集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制

1、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問題探討1.1問題的提出改革開放以來，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)取得了迅速發(fā)展。截止到1997年底，全國(guó)省部級(jí)以上批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)共2320個(gè)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入27659億元，資產(chǎn)總額49250億元，企業(yè)集團(tuán)個(gè)數(shù)占全國(guó)獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)個(gè)數(shù)的1.27%，資產(chǎn)卻占51.1%，營(yíng)業(yè)收入占45.5%。但同時(shí)應(yīng)當(dāng)看到，在新的改革開放和發(fā)展形式下，在經(jīng)濟(jì)全球化過程中，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展面臨著一系列挑戰(zhàn)，存在很多問題，其

2、中，對(duì)集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)及經(jīng)營(yíng)管理者如何有效地進(jìn)行控制，特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面控制的問題，尤為需要加以探討。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)控制的基本手段，財(cái)務(wù)控制在集團(tuán)的管理中占重要地位。一方面，企業(yè)集團(tuán)的管理控制不僅包括法人資產(chǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還包括產(chǎn)權(quán)資本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而資本經(jīng)營(yíng)是通過價(jià)值形式實(shí)現(xiàn)的，這自然離不開財(cái)務(wù)控制。另一方面，企業(yè)集團(tuán)成員之間的關(guān)系主要是資金往來關(guān)系與資本連結(jié)關(guān)系，企業(yè)集團(tuán)的的規(guī)模大、層次多，其管理控制的手段很多，例如，企業(yè)合

3、同控制中的托管及許可證協(xié)議、技術(shù)控制、人員控制等，而財(cái)務(wù)控制是最基本的方法，它最能貫徹到集團(tuán)管理的每一個(gè)方面。因此，企業(yè)集團(tuán)控制的主要方面是財(cái)務(wù)控制。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)控制上存在許多問題，如：如何對(duì)成員企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控，如何防范經(jīng)營(yíng)者的的短期行為及“偷懶”現(xiàn)象，如何合理劃分母子公司的權(quán)限及職責(zé)等等。這些問題都是共性的、基本的管理問題，處理不好集團(tuán)管理的財(cái)務(wù)控制問題，就會(huì)制約企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，甚或直接威脅企業(yè)集團(tuán)的生存，因此，我們有必

4、要拓展企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制方面的認(rèn)識(shí)。1.2本文的結(jié)構(gòu)安排管理學(xué)中的控制是指在計(jì)劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差時(shí)予以調(diào)整和修正的過程。其過程為“確定標(biāo)準(zhǔn)、衡量業(yè)績(jī)、糾正偏差”。此外，還有“目標(biāo)控制、過程控制、結(jié)果控制”之分。照此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的過程可以理解為：目標(biāo)控制、實(shí)施過程控制、監(jiān)督評(píng)價(jià)三個(gè)環(huán)節(jié)。而出資者與企業(yè)及母公司與子公司之間的關(guān)系主要是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，在財(cái)務(wù)控制上基本表現(xiàn)為資本與人員兩種控制關(guān)系。所以企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制主要通過資本控制與人員控

5、制這兩個(gè)途徑來實(shí)現(xiàn)。因此，從環(huán)節(jié)上看，目標(biāo)控制包括目標(biāo)的制定、實(shí)施與考核，主要是通過預(yù)算及責(zé)任會(huì)計(jì)來實(shí)現(xiàn)的；過程控制就其實(shí)施的要素及方法來說包括組織控制、制度控制、人員控制；監(jiān)督評(píng)價(jià)這一環(huán)節(jié)涉及的財(cái)務(wù)控制主要是審計(jì)監(jiān)督、激勵(lì)控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。從控制關(guān)系上看，資本關(guān)系控制包括資本結(jié)構(gòu)與資本層次；人員關(guān)系主要是代理與激勵(lì)的控制。按以上的分析，完整意義上的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制應(yīng)包括這樣幾個(gè)方面：資本控制、目標(biāo)管理、要素及方法、監(jiān)督及評(píng)價(jià)。本文按照以

6、上幾個(gè)方面分七章進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問題的探討。第一章，導(dǎo)言。提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的問題，說明探討此問題的主要方法。第二章，概論。明確企業(yè)集團(tuán)的概念及其特征以及財(cái)務(wù)控制方面的問題，探討企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的定義及主要內(nèi)容，并列舉影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主要因素。第三章，資本及其結(jié)構(gòu)控制。討論資本及其結(jié)構(gòu)控制的涵義、方式及限制。第四章，目標(biāo)管理。探討目標(biāo)管理的兩種方式：預(yù)算與責(zé)任會(huì)計(jì)。第五章，控制要素與方法。就組織、人員、制度等方面的控制方式了

7、流運(yùn)資金占用，降低了企業(yè)集團(tuán)因?qū)ν饬鲃?dòng)資金貸款造成的財(cái)務(wù)費(fèi)用。我國(guó)許多企業(yè)集團(tuán)通過有效地運(yùn)用財(cái)務(wù)結(jié)算中心這種方式，在財(cái)務(wù)控制上取得了很大的成效。如南京金陵石化公司是一個(gè)特型企業(yè)集團(tuán)，年銷售收入超過100億元，該公司的資金調(diào)度結(jié)算中心與工行合署辦公，對(duì)下屬各工廠實(shí)行資金有償占用，統(tǒng)一調(diào)度平衡；各單位的收入均要求存入結(jié)算中心，存款自主使用；各單位之間商品及勞務(wù)交換，按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格通過結(jié)算中心辦理結(jié)算。近年來該公司無論外部環(huán)境變化與內(nèi)部機(jī)制

8、中出現(xiàn)的許多困難，都保持銷售利稅率10%以上，有效的資金管理是其中一條重要經(jīng)驗(yàn)。隨著銀行體制的改革，銀行所提供的金融服務(wù)正在向多角化、多元化創(chuàng)新擴(kuò)展，由銀行協(xié)助大型企業(yè)集團(tuán)建立結(jié)算中心，是處于蓬勃發(fā)展中的商業(yè)銀行所提供的新型服務(wù)項(xiàng)目。這即幫助企業(yè)集團(tuán)解決其資金沉淀問題，對(duì)資金進(jìn)行高效運(yùn)轉(zhuǎn)，又能加強(qiáng)大企業(yè)集團(tuán)與銀行間的良好協(xié)作關(guān)系。如中國(guó)工商銀行與海信集團(tuán)2000年2月23日就雙方建立資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)正式簽約。海信集團(tuán)是中國(guó)工商銀行繼春蘭集團(tuán)

9、、ＴＣＬ集團(tuán)等國(guó)內(nèi)知名企業(yè)簽訂結(jié)算網(wǎng)絡(luò)之后在山東省簽訂的第一家企業(yè)。簽約后，工商銀行將利用自己技術(shù)先進(jìn)、功能齊全、方便快捷的資金匯劃系統(tǒng)，為海信集團(tuán)建立一條資金匯劃的“高速公路”。建立這個(gè)網(wǎng)絡(luò)后，可以實(shí)現(xiàn)海信集團(tuán)內(nèi)各銷售公司銷售收入即時(shí)上劃，加速資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)集團(tuán)資金監(jiān)控，提高集約化管理水平。2，財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)公司是結(jié)算中心發(fā)展的一種形式。由于企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心一般依附在集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)上，可企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位都是各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，所以他

10、們之間的資金不能無償占用，為了加強(qiáng)資金管理機(jī)構(gòu)在融資信貸、投資、等金融方面的功能，集團(tuán)內(nèi)的融資機(jī)構(gòu)逐漸從集團(tuán)公司中分離出來，成為獨(dú)立核算的法人企業(yè)—財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司是辦理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，它是行政上隸屬于集團(tuán)公司（集團(tuán)公司可以直接領(lǐng)導(dǎo)），業(yè)務(wù)上受中央銀行管理的自負(fù)盈虧，自主經(jīng)營(yíng)，照單納稅的企業(yè)法人。財(cái)務(wù)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)有集團(tuán)母公司獨(dú)資和集團(tuán)成員共同參股兩種形式。其主要的特點(diǎn)是封閉經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)健運(yùn)作、服務(wù)優(yōu)先。財(cái)務(wù)

11、公司作為金融企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍包括集團(tuán)內(nèi)部成員單位的存款、貸款、投資、結(jié)算、擔(dān)保、代理、貼現(xiàn)、信貸、融資租賃及同業(yè)拆借等，因此，財(cái)務(wù)公司在財(cái)務(wù)控制上的主要功能是以資金為紐帶，通過控制成員企業(yè)的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的。如重汽財(cái)務(wù)公司在開展融資租賃、外匯、委托擔(dān)保、清理內(nèi)部三角債、證券及房地產(chǎn)等主要業(yè)務(wù)的同時(shí)，增強(qiáng)了集團(tuán)內(nèi)部的向心力和凝聚力，強(qiáng)化了對(duì)成員企業(yè)的資金控制。通過財(cái)務(wù)公司控制成員企業(yè)，有兩個(gè)方面發(fā)生了變化：一是財(cái)務(wù)公司以債權(quán)人的角度對(duì)借

12、款企業(yè)進(jìn)行債權(quán)控制，可以較好地解決委托代理問題。財(cái)務(wù)公司對(duì)成員企業(yè)的貸款比較審慎，有時(shí)需要提供擔(dān)保、抵押等，因此，當(dāng)企業(yè)不能償還債務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)公司就會(huì)執(zhí)行協(xié)議，進(jìn)而從經(jīng)營(yíng)管理者手中取得公司的控制權(quán)。在外部資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)的情況下，應(yīng)用資本結(jié)構(gòu)理論完成對(duì)代理人的控制。二是引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制，使企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制外部化。財(cái)務(wù)公司雖然是集團(tuán)內(nèi)的一個(gè)子公司，但它在組織及業(yè)務(wù)上具有獨(dú)特的獨(dú)立性，其獨(dú)立性與一般的成員企業(yè)相比更強(qiáng)，與原來通過內(nèi)部職能部門來進(jìn)行