積極財(cái)政政策的稅收取向 (1)

1、《經(jīng)濟(jì)師》2002年第9期●稅務(wù)研究摘要：稅收政策是財(cái)政政策的重要組成部分，幾年來(lái)，稅收政策配合積極的財(cái)政政策促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)重要轉(zhuǎn)機(jī)。當(dāng)前在繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策的條件下，應(yīng)總結(jié)稅收政策的成功經(jīng)驗(yàn)，消除減稅的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，深化稅制改革，以利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)步入良性循環(huán)軌道。關(guān)鍵詞：宏觀經(jīng)濟(jì)積極財(cái)政政策稅收政策積極財(cái)政政策的稅收取向中圖分類號(hào)：F810422文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004—4914《2002)09—215一02稅收政策是財(cái)政政策

2、的重要組成部分，幾年來(lái)，積極財(cái)政政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、外貿(mào)出口增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變方面發(fā)揮了重要作用，其中稅收政策舉足輕重，功不可沒。隨著積極財(cái)政政策的繼續(xù)實(shí)施和力度加大，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)和完善稅收政策的內(nèi)容，充分發(fā)揮其巨大潛能，也應(yīng)對(duì)諸如增稅與減稅的關(guān)系，在當(dāng)前形勢(shì)下加強(qiáng)征管的重要性等問(wèn)題作出正確的回答，統(tǒng)一思想，形成共識(shí)，以利于更加自覺地實(shí)施與貫徹積極的財(cái)政政策，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步。一、減稅不是我

3、國(guó)積極財(cái)政政策的主旋律根據(jù)西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通常慣例，在經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)期，政府作為宏觀調(diào)控的主體采用擴(kuò)張性的財(cái)政政策來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的盡快復(fù)蘇，減稅政策和擴(kuò)大財(cái)政支出政策同時(shí)使用，密切配合。我國(guó)實(shí)行的積極的財(cái)政政策，不同于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)中主張和實(shí)際運(yùn)作的一般意義上的擴(kuò)張型財(cái)政政策。積極的財(cái)政政策不包括減稅措施，而僅僅使用擴(kuò)大財(cái)政支出的辦法，這是由我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境決定的。目前我國(guó)的市場(chǎng)體制還不健全，市場(chǎng)發(fā)育還不成熟，企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)行為還遠(yuǎn)

4、沒有走上規(guī)范化道路，企業(yè)對(duì)減稅的反應(yīng)并不靈敏。特別是長(zhǎng)期以來(lái)，通過(guò)各種越權(quán)和隨意減免稅來(lái)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的做法仍然存在，客觀上助長(zhǎng)了各種偷稅、騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，削弱了稅收的杠桿作用。如果在這種情況下實(shí)行減稅，不僅難以達(dá)到預(yù)期效果，而且可能擾亂稅收秩序。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器”作用，是指直接稅(主要是所得稅)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。目前我國(guó)的稅收主體是間接稅，征稅對(duì)象多為商品流轉(zhuǎn)額，“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用受到很大限制，因此減稅措施刺激最終消費(fèi)的效果

5、不大。在目前我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚不合理，急需調(diào)整的情況下，如果通過(guò)減稅刺激企業(yè)擴(kuò)大投資，容易導(dǎo)致盲目投資和重復(fù)建設(shè)，使不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)越發(fā)扭曲。我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重較低，不具備減稅的空間。1997年為116％，1998年為124％，1999年139％，2000年146％，2001年為158％，財(cái)政開支對(duì)債務(wù)的依賴性較大。如果實(shí)行減稅，一是會(huì)使本已十分拮據(jù)的財(cái)政陷入更困難的境地，二是難以支撐以增加公共工程投資為主的積極財(cái)政政策的運(yùn)用。目前，

6、改革發(fā)展和穩(wěn)定的任務(wù)十分繁重，而這一切都需要擴(kuò)大財(cái)政支出來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果實(shí)行減稅，勢(shì)必影響改革發(fā)展和穩(wěn)定的大局。既然我國(guó)不能實(shí)行減稅政策，是否可以實(shí)行增稅政策呢不能，增稅屬于緊縮性政策，是與擴(kuò)大需求，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo)相矛盾的。那么又如何認(rèn)識(shí)2001年稅收增收2511億元的客觀現(xiàn)實(shí)呢2001年稅收增收主要原因：一是國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益明顯好轉(zhuǎn)，經(jīng)濟(jì)稅源穩(wěn)步增加，為稅收增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。根據(jù)2001年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度和我國(guó)物價(jià)水平測(cè)算，由于●

7、陳頌東經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加稅收約1200億元，占稅收增收總額50％。這得益于國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需，啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)的積極的財(cái)政政策。二是國(guó)家稅收政策增收500億元左右，約占增收總額的20％，如車輛購(gòu)置費(fèi)改稅順利出臺(tái)，并適時(shí)調(diào)整車購(gòu)稅最低計(jì)稅價(jià)格等。三是稅務(wù)部門進(jìn)一步加強(qiáng)征管，為收入增長(zhǎng)提供了保障。各級(jí)稅務(wù)部門從年初開始就著重抓清理欠稅工作，有效地扼制了欠稅增長(zhǎng)勢(shì)頭。同時(shí)，加大了稅務(wù)稽查力度，努力以查促收。初步測(cè)算，由于加強(qiáng)征管，全年增收400億元左右，占稅收增

8、收總額的20％。四是企業(yè)所得稅匯算清繳等特殊因素增收200億元左右，約占增收總額的10％。這表明，2001年稅收增收并非國(guó)家采取了與擴(kuò)大內(nèi)需相反的稅收政策，而是由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)稅體制有效運(yùn)行和加強(qiáng)征管的自然增長(zhǎng)。2001年稅收收入的增長(zhǎng)反映了我們已初步實(shí)現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)：一是各月收入均在千億元以上，收入規(guī)模上了一個(gè)新的臺(tái)階。二是稅收增收主要依靠稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征管的國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅“兩稅”和三項(xiàng)所得稅等稅種。三是中西部地區(qū)與東部地

9、區(qū)稅收增幅較高，扭轉(zhuǎn)了近年來(lái)增值稅增幅明顯低于稅收總體增幅的局面，表明我們基本上消化了1994年財(cái)稅體制改革時(shí)抬基數(shù)、?；鶖?shù)遺留的歷史問(wèn)題。。j?！皬目傮w上看，我國(guó)不能實(shí)行普遍的減免稅，但并不能說(shuō)不能實(shí)行局部性的、結(jié)構(gòu)性的減免稅，積極財(cái)政政策的有效運(yùn)行可以通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)收入征管來(lái)實(shí)現(xiàn)。二、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。是實(shí)施積極財(cái)政政策的關(guān)鍵1影響需求的稅制因素。宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的奠基人凱恩斯認(rèn)為，社會(huì)總需求變動(dòng)時(shí)，只會(huì)引起產(chǎn)量變動(dòng)，不會(huì)引起價(jià)格變動(dòng)

10、。稅收是政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要政策變量，稅收政策的變動(dòng)影響總需求，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。以c代表私人消費(fèi)，I代表私人投資，G代表政府支出，Nx代表凈出口，則從總需求角度，可有等式y(tǒng)=CIGNx，這就是通常意義上的國(guó)民收入決定公式。在這里，C=a剛Yd=y—t或y—ytI=e—drNx—x—m(a：自發(fā)消費(fèi)，J3：邊際消費(fèi)傾向，yd：可支配收入，y：收入，t：稅率，e：自發(fā)投資，r：利率，d：利率對(duì)投資需求的影響系數(shù)，x：出口，m：進(jìn)口)

11、。由此可見，投資、消費(fèi)和凈出口是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車，在投資消費(fèi)、凈出口不足的情況下，政府可擴(kuò)大支出，促進(jìn)需求增長(zhǎng)、刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，即擴(kuò)張性財(cái)政政策。凡是影響c、I、Nx的稅制因素，當(dāng)然會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生影響。影響C的稅制因素：(1)個(gè)人所得稅。當(dāng)其稅率和稅率形式發(fā)生變化時(shí)，yd必然發(fā)生變化，可影響消費(fèi)C。(2)公司所得稅。公司所得稅增稅，減少可利用的內(nèi)部資金，投資的預(yù)期收益下降，具有抑制民間投資的效果。而且公司所得稅增稅，通過(guò)減少股利所

12、得而具有抑制居民消費(fèi)支出的作用。(3)社會(huì)保障稅。社會(huì)保障稅對(duì)收入的分配作用并不大，且具有累退性，但通過(guò)其作為資金來(lái)源建立的社會(huì)保障制度可免除公眾的后顧之憂，可促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)，間接作用不可忽視。(4)消費(fèi)稅。其征稅范圍大小和稅率高低直接影響消費(fèi)選擇。影響投資的稅制因素：(1)公司所得稅。主要是通過(guò)邊際一215—萬(wàn)方數(shù)據(jù)《經(jīng)濟(jì)師2002年第9期摘要:稅收政策是財(cái)政政策的重妥組成部分，幾年來(lái)，稅收政策配合積極的財(cái).稅務(wù)研究:2223罵罵211

13、11告:積極財(cái)政政策的稅收取向總結(jié)稅收政策的淺功經(jīng)驗(yàn)，消除減稅的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，深化稅制改革，以利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)步入良性循環(huán)軌道。關(guān)鍵詞:宏觀經(jīng)濟(jì)積極財(cái)政政策稅收政策陳頌東中團(tuán)分類號(hào):F81O.422文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):10044914(2∞2)09215經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加稅收約1200億元，占稅收增收總額50%。這得益于國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需，啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)的積極的財(cái)政政策。二是國(guó)家稅收政策增收500億元左右，約占增收總額的20%，如車輛購(gòu)置稅收政策是財(cái)政政策的

14、重要組成部分，幾年來(lái)，積極財(cái)政費(fèi)改稅順利出臺(tái)，并適時(shí)調(diào)整車購(gòu)稅最低計(jì)稅價(jià)格等。三是稅政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、外貿(mào)出口增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)增務(wù)部門進(jìn)一步加強(qiáng)征臂，為收入增長(zhǎng)提供了保障。各級(jí)稅務(wù)部長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變方面發(fā)揮了重要作用，其中稅收政策舉足輕重，門從年初開始就著重抓清理欠稅工作，有效地扼制了欠稅增長(zhǎng)功不可沒。隨著積極財(cái)政政策的繼續(xù)實(shí)施和力度加大，應(yīng)進(jìn)一勢(shì)頭。同時(shí)，加大了稅務(wù)稽查力度，努力以查促收。初步測(cè)算，步充實(shí)和完善稅收政策的內(nèi)容，充

15、分發(fā)揮其巨大潛能，也應(yīng)對(duì)由于加強(qiáng)征管，全年增收4∞億元左右，占稅收增收總額的諸如增稅與減稅的關(guān)系，在當(dāng)前形勢(shì)下加強(qiáng)征管的重要性等問(wèn)20%。四是企業(yè)所得稅匯算清繳等特殊因素增收2∞億元左題作出正確的回答，統(tǒng)一思想，形成共識(shí)，以利于更加自覺地實(shí)右，約占增收總額的10%。這表明，2∞1年稅收增收并非國(guó)家施與貫徹積極的財(cái)政政策，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展和采取了與擴(kuò)大內(nèi)需相反的稅收政策，而是由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)稅社會(huì)全面進(jìn)步。體制有效運(yùn)行和加強(qiáng)征

16、管的自然增長(zhǎng)。、減稅不是我國(guó)積極財(cái)政政策的主旋律2∞1年稅收收入的增長(zhǎng)反映了我們已初步實(shí)現(xiàn)了稅收與根據(jù)西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通常慣例，在經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán):一是各月收入均在千億元以上，收入規(guī)模上期，政府作為宏觀調(diào)控的主體采用擴(kuò)張性的財(cái)政政策來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)了一個(gè)新的臺(tái)階。二是稅收增收主要依靠稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征管濟(jì)的盡快復(fù)蘇，減稅政策和擴(kuò)大財(cái)政支出政策同時(shí)使用，密切的國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅“兩稅“和三項(xiàng)所得稅等稅種。三是中西配合。我國(guó)實(shí)行的權(quán)極的財(cái)

17、政政策，不同于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)中主部地區(qū)與東部地區(qū)稅收增幅較高，扭轉(zhuǎn)了近年來(lái)增值稅增幅明張和實(shí)際運(yùn)作的一般意義上的擴(kuò)張型財(cái)政政策。權(quán)極的財(cái)政顯低于稅收總體增幅的局面，表明我們基本上消化了1994年政策不包括減稅措施，而僅僅使用擴(kuò)大財(cái)政支出的辦法，這是財(cái)稅體制改革時(shí)抬基數(shù)、保基數(shù)遺留的歷史問(wèn)題。由我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境決定的。、d飛、JA總體上看，我國(guó)不能實(shí)行普遍的減免稅，但并不能說(shuō)不目前我國(guó)的市場(chǎng)體制還不健全，市場(chǎng)發(fā)育還不成熟，企業(yè)能實(shí)行局

18、部性的、結(jié)構(gòu)性的減免稅，積極財(cái)政政策的有效運(yùn)行的投資和經(jīng)營(yíng)行為還遠(yuǎn)沒有走上規(guī)范化道路，企業(yè)對(duì)減稅的反可以通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)收入征管來(lái)實(shí)現(xiàn)。應(yīng)并不靈敏。特別是長(zhǎng)期以來(lái)，通過(guò)各種越權(quán)和隨意減免稅來(lái)二、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，是實(shí)施積極財(cái)政政策的關(guān)鍵促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的做法仍然存在，客觀上助長(zhǎng)了各種偷稅、L影響需求的稅制因素。宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的奠基人凱恩斯認(rèn)騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，削弱了稅收的杠桿作用。如果在這種情況下為，社會(huì)總需求變動(dòng)時(shí)，只會(huì)引起產(chǎn)量變動(dòng)，不會(huì)引

19、起價(jià)格變實(shí)行減稅，不僅難以達(dá)到預(yù)期效果，而且可能擾亂稅收秩序。動(dòng)。稅收是政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要政策變量，稅收政策稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器“作用，是指直接稅(主要是所得稅)的變動(dòng)影響總需求，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。目前我國(guó)的稅收主體是間接稅，征稅以C代表私人消費(fèi)，1代表私人投資，G代表政府支出，以對(duì)象多為商品流轉(zhuǎn)額內(nèi)在穩(wěn)定器“作用受到很大限制，因此代表凈出口，則從總需求角度，可有等式y(tǒng)=CIGNX，這減稅措施剌激最終消費(fèi)的

20、效果不大。就是通常意義上的國(guó)民收入決定公式。在這里，C=ayd在目前我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚不合理，急需調(diào)整的情況下，如果Yd=yt或yytI=edrNXxm(a:自發(fā)消費(fèi)，自:邊通過(guò)減稅剌激企業(yè)擴(kuò)大投資，容易導(dǎo)致盲目投資和重復(fù)建設(shè)，際消費(fèi)傾向，yd:可支配收入，y:收入，t:稅率，e:自發(fā)投資，r:利使不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)越發(fā)扭曲。率，d:利率對(duì)投資需求的影響系數(shù)，X:出口，m:進(jìn)口)。由此可我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重較低，不具備減稅的空間。1997

21、見，投資、消費(fèi)和凈出口是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車，在投資消年為11.6%，1998年為12.4%，1999年13.9%，20∞年費(fèi)、凈出口不足的情況下，政府可擴(kuò)大支出，促進(jìn)需求增長(zhǎng)、刺14.6%，2∞1年為15.8%，財(cái)政開支對(duì)債務(wù)的依賴性較大。如激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，即擴(kuò)張性財(cái)政政策。凡是影響c、I、陸的稅制因果實(shí)行減稅，一是會(huì)使本已十分拮據(jù)的財(cái)政陷入更困難的境素，當(dāng)然會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生影響。地，二是難以支撐以增加公共工程投資為主的積極財(cái)政政策的影

22、響C的稅制因素:(1)個(gè)人所得稅。當(dāng)其稅率和稅率形運(yùn)用。目前，改革發(fā)展和穩(wěn)定的任務(wù)十分繁重，而這一切都需式發(fā)生變化時(shí)，yd必然發(fā)生變化，可影響消費(fèi)Co(2)公司所得要擴(kuò)大財(cái)政支出來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果實(shí)行減稅，勢(shì)必影響改革發(fā)展和稅。公司所得稅增稅，減少可利用的內(nèi)部資金，投資的預(yù)期收穩(wěn)定的大局。益下降，具有抑制民間投資的效果。而且公司所得稅增稅，通既然我國(guó)不能實(shí)行減●稅務(wù)研究《經(jīng)濟(jì)師》2002年第9期稅率和折舊率影響稅后投資收益和投資成本發(fā)生作用的

23、。對(duì)投資需求來(lái)說(shuō)，提高稅率將增加投資成本，使資本需求減少；對(duì)資本供給來(lái)說(shuō)，提高稅率將降低投資收益，使資本供給減少。投資收益和投資成本的反向變化，必然使投資者的投資行為產(chǎn)生替代效應(yīng)，即由于投資收益下降，降低投資對(duì)納稅人的吸引力，造成納稅人減少投資以增加消費(fèi)。(2)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。我國(guó)已經(jīng)暫停征收，因其抑制投資。(3)增值稅。增值稅類型影響投資選擇。影響凈出口的稅制因素：(1)關(guān)稅。關(guān)稅稅率變動(dòng)直接影響進(jìn)出口的增減變動(dòng)。(2)出口退

24、稅政策。出口退稅率變動(dòng)起到鼓勵(lì)或限制出口的作用。(3)增值稅。增值稅的類型選擇影響出口退稅是否徹底。2優(yōu)化稅制，擴(kuò)大需求，刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。(1)調(diào)節(jié)收入，促進(jìn)消費(fèi)。優(yōu)化個(gè)人所得稅，應(yīng)把所有個(gè)人收入納入征稅范圍，實(shí)現(xiàn)由分類所得稅向綜合所得稅轉(zhuǎn)型，提高收入扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率并提高邊際稅率，以實(shí)現(xiàn)對(duì)低收入者的照顧和加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。開征社會(huì)保障稅，減少民間消費(fèi)的顧慮。調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍，停止對(duì)酒精、輪胎等非最終消費(fèi)品課征消費(fèi)稅

25、，對(duì)保齡球、高爾夫球、桑拿按摩、高級(jí)美容美發(fā)等高消費(fèi)行為征消費(fèi)稅，實(shí)施特殊調(diào)節(jié)，并降低摩托車消費(fèi)稅率等。開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，加大收入調(diào)節(jié)力度，鼓勵(lì)消費(fèi)。(2)調(diào)整稅制，刺激投資。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，加大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度。適當(dāng)延長(zhǎng)高新企業(yè)的減免稅期限，擴(kuò)大稅前扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，如提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，允許提取風(fēng)險(xiǎn)投資準(zhǔn)備金，實(shí)施再投資稅收抵免等。實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型的適當(dāng)轉(zhuǎn)型，可先選擇高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，準(zhǔn)許企業(yè)通過(guò)折舊形式逐步抵

26、扣除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，待條件成熟后全面鋪開。既可刺激投資，又可實(shí)現(xiàn)出口的徹底退稅，鼓勵(lì)出口。認(rèn)真執(zhí)行暫停固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅政策。(3)完善稅制，鼓勵(lì)出口。取消名目繁多的減免稅和關(guān)稅配額制，大力加強(qiáng)緝私，分期降低關(guān)稅稅率為發(fā)展中國(guó)家12％～15％水平，少數(shù)需保護(hù)的支柱產(chǎn)業(yè)，保護(hù)期也應(yīng)符合國(guó)際規(guī)定。簡(jiǎn)化出口退稅手續(xù)，加大出口退稅力度，直至實(shí)行零稅率。(4)推行“費(fèi)改稅”，制止亂收費(fèi)，減輕民間負(fù)擔(dān)，以擴(kuò)大政府與民間的投資

27、與消費(fèi)。三、加強(qiáng)收入征管、規(guī)范政府收入是實(shí)施積極財(cái)政政策的兩個(gè)車輪以擴(kuò)大財(cái)政支出為內(nèi)容的積極財(cái)政政策的有效運(yùn)行必須以足夠的收入作保障，增加收入的主要來(lái)源是增稅、加強(qiáng)收入征管和增發(fā)公債。2000年，我國(guó)預(yù)算債務(wù)負(fù)擔(dān)率為146％，但若考慮“或有”負(fù)債，我國(guó)的債務(wù)負(fù)擔(dān)率已較高。因此，目前我國(guó)尚不具備全面減稅的空間，而優(yōu)化稅制也只是為擴(kuò)大需求服務(wù)的。我國(guó)的宏觀正稅負(fù)2001年為158％左右，低于發(fā)展中國(guó)家的30％的水平。但如果把稅外收費(fèi)考慮在內(nèi)

28、，則總體稅負(fù)水平可達(dá)到25％，表明我國(guó)通過(guò)“費(fèi)改稅”增加收入的潛力巨大，這就要求應(yīng)加大規(guī)范政府收入分配力度。(作者單位：河南財(cái)稅高等?？茖W(xué)校鄭州450002)(責(zé)編：諸海)山區(qū)農(nóng)民“貸款難“的難點(diǎn)和對(duì)策農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)的貸幣資金是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“血液”，信貸支農(nóng)是國(guó)家?guī)椭r(nóng)民脫貧致富的重要手段，也是農(nóng)村信用社生存發(fā)展之根本，貸款對(duì)山區(qū)農(nóng)民的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。近年來(lái)，農(nóng)村信用社對(duì)解決農(nóng)民貸款難問(wèn)題作了大量富有成效的探索，也取得了一定的

29、成效，但目前農(nóng)民貸款難問(wèn)題依然存在，特別是在欠發(fā)達(dá)的山區(qū)農(nóng)村，這一問(wèn)題依然是農(nóng)民反映較大的“熱點(diǎn)”、“難點(diǎn)”。那么，山區(qū)農(nóng)村農(nóng)民貸款難到底“難”在何處，又該如何解決筆者對(duì)此作幾點(diǎn)粗淺的探討。一、難點(diǎn)1貸款手續(xù)繁雜。農(nóng)民到信用社申請(qǐng)貸款，從中請(qǐng)、批準(zhǔn)、簽約到取得貸款，手續(xù)繁多，由于農(nóng)民金融知識(shí)少，經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)辦等因素，辦理一筆貸款至少2～3天，多則個(gè)把星期，有時(shí)甚至需要更長(zhǎng)的時(shí)間，個(gè)別信用社、有時(shí)候還會(huì)因資金、規(guī)模、沒有熟人等原因拒絕貸款。

30、同時(shí)單一的貸款方式的抵押難也限制了農(nóng)民對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款的需求，即使農(nóng)戶有臨時(shí)的資金需求，一般是不愿意到信用社申請(qǐng)貸款，而是首先選擇民間借貸，向親朋好友借貸，信用社存貸比例使用不足，而同時(shí)農(nóng)村民間借貸一定程度十分活躍的現(xiàn)象充分說(shuō)明了這一問(wèn)題。2信貸員的素質(zhì)問(wèn)題。由于山區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)落后，農(nóng)民需要種子、化肥、農(nóng)藥資金不多，農(nóng)民貸款存在在著量少戶多特點(diǎn)，農(nóng)戶貸款增加了工作量，部分信用社信貸人員對(duì)此存在著怕麻煩的思想，人為地增加了解決農(nóng)民貸款難的難度

31、。同時(shí)貸款責(zé)任終身追究制影響基層信用社工作人員的放款積極性，造成信貸人員“慎貸”、“懼貸”和“拒貸”。二、對(duì)策～216一●鮑曉芬吳國(guó)榮1要堅(jiān)持“小額、流動(dòng)、分散”的原則。解決農(nóng)民貸款難。農(nóng)村信用社按照“小額、流動(dòng)、分散”的原則運(yùn)作，對(duì)借款客戶投入小額適量的流動(dòng)資金，萬(wàn)一客戶出現(xiàn)“病兆”，信用社完全可以采取各種經(jīng)濟(jì)、行政、法律的手段進(jìn)行清收，工作就比較主動(dòng)。農(nóng)村信用社貸款投量小額化、資金流動(dòng)化，投向分散化，既有利于堅(jiān)持為廣大社員服務(wù)的宗旨

32、，又可以使各種貸款的收益損失相互抵銷，切實(shí)有效地降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。2豐富貸款方式，簡(jiǎn)化貸款程序。當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的成分復(fù)雜，農(nóng)民流動(dòng)性大，信用社在發(fā)放貸款中，要有計(jì)劃、有重點(diǎn)地發(fā)放一些農(nóng)民種、養(yǎng)貸款和生活消費(fèi)貸款，大力推廣小額農(nóng)戶聯(lián)保貸款，如浙江慶元縣賢良信用社通過(guò)調(diào)查，選擇了“聯(lián)保貸款”這一個(gè)貸款方式，他們首先對(duì)農(nóng)戶生產(chǎn)資金需求狀況，詳細(xì)造冊(cè)登記，用根據(jù)農(nóng)戶信貸檔案資料信息，由農(nóng)戶自由組合成聯(lián)戶，一般大村每6～7人為一聯(lián)戶，小村2～5人為一聯(lián)

33、戶，再由聯(lián)戶中威望較高，講信用、有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力的農(nóng)戶為貸款戶，進(jìn)行借款?！奥?lián)保貸款”的方式適用于農(nóng)村農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的方方面面，支持項(xiàng)目包括食用茼生產(chǎn)、糧食生產(chǎn)貸款等農(nóng)業(yè)貸款，取得了良好的社會(huì)效益和信用社自身經(jīng)濟(jì)效益。3加強(qiáng)信貸員隊(duì)伍建設(shè)。解決農(nóng)民貸款難，必須切實(shí)加強(qiáng)信貸隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高信貸員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。信貸員應(yīng)具有良好的政治品質(zhì)、職業(yè)道德和工作作風(fēng)，要求信貸人員發(fā)揚(yáng)“背包”精神，到農(nóng)民炕頭，地頭了解農(nóng)民資金需求規(guī)律，從田間地頭找項(xiàng)目

34、，把資金送在用時(shí)、收在回籠時(shí)，使信貸工作貫穿于貸款戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，做到熱情服務(wù)，勤貸勤收。(作者單位：慶元縣農(nóng)村信用聯(lián)社浙江313800)(責(zé)編：賈偉)萬(wàn)方數(shù)據(jù).稅務(wù)研究《經(jīng)濟(jì)師2002年第9期非王宮~、4已叮4專4唁~咱也霄~.，.tCA........電4噸4叮4咱也?！啊皛唁4叮4唱~喝.e.vι~唱~唱~Ci““~CieCi“τ...........!...C!叮..........唱“““l(fā)吃飛1111農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)的貨幣資

35、金是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“血液信貸支農(nóng)是國(guó)家?guī)椭r(nóng)民脫貧致富的重妥手段，也是農(nóng)村信用社生存發(fā)展節(jié)之根本，貸款對(duì)山區(qū)農(nóng)民的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。近年來(lái)，農(nóng)村信用社對(duì)解決農(nóng)民貸款難問(wèn)題作了大量富有成效的探索，也取得了一定的成效，但目前農(nóng)民貸款難問(wèn)題依然存在，特別是在欠發(fā)達(dá)1的山區(qū)農(nóng)村，這一問(wèn)題依然是農(nóng)民反映較大的“熱點(diǎn)“、“難點(diǎn)“。那J么，山區(qū)農(nóng)村農(nóng)民貸款難到底“難“在何處，又該如何解決筆者對(duì)J此作幾點(diǎn)粗淺的探討。一難點(diǎn)1.貸款手續(xù)繁雜。農(nóng)民到

36、信用社申請(qǐng)貸款，從申請(qǐng)、批準(zhǔn)、簽約到取得貸款，手續(xù)繁多，由于農(nóng)民金融知識(shí)少，經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)辦等因素，辦理一筆貸款至少23天，多則個(gè)把星期，有時(shí)甚至需要更長(zhǎng)的時(shí)間，個(gè)別信用社、有時(shí)候還會(huì)因資金、規(guī)模、沒有熟人等原因拒絕貸款。同時(shí)單一的貸款方式的抵押難也限制了農(nóng)民對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款的需求，即使農(nóng)戶有臨時(shí)的資金需求，一般是不愿意到信用社申請(qǐng)貸款，而是首先選擇民間借貸，向親朋好友借貸，信用社存貸比1例使用不足，而同時(shí)農(nóng)村民間借貸一定程度十分活躍的現(xiàn)象充

37、分說(shuō)!明陸問(wèn)題。2.信貸員的素質(zhì)問(wèn)題。由于山區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)落后，農(nóng)民需要種子、化肥、農(nóng)藥資金不多，農(nóng)民貸款存在在著量少戶多特點(diǎn)，農(nóng)戶貸款增加了工作量，部分信用社信貸人員對(duì)此存在著怕麻煩的思想，人為地增加了解決農(nóng)民貸款難的難度。同時(shí)貸款責(zé)任終身追究制影響基層信用社工作人員的放款積極性，造成信貸人員“慎貸“、“懼貸“和“才E貸“。二、對(duì)策稅率和折舊率影響稅后投資收益和投資戚本發(fā)生作用的。對(duì)投資需求來(lái)說(shuō)，提高稅率將增加投資成本，使資本需求減少對(duì)資

38、本供給來(lái)說(shuō)，提高稅率將降低投資收益，使資本供給減少。投資收益和投資戚本的反向變化，必然使投資者的投資行為產(chǎn)生替代效應(yīng)，即由于投資收益下降，降低投資對(duì)納稅人的吸引力，造成納稅人減少投資以增加消費(fèi)。(2)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。我國(guó)已經(jīng)暫停征收，因其抑制投資。(3)增值稅。增值稅類型影響投資選擇。影響凈出口的稅制因素:(1)關(guān)稅。關(guān)稅稅率變動(dòng)直接影響進(jìn)出口的增減變動(dòng)。(2)出口退稅政策。出口退稅率變動(dòng)起到鼓勵(lì)或限制出口的作用。(3)增值稅。

39、增值稅的類型選擇影響出口退稅是否徹底。2.優(yōu)化稅制，擴(kuò)大需求，剌激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。(1)調(diào)節(jié)收入，促進(jìn)消費(fèi)。優(yōu)化個(gè)人所得稅，應(yīng)把所有個(gè)人收入納入征稅范圍，實(shí)現(xiàn)由分類所得稅向綜合所得稅轉(zhuǎn)型，提高收入扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率并提高邊際稅率，以實(shí)現(xiàn)對(duì)低收入者的照顧和加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。開征社會(huì)保障稅，減少民間消費(fèi)的顧慮。調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍，停止對(duì)酒精、輪胎等非最終消費(fèi)品課征消費(fèi)稅，對(duì)保齡球、高爾夫球、桑拿按摩、高級(jí)美容美發(fā)等高消費(fèi)行為征消

40、費(fèi)稅，實(shí)施特殊調(diào)節(jié)，并降低摩托車消費(fèi)稅率等。開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，加大收入調(diào)節(jié)力度，鼓勵(lì)消費(fèi)。(2)調(diào)整稅制，剌激投資。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，加大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度。適當(dāng)延長(zhǎng)高新企業(yè)的減免稅期限，擴(kuò)大稅前扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，如提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，允許提取風(fēng)險(xiǎn)投資準(zhǔn)備金，實(shí)施再投資稅收抵免等。實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型的適當(dāng)轉(zhuǎn)型，可先選擇高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，準(zhǔn)許企業(yè)通過(guò)折舊形式逐步抵扣除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，待條件成熟后全面鋪開

41、。既可刺激投資，又可實(shí)現(xiàn)出口的徹底退稅，鼓勵(lì)出口。認(rèn)真執(zhí)行暫停固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅政策。(3)完善稅制，鼓勵(lì)出口。取消名目繁多的減免稅和關(guān)稅配額制，大力加強(qiáng)緝私，分期降低關(guān)稅稅率為發(fā)展中國(guó)家12%15%水平，少數(shù)需保護(hù)的支柱產(chǎn)業(yè)，保護(hù)期也應(yīng)符合國(guó)際規(guī)定。簡(jiǎn)化出口退稅手續(xù)，加大出口退稅力度，直至實(shí)行零稅率。(4)推行“費(fèi)改稅制止亂收費(fèi)，減輕民間負(fù)擔(dān)，以擴(kuò)大政府與民間的投資與消費(fèi)。三、加強(qiáng)收入征管、規(guī)范政府收入是實(shí)施積極財(cái)政政策的兩個(gè)車輪

42、以擴(kuò)大財(cái)政支出為內(nèi)容的積極財(cái)政政策的有效運(yùn)行必須以足夠的收入作保障，增加收入的主要來(lái)源是增稅、加強(qiáng)收入征管和增發(fā)公債。2000年，我國(guó)預(yù)算債務(wù)負(fù)擔(dān)率為14.6%，但若考慮“或有“負(fù)債，我國(guó)的債務(wù)負(fù)擔(dān)率已較高。因此，目前我國(guó)尚不具備全面減稅的空間，而優(yōu)化稅制也只是為擴(kuò)大需求服務(wù)的。我國(guó)的宏觀正稅負(fù)2001年為15.8%左右，低于發(fā)展中國(guó)家的30%的水平。但如果把稅外收費(fèi)考慮在內(nèi)，則總體稅負(fù)水平可達(dá)到25%，表明我國(guó)通過(guò)“費(fèi)改稅“增加收入的

43、潛力巨大，這就要求應(yīng)加大規(guī)范政府收入分配力度。(作者單位:河南財(cái)稅高等專科學(xué)校鄭州450002)(責(zé)編:諸海)山區(qū)農(nóng)民“貸款難“的難點(diǎn)和對(duì)策這且~“且V且~且Tι~ιv且ι~且vιvιv且且~且V且~“ιv且節(jié)，“.鮑曉芬吳國(guó)榮1.要堅(jiān)持“小額、流動(dòng)、分散“的原則o解決農(nóng)民貸款難，農(nóng)村信用社按照“小額、流動(dòng)、分散“的原則運(yùn)作，對(duì)借款客戶投入小額適量的流動(dòng)資金，萬(wàn)一客戶出現(xiàn)“病兆信用社完全可以采取各種經(jīng)濟(jì)、行政、法律的手段進(jìn)行清收，工作就

44、比較主動(dòng)。農(nóng)村信用社貸款投量小額化、資金流動(dòng)化，投向分散化，既有利于堅(jiān)持為廣大社員服務(wù)的宗旨，又可以使各種貸款的收益損失相互抵銷，切實(shí)有效地降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。2.豐富貸款方式，簡(jiǎn)化貸款程序。當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的成分復(fù)雜，農(nóng)民流動(dòng)性大，信用社在發(fā)放貸款中，要有計(jì)劃、有重點(diǎn)地發(fā)放一些農(nóng)民種、養(yǎng)貸款和生活消費(fèi)貸款，大力椎廣小額農(nóng)戶聯(lián)保貸款，如浙江慶元縣賢良信用社通過(guò)調(diào)查，選擇了“聯(lián)保貸款“這一個(gè)貸款方式，他們首先對(duì)農(nóng)戶生產(chǎn)資金需求狀況，詳細(xì)造冊(cè)登記，用

45、根據(jù)農(nóng)戶信貸檔案資料信息，由農(nóng)戶自由組合成聯(lián)戶，一般大村每67人為一聯(lián)戶，小村25人為一聯(lián)戶，再由聯(lián)戶中威望較高，講信用、有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力的農(nóng)戶為貸款戶，進(jìn)行借款?！奥?lián)保貸款“的方式適用于農(nóng)村農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的方方面面，支持項(xiàng)目包括食.用菌生產(chǎn)、糧食生產(chǎn)貸款等農(nóng)止貸款，取得了良好的社會(huì)效益和信用社自身經(jīng)濟(jì)效益。3.加強(qiáng)信貸員隊(duì)伍建設(shè)。解決農(nóng)民貸款難，必須切實(shí)加強(qiáng)信貸隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高信貸員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。信貸員應(yīng)具有良好的政治品質(zhì)、職業(yè)道德和