財務共享服務下傳統(tǒng)財務人員的轉型

1、□財會月刊全國優(yōu)秀經濟期刊□182015.19財務共享服務下傳統(tǒng)財務人員的轉型唐勇（北京天潤坤澤財務管理咨詢有限責任公司，北京100102）【摘要】開展財務共享服務已成為國內眾多集團企業(yè)會計和企業(yè)財務的管理新趨勢。本文結合海爾集團和中興通訊財務共享服務案例，在分析企業(yè)財務重分類和企業(yè)會計再分工的基礎上，為企業(yè)財務人員設計了戰(zhàn)略財務——財務管理、共享財務——財務會計和業(yè)務財務——管理會計三種轉型方向，初步形成財務共享服務下財務人員轉型基本

2、理論，以期幫助開展財務共享服務的企業(yè)原有財務人員明確轉型目標，支持財務共享建設，加快企業(yè)財務轉型?！娟P鍵詞】財務共享服務；財務人員；財務重分類；會計再分工；轉型財務共享服務最早起源于20世紀80年代美國的福特公司，它將集團公司下屬各單位財務部門的人員和標準化、同質化的財務會計業(yè)務集中于一個新的成本中心或利潤中心，依托財務信息系統(tǒng)，結合IT技術再造業(yè)務流程，為集團內不同單位（有的還包括財務外包單位）提供專業(yè)化的財務服務。由于會計核算、資金

3、結算等基礎財務工作集中于財務共享服務中心，將有大批原來從事財務會計工作的人員被解放出來，這些財務人員必然面臨財務轉型或轉崗分流的問題。那么，財務人員應該選擇轉崗分流還是財務轉型？本文認為，財務人員需要的不是簡單的轉崗分流，而是財務轉型。簡單的轉崗分流不僅是對人力資源的浪費，還是對原有財務人員的不負責任，原有財務人員將承受較大壓力，甚至產生恐慌心理，阻礙財務共享服務中心的建設。因此，開展財務共享服務下財務人員轉型理論研究，對推動傳統(tǒng)財務人

4、員轉型具有重要的指導作用。一、財務共享服務下企業(yè)財務重分類1.海爾集團企業(yè)財務重分類。財務共享服務下的財務重分類是指財務共享服務將企業(yè)財務劃分為業(yè)務財務、戰(zhàn)略財務和共享財務三種類型。海爾集團將財務分成三大塊，包括：業(yè)務財務，主要負責管理會計；專業(yè)財務，主要負責財務管理，包括資金和投資管理等；共享財務中心，主要負責財務會計和交易處理，提高財務組織的效率。海爾集團的財務分類與本文提出的財務共享服務下的財務重分類沒有本質區(qū)別。首先，業(yè)務財務負

5、責管理會計是一致的，其次，專業(yè)財務負責財務管理，與本文提出的戰(zhàn)略財務對接財務管理是一致的，最后，“共享財務中心”處理的業(yè)務也就是本文提到的共享財務。海爾財務人員分別扮演戰(zhàn)略支持者、業(yè)務合作伙伴和基本信息提報者三種角色。戰(zhàn)略財務扮演戰(zhàn)略支持者，整個集團的財務方向、路徑、政策、資源和風險都集中在戰(zhàn)略財務；共享財務作為基本信息提報者，通過財務共享中心整合互聯(lián)網(wǎng)資源，打造云端管理模式，為集團提供高效率高質量的會計服務；業(yè)務財務作為業(yè)務合作伙伴，

6、在財務會計實現(xiàn)最大限度的集中管控后，海爾財務更多地融入業(yè)務中去，不斷向業(yè)務前端延伸拓展，發(fā)揮管理會計職能，用他們的專業(yè)技能為業(yè)務的發(fā)展提供事前算贏的決策支持，實現(xiàn)財務與業(yè)務融合，協(xié)調共進，一體化發(fā)展。目前，海爾的財務管理部門中10%的財務人員作為戰(zhàn)略支持者，主要承擔財務管理職能；20%的人員在財務共享中心作為會計信息提報者，主要從事財務會計工作；70%的人員扮演業(yè)務合作伙伴的角色，主要承擔管理會計職責。2.中興通訊企業(yè)財務三層次。中興通

7、訊集團認為企業(yè)財務可分為三個層次：指導層級的戰(zhàn)略財務、控制層級的業(yè)務財務和執(zhí)行層級的共享財務。中興通訊在長期的財務共享服務實踐中，逐步形成了以財務共享服務為基礎的戰(zhàn)略財務、共享財務和業(yè)務財務三分格局的企業(yè)會計和企業(yè)財務的管理新模式。戰(zhàn)略財務設在集團總部，參與戰(zhàn)略的制定與推進，進行預算、績效管理和資源配置等體系建設；共享財務集中在西安的財務共享服務中心，進行會計核算、交易處理、資金結算、報表編制和會計歸檔等基礎工作；業(yè)務財務分布在各個業(yè)務

8、單元（成員單位或基層分子公司），相當于業(yè)務體系中的財務總監(jiān)，向企業(yè)經營的各業(yè)務鏈前端延伸拓展，參與價值創(chuàng)造。這三種財務人員的比重分別約為20%、40%和40%。財務、業(yè)務與戰(zhàn)略更緊密結合的做法，與財政部當前正在推進的管理會計工作不謀而合。□財會月刊全國優(yōu)秀經濟期刊□202015.19咨詢案例實踐，本文為傳統(tǒng)財務人員設計了三種轉型方向，以期幫助財務人員明確轉型目標，支持財務共享建設，加快企業(yè)財務轉型。自建財務共享服務中心的企業(yè)原有財務人員

9、可以向三個方向轉型：戰(zhàn)略財務——財務管理、共享財務——財務會計和業(yè)務財務——管理會計。1.戰(zhàn)略財務——財務管理。（1）優(yōu)秀的財務人員向戰(zhàn)略財務轉型。傳統(tǒng)財務會計人才中優(yōu)秀的財務人員是指學歷層次最高，受過高等教育，本科以上財務專業(yè)畢業(yè)；管理知識儲備深厚，既掌握財務會計實務，又懂得戰(zhàn)略規(guī)劃、對財務管理以及其他經濟類業(yè)務具有深入研究；實務經驗比較豐富，精于預算管理、績效評價、資本運作等，可作為公司戰(zhàn)略財務人才培養(yǎng)，主要從事財務管理工作。戰(zhàn)略財

10、務人員主要集中于公司集團層面，以財務管理為核心內容，作為集團層面的戰(zhàn)略支持者，主要分為三個層次：一是與企業(yè)規(guī)劃、戰(zhàn)略決策相關，包括集團及集團下屬單位總會計師、總經濟師、精算師和集團財經部門負責人等，屬于財務人員中的頂尖人才，工作方向側重于財務決策。二是與企業(yè)運營過程控制相關，包括預算、績效、資產管理以及資本運作等體系構建與維護，屬于戰(zhàn)略財務的中堅力量，包括集團層面財經部門的正副科長和集團下屬單位的財經部門負責人等。三是集團公司層面與企業(yè)

11、經營活動分析、評價相關，包括業(yè)績評價、投入產出效益分析等數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計，管理信息提煉，屬于戰(zhàn)略財務中的基礎工作，為財務管理提供數(shù)據(jù)支持，工作方向側重于研究決策行為的結果，為決策行為提供有效信息。（2）財務管理為核心的戰(zhàn)略財務職能。戰(zhàn)略財務主要承擔財務管理的核心職能，包括體系構建與維護、資本管理、資源配置、決策支持和價值管理等，立足集團公司層面，主要發(fā)揮財務指導性作用。體系構建與維護主要涉及財務數(shù)據(jù)和管理信息的提報、匯總統(tǒng)計等體系設計，財務

12、制度、政策體系，成本、預算、績效管理體系，風險與內部控制體系的構建與維護；資本管理包括資金管理、資本籌集、投資管理和資本結構優(yōu)化等；資源配置是在財務分析、預測的基礎上，結合國家經濟形勢、市場環(huán)境變化和企業(yè)經營計劃等影響因素，規(guī)劃資產負債配置方案，結合技術、人才等資源規(guī)劃等提出建議；決策支持主要包括提供戰(zhàn)略決策所需要的財務信息，參與產業(yè)價值鏈研究、行業(yè)研究，科學評估戰(zhàn)略風險，支撐企業(yè)構建符合自身特色的盈利模式，向董事會和管理層提供決策需要

13、的信息等；價值管理主要包括參與公司治理，公司理財，研究投融資決策、資本結構、資本成本與企業(yè)價值之間的關系，評估企業(yè)價值，研究提升企業(yè)價值的方法和管理工具等。（3）戰(zhàn)略財務人員的知識和技能要求。戰(zhàn)略財務人員扮演戰(zhàn)略支持者的角色，是企業(yè)價值創(chuàng)造管理和戰(zhàn)略風險管理的主角。戰(zhàn)略財務人員應該圍繞企業(yè)價值評估戰(zhàn)略方案，縱觀企業(yè)全局，結合行業(yè)發(fā)展趨勢，規(guī)劃有限的財務資源，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提出建設性意見。戰(zhàn)略財務人員必須具有一定的戰(zhàn)略思想與寬闊的視野，在

14、知識結構上，除了要具備財務分析、財務預測、成本、預算、風險管理和績效管理等專業(yè)知識，更多地需要具備財務體系設計與維護、投融資規(guī)劃、資本管理、戰(zhàn)略管理、價值管理能力，具備人際關系管理技能等。戰(zhàn)略財務人員具體可以按體系構建與維護者、資源配置與優(yōu)化者、決策支持者和價值管理者等設置工作崗位，承擔相關職能。戰(zhàn)略財務——財務管理方向的轉型對財務人員的知識結構和綜合素質能力要求較高，為傳統(tǒng)財務人員中潛在的優(yōu)秀人員脫穎而出提供了良好的機遇。2.共享財務

15、——財務會計。（1）普通財務人員的轉型。普通財務人員指學歷層次不高，一般為財務中專、大專，或后續(xù)財務本科學歷，財務專業(yè)技能水平有限，但年齡不大，掌握新技能、學習新知識的能力較強，又具備一定財務會計實務操作經驗的財務人員。這些財務人員長期在一線從事財務基礎工作，在原始單據(jù)審核、會計記賬、憑證錄入、交易結算、資金收付等方面積累了豐富的實戰(zhàn)經驗，可通過培訓，選拔到財務共享中心從事財務會計工作，作為公司共享財務人才培養(yǎng)。進入財務共享服務中心的財

16、務人員可以分別向財務操作者、關鍵技術人員和共享中心運營管理者三個方向轉型，以財務會計工作為核心，作為財務基本信息提報者，按照財務核算、結算等標準流程，主要完成財務會計及相關工作。財務人員向財務會計人員的轉型，一方面，發(fā)揮了傳統(tǒng)財務人員的會計核算優(yōu)勢，實現(xiàn)財務集中核算，大幅提高了財務效率，另一方面，財務共享中心還能夠作為財務人才培養(yǎng)基地，為戰(zhàn)略財務和業(yè)務財務輸送人才。（2）財務會計為核心的共享財務職能。共享財務主要承擔財務會計的核心職能，

17、按照企業(yè)會計準則，服務協(xié)議和標準操作流程完成會計核算、交易處理、資金結算、報表編制，報送財務信息等財務會計工作，發(fā)揮財務執(zhí)行和財務監(jiān)督職能。共享財務的主要職責包括財務報賬、審核、記賬，應收應付財務處理、財務對賬，資金的收付、記錄、銀行賬戶管理，會計報表編報，財務數(shù)據(jù)查詢服務，財務信息提報，企業(yè)財務制度和政策執(zhí)行情況的監(jiān)督，相關信息的反饋和優(yōu)化財務共享服務中心的運營管理流程，提高財務共享服務效率等。（3）共享財務人員的知識和技能要求。向財