淺析集團公司財務(wù)管理問題

1、東方企業(yè)文化企業(yè)管理2012年12月89淺析集團公司財務(wù)管理問題張慶梅李傳玉（大連億達名氣通數(shù)據(jù)服務(wù)有限公司，大連，116023；宏源證券股份有限公司，北京，100033）摘要：近年來集團公司快速發(fā)展，成為推動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，但其財務(wù)管理不善的問題也日漸凸顯。本文探索集團公司財務(wù)管理自身的規(guī)律，提出了完善集團財務(wù)公司財務(wù)管理的路徑，具有十分重要的現(xiàn)實意義。關(guān)鍵詞：集團公司財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1

2、672—7355（2012）12—0089—02集團公司的出現(xiàn)在我國雖然只有二十多年的時間，但其發(fā)展速度日益加快，已經(jīng)成為推動我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。但是，也有部分曾經(jīng)赫赫有名的集團公司已是煙消云散，其中重要的一條原因就是公司的膨脹過于迅猛，企業(yè)管理尤其是財務(wù)管理不善，從而導(dǎo)致這些公司發(fā)生財務(wù)危機，最終走向衰亡。近年來，我國已經(jīng)有幾家大型集團公司明確提出以進入世界500強為目標，除了科技創(chuàng)新、市場開拓以外，集團公司的管理尤其是財務(wù)管

3、理能否跟上公司的擴張速度，顯得至關(guān)重要。因此，探索集團公司財務(wù)管理自身的規(guī)律，具有十分重要的現(xiàn)實意義。一、集團公司財務(wù)管理中存在的問題1.1面對新環(huán)境，缺乏新觀念集團公司面臨全新的財務(wù)環(huán)境，但財務(wù)人員觀念滯后，習(xí)慣用行政語言來解釋會計政策，使財務(wù)管理流于形式。主要表現(xiàn)在：未建立時間價值、風(fēng)險價值、邊際成本、機會成本的概念。反映在財務(wù)管理目標上，未確立成本控制與資源優(yōu)化配置的思想；反映在財務(wù)管理實踐中，籌資時不權(quán)衡資本成本和資本結(jié)構(gòu)，投資

4、時不考慮風(fēng)險報酬，不分析現(xiàn)金流量。1.2管理上分權(quán)，缺乏整體性集團公司在財務(wù)管理上過度分權(quán)，難以從集團公司整體發(fā)展謀劃投資和融資活動，結(jié)果是各成員企業(yè)以追求本部利益“最大化”。體現(xiàn)在投資上，使集團公司的投資規(guī)模失控，投資結(jié)構(gòu)欠佳，投資風(fēng)險加大；體現(xiàn)在籌資上，使集團公司缺乏資金融通渠道，資本結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)風(fēng)險加大。1.3控制不健全，缺乏權(quán)威性集團公司財務(wù)管理通常缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制。有些集團公司即使實施了全年預(yù)算制度，通常也

5、只是流于形式。沒有委派專人對各部門、各分公司上報的預(yù)算數(shù)據(jù)進行有效地核實。事中控制也因為財務(wù)部門的職能及認識有限，得不到很好的控制。至于事后分析，基于年終考核的需要能得到一些重視，但其權(quán)威性也頗受影響。既然事前預(yù)算與事中控制薄弱，事后分析收效甚微。1.4財務(wù)信息不準確，經(jīng)營風(fēng)險難控制集團公司內(nèi)部出于各自利益的需要，成員企業(yè)的經(jīng)營者授意財務(wù)人員采用不合規(guī)亦或不合法的方式進行賬務(wù)處理，采用不正當?shù)姆绞椒埏椮攧?wù)會計報告，從而使財務(wù)會計報告的真

6、實性受到影響，集團公司和成員企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險難以得到有效控制。1.5監(jiān)管不利，缺乏力度新的財會制度實施以來，從總體上看，基本上達到了預(yù)期的效果。但由于集團會計核算失真，財務(wù)管理混亂，尤其是財務(wù)監(jiān)管的力度不夠，在企業(yè)經(jīng)營過程中不能有效制衡管理層的權(quán)力。二、如何完善集團公司財務(wù)管理分析了集團公司財務(wù)管理體制所面臨的問題，可以知道要構(gòu)建科學(xué)的集團公司財務(wù)組織體制與決策體系必須要通過合理配置各成員企業(yè)的權(quán)力，協(xié)調(diào)集團內(nèi)利益關(guān)系，探索出使財務(wù)活動更

7、有效率的一套科學(xué)體制。從而實現(xiàn)集團公司的整合優(yōu)勢。2.1建立集權(quán)分權(quán)適度，利益均衡的管理系統(tǒng)集團公司應(yīng)站在全局的高度，對于利益分配的安排應(yīng)進行綜合權(quán)衡，集團公司內(nèi)部成員之間、協(xié)作企業(yè)之間利益要保持均衡。近年來分權(quán)管理模式已經(jīng)弊端凸顯。為此，集團公司有必要將戰(zhàn)略決策權(quán)、投資融資權(quán)、人事權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)等重大決策權(quán)進行集中管理。當然其他的權(quán)力應(yīng)該下放還是要下放給成員企業(yè)，應(yīng)以保證成員企業(yè)的獨立性和靈活性為原則。但是集團總部應(yīng)對下屬

8、各單位提供培訓(xùn)服務(wù)，服務(wù)的范圍包括：資金的運作、資產(chǎn)的盤活、日常管理指導(dǎo)、行政管理等，以指導(dǎo)成員企業(yè)更好的進行內(nèi)部財務(wù)管理工作。同時，集團公司要合理設(shè)置財務(wù)部門機構(gòu)，明確分工，真正實現(xiàn)財務(wù)管理的作用。2.2加強內(nèi)控制度建設(shè)，健全內(nèi)控標準體系樹立正確的企業(yè)風(fēng)險和內(nèi)控管理理念是當前國內(nèi)集團公司財務(wù)管理機制建設(shè)的當務(wù)之急和重中之重，企業(yè)必須盡快建立與企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應(yīng)的集團公司財務(wù)管理內(nèi)部控制體系。內(nèi)控體系建設(shè)的改進舉措如下：首先，強化企業(yè)風(fēng)

9、險管理意識，推進內(nèi)部控制體系建設(shè)。在強化國內(nèi)集團公司財務(wù)管理中，要強化企業(yè)風(fēng)險管理意識，推進內(nèi)部控制體系建設(shè)步伐。在集團公司財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，要創(chuàng)新企業(yè)文化建設(shè)，通過富有實效的企業(yè)內(nèi)控管理文化來保障企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的扎實推進。其次，建立“核心導(dǎo)向”的內(nèi)控管理組織。集團公司財務(wù)管理有了風(fēng)險管理意識和內(nèi)部控制理念，有了內(nèi)控文化的牽引，還要付諸于內(nèi)控組織的建設(shè)，才能保障內(nèi)部控制體系建設(shè)得以順利推進。集團公司

10、財務(wù)管理內(nèi)控體系組織的建設(shè)要與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)控體系的建立保持高度的對稱性，遵循“深淺適度”的原則，重點建立“核心導(dǎo)向”，既要關(guān)注財務(wù)管理模塊的建設(shè)，又要根據(jù)企業(yè)的資源與能力，進行階段性組織建設(shè)。再次，創(chuàng)新管控模式，增強內(nèi)控體系的針對性與合理性。國內(nèi)集團公司要結(jié)合企業(yè)自身特色，整合現(xiàn)有資源，創(chuàng)新管控模式。具體實踐中，要加強集團內(nèi)部監(jiān)事會監(jiān)督，如檢查子公司貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和集團規(guī)章制度的落實情況，檢查子公司落實發(fā)展規(guī)劃和年度計劃、經(jīng)營

11、效益、投資回報、國有資產(chǎn)保值增值等情況。2.3加強全面預(yù)算管理，完善監(jiān)控和考評職能實行全面預(yù)算管理能使企業(yè)按市場經(jīng)濟規(guī)律正確地、及時地調(diào)整長期戰(zhàn)略目標和短期規(guī)劃，制定出適時的競爭東方企業(yè)文化企業(yè)管理2012年12月90力強的經(jīng)營政策和策略，促進產(chǎn)供銷經(jīng)營活動按照正常的經(jīng)濟規(guī)律運行，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，達到事半功倍的經(jīng)營效果。全面預(yù)算管理貫穿經(jīng)濟活動的全過程，需要集團高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并參與到全面預(yù)算的制定中，且對預(yù)算的制定進行最后決

12、策，才能保證制定出的預(yù)算方案從整個大局出發(fā)且切實可行。全面預(yù)算還需要全員參與，不僅可以提高員工的積極性，也可以促進信息在更廣范圍內(nèi)的交流，使預(yù)算編制中的溝通更為細致，增加了預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。應(yīng)將預(yù)算目標作為考評指標，用預(yù)算來激勵和約束預(yù)算責任主體，促使其達成預(yù)算目標。2.4加強會計網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，完善財務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理會計是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理的首要任務(wù)也就是會計的網(wǎng)絡(luò)化。會計網(wǎng)絡(luò)化的關(guān)鍵是如何在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下建立會計信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)

13、財務(wù)管理會涉及到兩個環(huán)境，一個是內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，以實現(xiàn)企業(yè)部門之間的交流；另一個是外部環(huán)境，也就是企業(yè)與其它社會主體之間建立的網(wǎng)絡(luò)。從這個角度來看，網(wǎng)絡(luò)化與信息化是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理的兩個內(nèi)容，網(wǎng)絡(luò)不僅僅是一種信息交流溝通的新渠道，在不久的將來也會成為一種新型的組織形態(tài)。與此同時計算機技術(shù)的發(fā)展也使會計產(chǎn)生了很大變化，電算化的實現(xiàn)使會計從繁冗的業(yè)務(wù)中解脫出來，使會計活動更加簡單化、便捷化，會計網(wǎng)絡(luò)化的實現(xiàn)必然促使網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理的建立

14、與完善。2.5提升財務(wù)總監(jiān)職能，結(jié)合集團戰(zhàn)略管理在通常意義上，我們所指的財務(wù)總監(jiān)是經(jīng)營班子中專門負責財務(wù)管理的最高領(lǐng)導(dǎo)人，其職責是充當總經(jīng)理財務(wù)參謀，并全面負責集團公司財務(wù)管理。在實踐中，我國公司的許多財務(wù)總監(jiān)的實際地位是較低的，一般在副總經(jīng)理之下，好一點的可享受副總經(jīng)理的待遇，最好的是副總經(jīng)理兼財務(wù)總監(jiān)。在普遍的現(xiàn)行體制下，財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)及其他財會人員完全忙于財務(wù)會計方面的事務(wù)，很少考慮集團經(jīng)營戰(zhàn)略，這也就是為什么我國很多公司和集團公司都沒

15、有財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的原因。實際上，只要進行財務(wù)戰(zhàn)略管理的公司會無一例外地發(fā)現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略與集團經(jīng)營戰(zhàn)略密切相關(guān)，財務(wù)總監(jiān)參與集團經(jīng)營戰(zhàn)略管理是很恰當?shù)氖隆膽?zhàn)略眼光看，股東或出資人的目標是公司價值最大化，要實現(xiàn)這一財務(wù)目標，必須充分發(fā)揮財務(wù)調(diào)控生產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營的功能，而資本經(jīng)營本身就是一種戰(zhàn)略行為，從某種意義看也是一種財務(wù)運作的戰(zhàn)略行為。所以，財務(wù)總監(jiān)參與集團經(jīng)營戰(zhàn)略管理是非常有利的?？梢姡俺壺攧?wù)總監(jiān)”的職能除主管財務(wù)外還參與集團經(jīng)營戰(zhàn)略

16、，集團公司的財務(wù)總監(jiān)就應(yīng)具備這種職能，并居于副總經(jīng)理相當?shù)牡匚?。并且，我國的公司控制?quán)市場近兩年來發(fā)展速度很快，理財環(huán)境要求財務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備集團戰(zhàn)略規(guī)劃的能力，戰(zhàn)略管理和財務(wù)管理合二為一是順勢而為。參考文獻：[1]王程程.2007.國際會計中集團公司財務(wù)管理問題探索[J].經(jīng)營與管理，2007（5）.[2]張海紅，楊淑媛.2009.企業(yè)集團財務(wù)控制問題探討[J].商業(yè)經(jīng)濟，2009（10）.[3]孫建強.2010.企業(yè)集團財務(wù)管理與控制初

17、探[J].ChinaCollectiveEconomy，2010（06）下.[4]聶雪艷.2010.關(guān)于完善現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)管理體制的思考[J].企業(yè)導(dǎo)報，2010（6）.[5]舒瑋.2009.我國現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)管理體制面臨的問題及對策[J].財經(jīng)界，2009.（上接92頁）明了、菜單豐富、檢索方便的網(wǎng)頁界面，讓基層的信息盡快反映到工會網(wǎng)站上來，使工會網(wǎng)站始終以“第一手報道、第一手資料”的面貌出現(xiàn)在讀者面前，充分體現(xiàn)工會網(wǎng)站的權(quán)威性、

18、新鮮性。同期編排工會網(wǎng)站與印發(fā)的“簡訊簡報”，既發(fā)揮電子信息快捷優(yōu)點，又通過紙質(zhì)信息擴大影響讀者群，滿足職工多種閱讀需求，提高工會在廣大職工心目中的地位。五、工會思想政治工作干部必須具有嚴以律己、以身作則的素質(zhì)“身教重于言教”，工會思想政治工作干部的一言一行極大地影響著廣大職工的思想行為。職工的眼睛是雪亮的，要求普通職工做到的，工會干部首先要做到。如果說一套、做一套，說的大道理都是要求別人的，自己不起模范作用，那說得再好也沒有用。少數(shù)干

19、部以權(quán)謀私、貪污受賄等腐敗問題，在職工中造成了十分惡劣的影響，引起了職工的強烈不滿，導(dǎo)致了他們對改革的憂慮和不信任，極大地挫傷了職工改革的熱情。如果此類事情出現(xiàn)較多，而又不能及時整治，那樣，工會多年艱苦努力取得的思想政治工作成果就會受到很大影響。以上就社會主義市場經(jīng)濟條件下加強工會思想政治工作的對策進行了論述。除此以外，加強工會思想政治工作還必須要與黨政團齊抓共管結(jié)合起來。要組織起一支黨政工團結(jié)合、專兼結(jié)合、專群結(jié)合的宏大的政工隊伍。一

20、方面，要繼續(xù)發(fā)揮專職政工干部包括工會、共青團干部的骨干作用。工會干部以激發(fā)職工的主人翁責任感和創(chuàng)造精神為主要內(nèi)容，進行愛國主義、集體主義和社會主義教育；共青團干部結(jié)合青年特點，開展“崗位學(xué)雷鋒”、“青年文明崗”等活動，以高尚精神塑造人。另一方面，要動員和組織行政干部堅持“一崗兩責”，結(jié)合生產(chǎn)、技術(shù)、財務(wù)、物資、營銷、人事等具體業(yè)務(wù)做好思想政治工作；還要動員和組織廣大黨員、團員、班組長、先進人物、積極分子等都來做思想政治工作。要建立、健全

21、領(lǐng)導(dǎo)體制和運行機制，制定切實可行的工作條例和規(guī)劃，增加必要的物質(zhì)投入，發(fā)揮黨委的指導(dǎo)性，行政的針對性，工會的群眾性，齊心協(xié)力，密切配合，形成黨政工團齊抓共管、全體職工一起參與的“大政工”局面。參考文獻：[1]韓俊.淺論企業(yè)政工干部應(yīng)具備的基本素質(zhì)[J].商業(yè)文化（下半月）.2011（08）[2]趙婕華.論新時期如何加強政工隊伍建設(shè)[J].科學(xué)咨詢（科技管理）.2010（08）[3]滑艷玲.提高政工干部綜合素質(zhì)的探討[J].東方企業(yè)文化.