集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制分析

1、ValueEngineering137集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制分析FinancialControlAnalysisofGroupCompanies韓陽HanYang(西：fl：棉集團(tuán)有限公司，咸陽712000)(NorthwestNo2CottonGroupCoLid，Xianyang712000，China)摘要：集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)控制的基本手段，有效的財(cái)務(wù)控制是保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營決策的正確性最直接、最有效的方式

2、之一。本文分析了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制存在的問題和成因，并提出加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的對(duì)策。Abstract：FinancialcontrolisanimportantmeansforgrouptocontrolitsmembersEfficientfinancialcontrolisthebestmeanstoinsurethequalityofgroupinformation，toimprovethecorrectnessofgroupde

3、cisionmaking，anditisalsoanecessarytoolforgroupkeepingfinancialriskawayThispaperanalysistheproblemingroupfinancialcontrolandwhytheseproblemsexist，andhowtostrengthengroupfinancialcontr01關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)控制；分析Keywords：groupc

4、ompanies；financialmanagement；financialcontrol；analysis中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006—43ll(2011)18—0137021財(cái)務(wù)控制涵義及目標(biāo)11財(cái)務(wù)控制的涵義財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員(部門)通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)(或口常財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn))進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃(目標(biāo))實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。這是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基

5、本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。其理論基礎(chǔ)是委托代理理論和出資者財(cái)務(wù)。從目前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)可以看出，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制就是圍繞出資人資本保值增值而展開的控制、監(jiān)察、評(píng)價(jià)、考核、檢查和督促等相關(guān)活動(dòng)。不過，從控制的深層使命看，更多強(qiáng)調(diào)的是外部控制，是由異已的力量來實(shí)施監(jiān)督與控制，這也是在企業(yè)集團(tuán)框架下各子公司自主管理、實(shí)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的必然選擇。12財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)效率是企業(yè)生命之根本，因

6、此財(cái)務(wù)控制也必須以效率為著眼點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制制度與控制措施有效與否，判斷的基本標(biāo)準(zhǔn)就是：是否有助十成員企業(yè)及其員工積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感的增強(qiáng)，并因此在集團(tuán)整體上帶來更高的財(cái)務(wù)資源配置效率。121企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的總體目標(biāo)①確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行。集團(tuán)的各個(gè)企業(yè)再法律上具有獨(dú)立性，母公司只能根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)或者在規(guī)定范圍之內(nèi)，對(duì)子公司進(jìn)行管理。確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的順利實(shí)施是保障企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)。②促進(jìn)整體資源

7、的優(yōu)化配置。集團(tuán)內(nèi)的各個(gè)企業(yè)各有自身的職能，他們開展著不同的或者相近的行業(yè)，互相合作，互相協(xié)調(diào)，共同發(fā)展。為了爭(zhēng)取集團(tuán)的利益最大化，并達(dá)到最終的目標(biāo)，有時(shí)候集團(tuán)會(huì)不惜放棄某個(gè)企業(yè)的利益爭(zhēng)取集團(tuán)的利益最大化。因此，集團(tuán)為了保證集團(tuán)總資產(chǎn)的保值和增值，就必須依靠財(cái)務(wù)控制對(duì)集團(tuán)的資源進(jìn)行合理的優(yōu)化配置。③實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。資本的保值包括賬面保值與現(xiàn)實(shí)值保值兩方面，資本的賬面保值即是所有者權(quán)益帳面年初數(shù)與年末數(shù)相同；現(xiàn)實(shí)保值則是充分考慮物價(jià)波

8、動(dòng)的影響下，資本的實(shí)際運(yùn)營能力的變化。資本增值有有形增值與無形增值兩種。有形增值是能夠準(zhǔn)確的計(jì)算出的資本收益：無形增值指的是企業(yè)創(chuàng)造的無形資產(chǎn)如社會(huì)影響、品牌價(jià)值、商譽(yù)等創(chuàng)造的價(jià)值。122企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的具體目標(biāo)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的具體目標(biāo)是指在總體目標(biāo)指引下，集團(tuán)在不同類型企業(yè)及不同時(shí)期應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。受社會(huì)政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，集團(tuán)的資本保值增值目一標(biāo)在不同的時(shí)期也會(huì)不一樣。比如經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會(huì)存在很多有利條件，在這種情況下，集團(tuán)制

9、訂的增長目標(biāo)應(yīng)較高，把整體優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，取得高額的資本回報(bào)。而在經(jīng)濟(jì)疲軟或是優(yōu)勢(shì)還沒有形成的時(shí)候，集團(tuán)應(yīng)省時(shí)度勢(shì)，制訂合理的增長目標(biāo)，以保持集團(tuán)的凝聚力與后勁，蓄勢(shì)待發(fā)。作者簡介：韓陽(1976一)，男，陜西咸陽人，西北二棉集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)主管研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)學(xué)。2我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制存在的問題及原因21財(cái)務(wù)失控，資產(chǎn)流失嚴(yán)重由于財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)不夠完善，導(dǎo)致大量的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)分權(quán)嚴(yán)重，不能夠進(jìn)行正常的財(cái)務(wù)控制，母公司不能夠從集團(tuán)的利益出

10、發(fā)對(duì)子公司的融資投資行為進(jìn)行有效的控制，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)盲目的擴(kuò)張，四處舉債的境地，增加了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于母公司在財(cái)務(wù)控制上的力度不足，子公司往往會(huì)對(duì)外投資參股并新建企業(yè)，甚至一些人內(nèi)外勾結(jié)，不顧集團(tuán)企業(yè)利益，侵占集團(tuán)資產(chǎn)。22財(cái)務(wù)信息失真對(duì)信息流的管理是現(xiàn)在集團(tuán)公司管理的基本平臺(tái)。由于集團(tuán)公司與子公司企業(yè)之間，各個(gè)所屬企業(yè)之間和企業(yè)管理人員的內(nèi)部有著局部的利益關(guān)系。他們就不愿意實(shí)際準(zhǔn)確的將信息提供出來，導(dǎo)致信息的失真或者滯后。更嚴(yán)

11、重的是有些層面有意或者無意的對(duì)向集團(tuán)公司提供信息進(jìn)行干擾，截留信息，更有甚者偽造虛假信息，導(dǎo)致最終的財(cái)務(wù)信息上報(bào)集團(tuán)時(shí)嚴(yán)重失真，造成集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)。加之目前社會(huì)中介機(jī)構(gòu)常常受利益驅(qū)使，利用當(dāng)前社會(huì)監(jiān)控水平比較低的條件，審計(jì)過程不嚴(yán)密，常常流于形式，致使有些子公司肆意妄為的制造假賬。企業(yè)集團(tuán)的考核指標(biāo)常常太過單一，片面強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)與速度指標(biāo)，對(duì)企業(yè)資金回收、經(jīng)營效率與經(jīng)營質(zhì)量等重要指標(biāo)考核卻比較忽視，這就助長子公司會(huì)計(jì)造假，

12、導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告充斥大量的虛假成份，甚至還搞帳外帳。在一個(gè)就是，企業(yè)集團(tuán)中企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的多層次使得信息的傳遞行程被拉長了，管理體制不完善進(jìn)而使信息虛假的可能性增加。23財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)手段匾乏因?yàn)槲覈芏嗥髽I(yè)集團(tuán)并不是經(jīng)過產(chǎn)權(quán)紐帶聯(lián)結(jié)起來的，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不夠緊密，凝聚力缺乏，集團(tuán)利益的整體意識(shí)還未形成，常常對(duì)局部利益太過強(qiáng)調(diào)，在全局的高度上看，集團(tuán)財(cái)務(wù)控制并沒有達(dá)到此高度。很多企業(yè)集團(tuán)在集團(tuán)這一層次上沒有建立整體財(cái)務(wù)監(jiān)督與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，也沒有成立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)

13、結(jié)算中心、進(jìn)行全面財(cái)務(wù)分析、編制總括財(cái)務(wù)預(yù)算，缺乏財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)手段，難以形成集團(tuán)協(xié)同效應(yīng)，把整體優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來。24預(yù)算流于形式，缺乏事前計(jì)劃和事中控制當(dāng)前，許多集團(tuán)公司缺乏對(duì)預(yù)算的管理職能的認(rèn)識(shí)，僅為編制預(yù)算而編制預(yù)算，未把預(yù)算和其企業(yè)管理很好相結(jié)合，預(yù)算的管理職能未能充分被發(fā)揮。很多公司在預(yù)算上常常把數(shù)字計(jì)劃作為重點(diǎn)，致使預(yù)算編成之后，僅是一些純粹的表格與數(shù)字，無管理作用，導(dǎo)致預(yù)算的編制流于形式。目前在大部分企業(yè)的預(yù)算管理工作中，重編制輕

14、執(zhí)行是普遍存在的現(xiàn)象。即便相對(duì)比較重視預(yù)算執(zhí)行的企業(yè)，也只是交由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批與控制。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門工作有其局限性，它無法正確判斷所有企業(yè)支出的必要性與合理性，只能單純根據(jù)預(yù)算額度決定是否批準(zhǔn)支出，且財(cái)務(wù)部門的工作一般滯后于業(yè)務(wù)部門。造成了“年底突擊花錢”、“將預(yù)算的額度全部用完”等現(xiàn)象。而且也增加財(cái)務(wù)部門和其他部門的摩擦，影響了企業(yè)管理效率。25財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，職權(quán)過低許多集團(tuán)公司各下屬萬方數(shù)據(jù)138價(jià)值工程金融系統(tǒng)職務(wù)犯

15、罪預(yù)防探討PreventionoftheDutyCrimeinFinancialSystem柳曉精LiuXiaojing(中國建設(shè)銀行股份有限公司張家口分行，張家口075000)(ZhangjiakouBranchofChinaConstructionBankCorporation，Zhangjiakou075000，China)摘要：目前，隨著我國金融業(yè)的不斷發(fā)展壯大，金融界的職務(wù)犯罪案件越來越頻繁。本文深入剖析了當(dāng)前金融系統(tǒng)職務(wù)犯罪

16、的特點(diǎn)和主要成因，提出了預(yù)防金融系統(tǒng)職務(wù)犯罪的一些有針對(duì)性的對(duì)策措施。Abstract：Now，alongwithChinasfinancialindustrysdevelopmentandgrowth，dutycrimecase8infinancialcirclebecomemorefrequentThispaperanalyzedthecharacteristicsandmainreasonsofdutycrimeincurrent

17、financialsystempresentedseveraleffectivecountermeasurestopreventdutycrimeinfinancialsystem關(guān)鍵詞：金融系統(tǒng)；職務(wù)犯罪；權(quán)力監(jiān)督Keywords：financialsystem；dutycrime；powersupervision中圖分類號(hào)：F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A0引言隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融系統(tǒng)的違法犯罪尤其是職務(wù)犯罪案件越來越頻繁，打擊金融

18、違法案件，預(yù)防金融系統(tǒng)職務(wù)犯作者簡介：柳曉精(1962一)，男，河北懷安人，職務(wù)等級(jí)：七職等，紀(jì)委書記、黨委委員、工會(huì)主任，研究方向?yàn)橥顿Y管理。文章編號(hào)：10064311(2011)18—0138—02罪，已成為金融系統(tǒng)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)必須認(rèn)真研究和解決的一個(gè)重要問題。現(xiàn)就圍繞金融系統(tǒng)職務(wù)犯罪的特點(diǎn)、誘因以及措施做一個(gè)粗略的論述。1當(dāng)前金融系統(tǒng)職務(wù)犯罪的特點(diǎn)11職務(wù)犯案比例高總的來說，當(dāng)前金融系統(tǒng)職務(wù)犯罪案件的總體走勢(shì)出現(xiàn)兩種現(xiàn)象。一是職務(wù)

19、犯罪案件數(shù)呈波浪式的下降趨企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等財(cái)務(wù)人員由各成員企業(yè)自行聘用。較多企業(yè)負(fù)責(zé)人將財(cái)務(wù)人員的忠誠度作為選拔財(cái)務(wù)人員最首要條件，這種做法在民營企業(yè)尤其突出。如此以來，許多企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)素質(zhì)有較大的缺陷。現(xiàn)在越來越多的財(cái)務(wù)人員屬會(huì)計(jì)科班出身，會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較好，但財(cái)務(wù)管理技能卻不高。部分集團(tuán)公司向下屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理來實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，或是委派了財(cái)務(wù)總監(jiān)，卻沒有賦予與其行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能相適應(yīng)的權(quán)力。如此以來，被

20、委派的財(cái)務(wù)人員受下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，權(quán)力與企業(yè)負(fù)責(zé)人任命的其他部門負(fù)責(zé)人的等同，他們就很難去約束和監(jiān)督其他部門的工作。26業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系不完善我國集團(tuán)公司當(dāng)前的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系主要是通過一系列反映企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況等指標(biāo)評(píng)價(jià)公司的績效，如營業(yè)收入、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率等。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量各成員企業(yè)業(yè)績的有效工具，但僅采用財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系有正出缺陷：單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系使企業(yè)盲目追求高財(cái)務(wù)指標(biāo)，更加注重眼前利益而忽視長遠(yuǎn)利益，容

21、易助長公司管理者急功近利的思想和短期投機(jī)行為；財(cái)務(wù)指標(biāo)較多地受到會(huì)計(jì)政策選擇的影響，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)績效的評(píng)價(jià)難以完全真實(shí)地反映客觀實(shí)際，財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)是基于過去經(jīng)營數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)，不能及時(shí)具體地反映最近或在未來一段時(shí)間管理層為公司創(chuàng)造了多少價(jià)值，它只是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的一部分進(jìn)行了評(píng)價(jià)。3加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的對(duì)策31完善集團(tuán)的公司治理結(jié)構(gòu)以資本為紐帶構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)，形成合理的法人治理結(jié)構(gòu)，是實(shí)施財(cái)務(wù)控制的前提和基礎(chǔ)。母公司作為控股股東，必須以人

22、格化的方式，通過股東大會(huì)進(jìn)入子公司的董事會(huì)，并在董事會(huì)中獲得控制權(quán)。為今后的財(cái)務(wù)控制提供了有力的保障。同時(shí)，制定公司章程是公司治理的一個(gè)重要內(nèi)容。公司章程是公司最重要的法律文件，可以稱為公司的“憲法”。在章程中，要明確股東大會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理人員的職能和權(quán)限。只有完善企業(yè)集團(tuán)的公司治理結(jié)構(gòu)，才能從根本上理清集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)關(guān)系，使財(cái)務(wù)控制擁有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的法律和制度基礎(chǔ)。32制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度作為企業(yè)集團(tuán)來說，內(nèi)部成員企業(yè)眾多，運(yùn)用制度管理對(duì)于集

23、團(tuán)來說尤其重要。母公司應(yīng)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，來規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)行為，統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)處理方法和程序，規(guī)范子公司的重要財(cái)務(wù)決策的審批程序，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制的制度化和程序化。建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行科學(xué)財(cái)務(wù)控制的前提條件。33推行全面預(yù)算管理全面預(yù)算是在未來一定時(shí)期內(nèi)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)而制定規(guī)劃的量化說明，再通過層層分解落實(shí)到各個(gè)子公司，并作為對(duì)各子公司經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司經(jīng)營活動(dòng)的超前控制。企

24、業(yè)集團(tuán)的一切活動(dòng)都可以納入全面預(yù)算之中，以次為依托，可以把各子公司的目標(biāo)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)約束等各種控制方式融合一起，形成滲透生產(chǎn)、經(jīng)營銷售、投資、融資等各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制體系。3，4實(shí)行資金集中管理現(xiàn)金流管理被視為財(cái)務(wù)管理的中心，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制必須抓住加強(qiáng)資金管理這條主線。集團(tuán)對(duì)資金實(shí)行集中管理，以便及時(shí)掌握下屬子公司的現(xiàn)金流和現(xiàn)金狀況。現(xiàn)金集中管理還可以提高財(cái)務(wù)資源的利用效率、降低融資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的整體實(shí)力，同時(shí)可有

25、效地避免下屬單位財(cái)務(wù)決策目標(biāo)和集團(tuán)總體目標(biāo)的背離以及財(cái)務(wù)資源流失的風(fēng)險(xiǎn)，是一種有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控手段。35委派財(cái)務(wù)總監(jiān)在一個(gè)公司內(nèi)部，由于委托代理雙方存在著信息不對(duì)稱，因而經(jīng)常產(chǎn)生有損所有者利益的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。而財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)是由企業(yè)的所有者或所有者代表委派，可實(shí)施事前、事中和事后的全過程監(jiān)控，從而有效解決“內(nèi)部人控制失控”問題，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、有效性等進(jìn)行監(jiān)督，而且應(yīng)對(duì)企業(yè)

26、會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、真實(shí)性、可比性、一致性等進(jìn)行監(jiān)督。36完善業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制由于委托代理關(guān)系的存在，經(jīng)理人員會(huì)采取各種不利于公司發(fā)展的行為，因此對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制最好的手段不是對(duì)經(jīng)理的外在的監(jiān)督和控制，而是利用有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)來評(píng)價(jià)公司經(jīng)理人員的業(yè)績，并以此為依據(jù)對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行相應(yīng)的激勵(lì)來達(dá)到從內(nèi)部約束經(jīng)理人員的目的。因此集團(tuán)財(cái)務(wù)控制需要激勵(lì)手段，特別需要明確并落實(shí)對(duì)子公司經(jīng)營者的激勵(lì)政策和方案。將子公司業(yè)績和經(jīng)營者利益、子公司發(fā)展目標(biāo)