增加，說明企業(yè)資產的獲利能力得到了增強。這有利于提高企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)未來的發(fā)展。2應用稅收優(yōu)惠能提高公司的財務管理能力和財務人員的職業(yè)素質公司要獲得稅收優(yōu)惠，其內部財務管理人員需要深入研究國家的

5、稅收優(yōu)惠政策，進行合理的稅收籌劃，同時還要求其能及時關注最新的稅收優(yōu)惠政策動向，并能根據這些政策及時作出反應，以充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，實習公司利益最大化。這些都需要財務管理人員有較高的政策理解力和政策敏感性，對公司的財務管理能力和財務人員的職業(yè)素質都是一項挑戰(zhàn)。3應用稅收優(yōu)惠能促進公司與稅務部門的溝通協調公司在利用稅收優(yōu)惠時，除了要深入理解國家的稅收優(yōu)惠政策，還需與稅務部門進行溝通，以確保所采取的稅收籌劃在稅收優(yōu)惠范圍之內，防止出

6、現因政策理解不當而不能享受稅收優(yōu)惠的154中國經貿情況。同時，公司在享受稅收優(yōu)惠時，需要獲得稅務部門審批認可，未經稅務部門審批通過，公司不得享受相應的稅收優(yōu)惠。這就需要公司與稅務部門做好溝通，以確定其符合享受稅收優(yōu)惠的條件。所以，公司在爭取稅收優(yōu)惠的過程中也提高了其與稅務部門溝通協調的能力。公司在日常生產經營活動中與稅務部門聯系密切，提高此能力對減少兩者的矛盾沖突，更好地享受稅務部門的服務而言意義重大。三、稅收優(yōu)惠政策實際執(zhí)行時存在的問

7、題1行業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行時區(qū)域差異大全國各地在貫徹執(zhí)行行業(yè)稅收優(yōu)惠政策時，會存在不同程度的差異，影響了稅收的公平性。以環(huán)境保護水治理行業(yè)為例，其稅收優(yōu)惠政策較多，有免征增值稅、所得稅三免三減半、資源綜合利用收入減計10％等政策。增值稅免征較為公平，基本上大部分企業(yè)均可享受，但也存在少量地方企業(yè)因地方政府在合同中強行約定，而被迫繳納營業(yè)稅的情況。而對于所得稅三免三減半優(yōu)惠政策，因規(guī)定不夠細致，導致全國各地在實際執(zhí)行時差異比較大。比如有些地

8、方政府就規(guī)定只有自行建造的污水處理廠可以享受此政策，從政府或他人處購買的則不可享受。至于資源綜合利用收入減計10％，很多地方府根本就不承認，導致實際上能享受到這一優(yōu)惠政策的企業(yè)寥寥無幾。行業(yè)稅收優(yōu)惠政策在各地執(zhí)行不一致，雖然短期內，執(zhí)行力度小的地方政府會因減少優(yōu)惠政策而增加財政收入，但從長期來看，卻會削弱當地的投資吸引力，這將拉大地區(qū)間經濟發(fā)展差距，不利于公平競爭。2稅收優(yōu)惠政策實際執(zhí)行力度不夠稅收優(yōu)惠政策制訂的初衷是減輕企業(yè)的稅收負擔

9、，提高企業(yè)的積極性，但在實際執(zhí)行時，卻很難達到預期的效果。如我國針對污水處理行業(yè)的所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策，規(guī)定污水處理企業(yè)在取得第一筆生產經營收入所屬的納稅年度起便可享受該項優(yōu)惠，但如果企業(yè)是從l2月開始取得收入，那么其實際上第一年只享受了一個月的稅收優(yōu)惠待遇。此外，剛開始運行的污水處理企業(yè)由于生產經營不穩(wěn)定，前期投入成本大，前三年基本處于虧損或微利狀態(tài)，導致以該利潤為基數計算的所得稅少之又少。而該項稅收優(yōu)惠政策是針對所得稅的三免

10、三減半，所以實際上該項優(yōu)惠政策并沒有帶給納稅人很多優(yōu)惠。在我國，類似這樣的針對所得稅的稅收優(yōu)惠政策還有很多，這對微利企業(yè)而言十分不利。國家制定這些稅收優(yōu)惠政策是想給予納稅人優(yōu)惠，但卻沒有考慮到納稅人的特點，使得納稅人實際享受的優(yōu)惠減少，降低了政策實行的效果。3稅收征管隨意性強，影響稅法執(zhí)行的嚴肅性稅收機關在征管稅收時，往往會根據年度下達任務的完成情況進行稽查，如果完成了當年下達的稅收任務，則傾向于令企業(yè)將當年應交未交的稅款延期到下年度繳

11、納；另一方面稅務機關對納稅人履稅行為管理也會相對松懈，待稅收任務不能完成時，稅款及滯納金一起補征。此外，由于我國有很多稅收優(yōu)惠政策都是為了實現短期目標而臨時制定的，變動較快，容易受地方政府的干預，更加大了稅收征管的隨意性。4稅收法規(guī)透明度不夠，不便納稅人合理籌劃稅收法規(guī)信息容量巨大，加上頻繁出臺的細則和補丁，納稅人很難準確掌握所需信息，且現行的稅收優(yōu)惠政策廣泛分布于政府部門、財政部、稅務總局等各個部門，缺乏一部專門正針對稅收優(yōu)惠的法律法

12、規(guī)，造成稅收優(yōu)惠政策雖多，卻比較雜亂零散，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，法律約束性差，增加了納稅人了解相關信息并進行納稅籌劃的難度，給納稅人經濟上造成了不必要的損失，納稅誠信方面也受到牽連。四、解決對策1落實行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力度，體現稅法公平性、嚴肅性由于稅收優(yōu)惠政策是國家用來調控經濟的重要杠桿，往往與國家的重大產業(yè)結構調整以及政治、經濟和社會目標有關，關系到國家未來的發(fā)展，因此，各級部門對于稅收優(yōu)惠政策的落實一定要高度重視、全力配合。對于

13、落實行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力度，首先應該建立稅收優(yōu)惠政策實施監(jiān)督機制，確保相應的政策能得到有效執(zhí)行?？梢栽谡叱雠_一段時間后進行調查，看符合條件的企業(yè)是否享受到了相應的稅收優(yōu)惠，以及享受了稅收優(yōu)惠的企業(yè)是否符合條件及其享受的稅收優(yōu)惠力度是否符合規(guī)定。對于沒有落實國家稅收優(yōu)惠政策的情況應予查明原因并視情況采取相應的懲罰措施。其次，提高稅收優(yōu)惠政策的法律等級，增加政策的穩(wěn)定性。變動頻繁的稅收優(yōu)惠政策靈活性高，短期內看有利于適應不同時期經濟形

14、勢的變化，但從長遠角度來看，過分依賴于臨時性的稅收優(yōu)惠政策，不利于實現國家中長期經濟社會目標。應適當提高稅收優(yōu)惠政策的法律等級，提高其穩(wěn)定性，一方面可以減少稅后優(yōu)惠政策實施的隨意性，另一方面，以穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策為主，輔以臨時性的稅收優(yōu)惠政策，更有利于實現經濟的可持續(xù)發(fā)展。最后，加大稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，增加政策的透明度。稅收優(yōu)惠政策作為國家調控經濟的重要手段，總是會隨著國家經濟目標的變化而發(fā)生變化。為了落實政策的執(zhí)行力度，使政策能更

15、好地為目標服務，政府部門需要加大對政策的宣傳力度，使符合條件的公司能及時了解并積極響應?？梢酝ㄟ^在網絡平臺公開，在發(fā)布新政策時及時舉辦宣傳培訓講座等措施讓新發(fā)布的政策得以擴散，以充分體現稅收公開原則，為稅收優(yōu)惠的落實提供保證。2稅收優(yōu)惠形式單一，應向多樣化轉變盡管近年來我國稅收優(yōu)惠形式單一的情況有所好轉，但與國研究外相比較起來，仍顯得過于單一。早期我國為吸引外資，多采用以利潤為基礎直接減免稅的優(yōu)惠形式，這種稅收優(yōu)惠形式的優(yōu)惠力度完全依賴

16、于企業(yè)的獲利能力，獲利能力越強的企業(yè)獲得的優(yōu)惠力度就越大，有利于刺激外商投資企業(yè)的短期投資行為，但卻直接減少了國家的財政收入，也不利于國內微利企業(yè)的發(fā)展?，F今，國家形勢已發(fā)生轉變，吸引外資已不再是首要目標，國家的政策目標已變得多元化，相應的稅收優(yōu)惠形式也應由原來的單一向多元化轉變。稅收優(yōu)惠形式應視不同的政策目標而靈活采取，以期達到最好的實施效果。有些稅收優(yōu)惠政策就是因形式采取不當而降低了政策實施的效果。例如我國針對小微企業(yè)的所得稅稅率降

17、低，因小微企業(yè)一般處于虧損或微利狀態(tài)，每年的應納稅所得額本就不高，以至于這種通過降低所得稅稅率的形式給予小微企業(yè)的優(yōu)惠額度并不大，很難達到預期的激勵效果。而其他像研發(fā)費用加計扣除和固定資產加速折舊之類的通過減少應納稅所得額來降低稅收負擔的稅收優(yōu)惠政策也因小微企業(yè)的微利和成長性而降低了政策原來應有的效果。所以針對小微企業(yè)的特性應該采取更為適合的稅收優(yōu)惠政策，如可以考慮采取對于不足抵扣的研發(fā)費用和加速折舊直接給予現金返還和延長虧損彌補期等措

18、施，以彌補小微企業(yè)因微利而享受不到優(yōu)惠的不足，從而達到更好的激勵效果。稅收優(yōu)惠政策針對的對象多種多樣，每個對象都有其特殊性。只有針對不同對象的特性采取稅收優(yōu)惠形式，才能更好的發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的效果。政府部門應該積極探索新的稅收優(yōu)惠形式，尋求最有利于發(fā)揮稅收優(yōu)惠作用的形式，以促進稅收優(yōu)惠形式向多樣化轉變。3建立稅收優(yōu)惠的法律政策體系，規(guī)范管理我國現有的稅收優(yōu)惠政策零亂雜散。從涉及的稅種來看，基本上每一個稅種都有相應的稅收優(yōu)惠政策；從制訂政

19、策的部門來看，從中央政府到地方政府都有制訂稅收優(yōu)惠政策的權利。這就導致了我國稅收優(yōu)惠政策過于分散，且不同優(yōu)惠政策之間容易出現交叉和沖突，最重要的是缺乏系統(tǒng)性的稅收優(yōu)惠政策很難讓納稅人全部掌握，不利于發(fā)揮其應有的作用。黨的十八大三中全會提出“稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”，顯然國家已經意識到了這種現狀，并將采取措施對現有的稅收優(yōu)惠政策進行梳理，制訂一部專門關于稅收優(yōu)惠的法律法規(guī)。法律法規(guī)具有一定的穩(wěn)定性，可

20、以避免各種針對政策朝令夕改的情況，增加了政策的可操作性，有利于保障稅法的嚴肅性。同時，統(tǒng)一的稅收法律法規(guī)加強了各項稅收優(yōu)惠政策之間的協調性，有利于納稅人掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，增強了政策的透明度，有利于稅收優(yōu)惠政策的落實。參考文獻：[1】王亮，李文軍，李長勝當前稅收減免優(yōu)惠政策存在的主要問題及時策建議卟經濟師，2007(O8)：247[2】趙常紅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題及建議田涉稅廣角，2013(O1)：52—53[3】列鳳瑞我國