集團公司財務控制

1、集團公司財務控制集團公司財務控制企業(yè)集團財務控制問題探討1.1問題的提出改革開放以來，我國企業(yè)集團取得了迅速發(fā)展。截止到1997年底，全國省部級以上批準成立的企業(yè)集團共2320個，實現營業(yè)收入27659億元，資產總額49250億元，企業(yè)集團個數占全國獨立核算工業(yè)企業(yè)個數的1.27%，資產卻占51.1%，營業(yè)收入占45.5%。但同時應當看到，在新的改革開放和發(fā)展形式下，在經濟全球化過程中，我國企業(yè)集團發(fā)展面臨著一系列挑戰(zhàn)，存在很多問題，其

2、中，對集團內成員企業(yè)及經營管理者如何有效地進行控制，特別是加強財務方面控制的問題，尤為需要加以探討。企業(yè)集團的財務控制是集團控制的基本手段，財務控制在集團的管理中占重要地位。一方面，企業(yè)集團的管理控制不僅包括法人資產的生產經營活動，還包括產權資本的經營活動，而資本經營是通過價值形式實現的，這自然離不開財務控制。另一方面，企業(yè)集團成員之間的關系主要是資金往來關系與資本連結關系，企業(yè)集團的的規(guī)模大、層次多，其管理控制的手段很多，例如，企業(yè)合

3、同控制中的托管及許可證協議、技術控制、人員控制等，而財務控制是最基本的方法，它最能貫徹到集團管理的每一個方面。因此，企業(yè)集團控制的主要方面是財務控制。我國企業(yè)集團在財務控制上存在許多問題，如：如何對成員企業(yè)進行有效的財務監(jiān)控，如何防范經營者的的短期行為及“偷懶”現象，如何合理劃分母子公司的權限及職責等等。這些問題都是共性的、基本的管理問題，處理不好集團管理的財務控制問題，就會制約企業(yè)集團的發(fā)展，甚或直接威脅企業(yè)集團的生存，因此，我們有必

4、要拓展企業(yè)集團財務控制方面的認識。1.2本文的結構安排管理學中的控制是指在計劃執(zhí)行過程中出現偏差時予以調整和修正的過程。其過程為“確定標準、衡量業(yè)績、糾正偏差”。此外，還有“目標控制、過程控制、結果控制”之分。照此，企業(yè)集團財務控制的過程可以理解為：目標控制、實施過程控制、監(jiān)督評價三個環(huán)節(jié)。而出資者與企業(yè)及母公司與子公司之間的關系主要是產權關系，在財務控制上基本表現為資本與人員兩種控制關系。所以企業(yè)集團的財務控制主要通過資本控制與人員控

5、制這兩個途徑來實現。因此，從環(huán)節(jié)上看，目標控制包括目標的制定、實施與考核，主要是通過預算及責任會計來實現的；過程控制就其實施的要素及方法來說包括組織控制、制度控制、人員控制；監(jiān)督評價這一環(huán)節(jié)涉及的財務控制主要是審計監(jiān)督、激勵控制、業(yè)績評價。從控制關系上看，資本關系控制包括資本結構與資本層次；人員關系主要是代理與激勵的控制。按以上的分析，完整意義上的企業(yè)集團財務控制應包括這樣幾個方面：資本控制、目標管理、要素及方法、監(jiān)督及評價。本文按照以

6、上幾個方面分七章進行企業(yè)集團財務控制問題的探討。第一章，導言。提出企業(yè)集團財務控制的問題，說明探討此問題的主要方法。第二章，概論。明確企業(yè)集團的概念及其特征以及財務控制方面的問題，探討企業(yè)集團財務控制的定義及主要內容，并列舉影響企業(yè)集團財務控制的主要因素。第三章，資本及其結構控制。討論資本及其結構控制的涵義、方式及限制。第四章，目標管理。探討目標管理的兩種方式：預算與責任會計。第五章，控制要素與方法。就組織、人員、制度等方面的控制方式了

7、流運資金占用，降低了企業(yè)集團因對外流動資金貸款造成的財務費用。我國許多企業(yè)集團通過有效地運用財務結算中心這種方式，在財務控制上取得了很大的成效。如南京金陵石化公司是一個特型企業(yè)集團，年銷售收入超過100億元，該公司的資金調度結算中心與工行合署辦公，對下屬各工廠實行資金有償占用，統一調度平衡；各單位的收入均要求存入結算中心，存款自主使用；各單位之間商品及勞務交換，按照內部轉移價格通過結算中心辦理結算。近年來該公司無論外部環(huán)境變化與內部機制

8、中出現的許多困難，都保持銷售利稅率10%以上，有效的資金管理是其中一條重要經驗。隨著銀行體制的改革，銀行所提供的金融服務正在向多角化、多元化創(chuàng)新擴展，由銀行協助大型企業(yè)集團建立結算中心，是處于蓬勃發(fā)展中的商業(yè)銀行所提供的新型服務項目。這即幫助企業(yè)集團解決其資金沉淀問題，對資金進行高效運轉，又能加強大企業(yè)集團與銀行間的良好協作關系。如中國工商銀行與海信集團2000年2月23日就雙方建立資金結算網絡正式簽約。海信集團是中國工商銀行繼春蘭集團

9、、ＴＣＬ集團等國內知名企業(yè)簽訂結算網絡之后在山東省簽訂的第一家企業(yè)。簽約后，工商銀行將利用自己技術先進、功能齊全、方便快捷的資金匯劃系統，為海信集團建立一條資金匯劃的“高速公路”。建立這個網絡后，可以實現海信集團內各銷售公司銷售收入即時上劃，加速資金周轉，加強集團資金監(jiān)控，提高集約化管理水平。2，財務公司財務公司是結算中心發(fā)展的一種形式。由于企業(yè)集團結算中心一般依附在集團公司的財務機構上，可企業(yè)集團內部單位都是各自獨立的經濟實體，所以他

10、們之間的資金不能無償占用，為了加強資金管理機構在融資信貸、投資、等金融方面的功能，集團內的融資機構逐漸從集團公司中分離出來，成為獨立核算的法人企業(yè)—財務公司。財務公司是辦理企業(yè)集團內部成員單位金融業(yè)務的非銀行金融機構，它是行政上隸屬于集團公司（集團公司可以直接領導），業(yè)務上受中央銀行管理的自負盈虧，自主經營，照單納稅的企業(yè)法人。財務公司的股權結構有集團母公司獨資和集團成員共同參股兩種形式。其主要的特點是封閉經營、穩(wěn)健運作、服務優(yōu)先。財務

11、公司作為金融企業(yè)，業(yè)務范圍包括集團內部成員單位的存款、貸款、投資、結算、擔保、代理、貼現、信貸、融資租賃及同業(yè)拆借等，因此，財務公司在財務控制上的主要功能是以資金為紐帶，通過控制成員企業(yè)的重大財務活動來實現的。如重汽財務公司在開展融資租賃、外匯、委托擔保、清理內部三角債、證券及房地產等主要業(yè)務的同時，增強了集團內部的向心力和凝聚力，強化了對成員企業(yè)的資金控制。通過財務公司控制成員企業(yè)，有兩個方面發(fā)生了變化：一是財務公司以債權人的角度對借

12、款企業(yè)進行債權控制，可以較好地解決委托代理問題。財務公司對成員企業(yè)的貸款比較審慎，有時需要提供擔保、抵押等，因此，當企業(yè)不能償還債務時，財務公司就會執(zhí)行協議，進而從經營管理者手中取得公司的控制權。在外部資本市場不發(fā)達的情況下，應用資本結構理論完成對代理人的控制。二是引進市場機制，使企業(yè)集團的內部控制外部化。財務公司雖然是集團內的一個子公司，但它在組織及業(yè)務上具有獨特的獨立性，其獨立性與一般的成員企業(yè)相比更強，與原來通過內部職能部門來進行