財務(wù)共享服務(wù)下傳統(tǒng)財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型方向

1、□財會月刊全國優(yōu)秀經(jīng)濟期刊□182015.19財務(wù)共享服務(wù)下傳統(tǒng)財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型唐勇（北京天潤坤澤財務(wù)管理咨詢有限責任公司，北京100102）【摘要】開展財務(wù)共享服務(wù)已成為國內(nèi)眾多集團企業(yè)會計和企業(yè)財務(wù)的管理新趨勢。本文結(jié)合海爾集團和中興通訊財務(wù)共享服務(wù)案例，在分析企業(yè)財務(wù)重分類和企業(yè)會計再分工的基礎(chǔ)上，為企業(yè)財務(wù)人員設(shè)計了戰(zhàn)略財務(wù)——財務(wù)管理、共享財務(wù)——財務(wù)會計和業(yè)務(wù)財務(wù)——管理會計三種轉(zhuǎn)型方向，初步形成財務(wù)共享服務(wù)下財務(wù)人員轉(zhuǎn)型基本

2、理論，以期幫助開展財務(wù)共享服務(wù)的企業(yè)原有財務(wù)人員明確轉(zhuǎn)型目標，支持財務(wù)共享建設(shè)，加快企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型?！娟P(guān)鍵詞】財務(wù)共享服務(wù)；財務(wù)人員；財務(wù)重分類；會計再分工；轉(zhuǎn)型財務(wù)共享服務(wù)最早起源于20世紀80年代美國的福特公司，它將集團公司下屬各單位財務(wù)部門的人員和標準化、同質(zhì)化的財務(wù)會計業(yè)務(wù)集中于一個新的成本中心或利潤中心，依托財務(wù)信息系統(tǒng)，結(jié)合IT技術(shù)再造業(yè)務(wù)流程，為集團內(nèi)不同單位（有的還包括財務(wù)外包單位）提供專業(yè)化的財務(wù)服務(wù)。由于會計核算、資金

3、結(jié)算等基礎(chǔ)財務(wù)工作集中于財務(wù)共享服務(wù)中心，將有大批原來從事財務(wù)會計工作的人員被解放出來，這些財務(wù)人員必然面臨財務(wù)轉(zhuǎn)型或轉(zhuǎn)崗分流的問題。那么，財務(wù)人員應(yīng)該選擇轉(zhuǎn)崗分流還是財務(wù)轉(zhuǎn)型？本文認為，財務(wù)人員需要的不是簡單的轉(zhuǎn)崗分流，而是財務(wù)轉(zhuǎn)型。簡單的轉(zhuǎn)崗分流不僅是對人力資源的浪費，還是對原有財務(wù)人員的不負責任，原有財務(wù)人員將承受較大壓力，甚至產(chǎn)生恐慌心理，阻礙財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)。因此，開展財務(wù)共享服務(wù)下財務(wù)人員轉(zhuǎn)型理論研究，對推動傳統(tǒng)財務(wù)人

4、員轉(zhuǎn)型具有重要的指導(dǎo)作用。一、財務(wù)共享服務(wù)下企業(yè)財務(wù)重分類1.海爾集團企業(yè)財務(wù)重分類。財務(wù)共享服務(wù)下的財務(wù)重分類是指財務(wù)共享服務(wù)將企業(yè)財務(wù)劃分為業(yè)務(wù)財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)和共享財務(wù)三種類型。海爾集團將財務(wù)分成三大塊，包括：業(yè)務(wù)財務(wù)，主要負責管理會計；專業(yè)財務(wù)，主要負責財務(wù)管理，包括資金和投資管理等；共享財務(wù)中心，主要負責財務(wù)會計和交易處理，提高財務(wù)組織的效率。海爾集團的財務(wù)分類與本文提出的財務(wù)共享服務(wù)下的財務(wù)重分類沒有本質(zhì)區(qū)別。首先，業(yè)務(wù)財務(wù)負

5、責管理會計是一致的，其次，專業(yè)財務(wù)負責財務(wù)管理，與本文提出的戰(zhàn)略財務(wù)對接財務(wù)管理是一致的，最后，“共享財務(wù)中心”處理的業(yè)務(wù)也就是本文提到的共享財務(wù)。海爾財務(wù)人員分別扮演戰(zhàn)略支持者、業(yè)務(wù)合作伙伴和基本信息提報者三種角色。戰(zhàn)略財務(wù)扮演戰(zhàn)略支持者，整個集團的財務(wù)方向、路徑、政策、資源和風險都集中在戰(zhàn)略財務(wù)；共享財務(wù)作為基本信息提報者，通過財務(wù)共享中心整合互聯(lián)網(wǎng)資源，打造云端管理模式，為集團提供高效率高質(zhì)量的會計服務(wù)；業(yè)務(wù)財務(wù)作為業(yè)務(wù)合作伙伴，

6、在財務(wù)會計實現(xiàn)最大限度的集中管控后，海爾財務(wù)更多地融入業(yè)務(wù)中去，不斷向業(yè)務(wù)前端延伸拓展，發(fā)揮管理會計職能，用他們的專業(yè)技能為業(yè)務(wù)的發(fā)展提供事前算贏的決策支持，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)融合，協(xié)調(diào)共進，一體化發(fā)展。目前，海爾的財務(wù)管理部門中10%的財務(wù)人員作為戰(zhàn)略支持者，主要承擔財務(wù)管理職能；20%的人員在財務(wù)共享中心作為會計信息提報者，主要從事財務(wù)會計工作；70%的人員扮演業(yè)務(wù)合作伙伴的角色，主要承擔管理會計職責。2.中興通訊企業(yè)財務(wù)三層次。中興通

7、訊集團認為企業(yè)財務(wù)可分為三個層次：指導(dǎo)層級的戰(zhàn)略財務(wù)、控制層級的業(yè)務(wù)財務(wù)和執(zhí)行層級的共享財務(wù)。中興通訊在長期的財務(wù)共享服務(wù)實踐中，逐步形成了以財務(wù)共享服務(wù)為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)三分格局的企業(yè)會計和企業(yè)財務(wù)的管理新模式。戰(zhàn)略財務(wù)設(shè)在集團總部，參與戰(zhàn)略的制定與推進，進行預(yù)算、績效管理和資源配置等體系建設(shè)；共享財務(wù)集中在西安的財務(wù)共享服務(wù)中心，進行會計核算、交易處理、資金結(jié)算、報表編制和會計歸檔等基礎(chǔ)工作；業(yè)務(wù)財務(wù)分布在各個業(yè)務(wù)

8、單元（成員單位或基層分子公司），相當于業(yè)務(wù)體系中的財務(wù)總監(jiān)，向企業(yè)經(jīng)營的各業(yè)務(wù)鏈前端延伸拓展，參與價值創(chuàng)造。這三種財務(wù)人員的比重分別約為20%、40%和40%。財務(wù)、業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略更緊密結(jié)合的做法，與財政部當前正在推進的管理會計工作不謀而合?！踟敃驴珖鴥?yōu)秀經(jīng)濟期刊□202015.19咨詢案例實踐，本文為傳統(tǒng)財務(wù)人員設(shè)計了三種轉(zhuǎn)型方向，以期幫助財務(wù)人員明確轉(zhuǎn)型目標，支持財務(wù)共享建設(shè)，加快企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型。自建財務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)原有財務(wù)人員

9、可以向三個方向轉(zhuǎn)型：戰(zhàn)略財務(wù)——財務(wù)管理、共享財務(wù)——財務(wù)會計和業(yè)務(wù)財務(wù)——管理會計。1.戰(zhàn)略財務(wù)——財務(wù)管理。（1）優(yōu)秀的財務(wù)人員向戰(zhàn)略財務(wù)轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)財務(wù)會計人才中優(yōu)秀的財務(wù)人員是指學(xué)歷層次最高，受過高等教育，本科以上財務(wù)專業(yè)畢業(yè)；管理知識儲備深厚，既掌握財務(wù)會計實務(wù)，又懂得戰(zhàn)略規(guī)劃、對財務(wù)管理以及其他經(jīng)濟類業(yè)務(wù)具有深入研究；實務(wù)經(jīng)驗比較豐富，精于預(yù)算管理、績效評價、資本運作等，可作為公司戰(zhàn)略財務(wù)人才培養(yǎng)，主要從事財務(wù)管理工作。戰(zhàn)略財

10、務(wù)人員主要集中于公司集團層面，以財務(wù)管理為核心內(nèi)容，作為集團層面的戰(zhàn)略支持者，主要分為三個層次：一是與企業(yè)規(guī)劃、戰(zhàn)略決策相關(guān)，包括集團及集團下屬單位總會計師、總經(jīng)濟師、精算師和集團財經(jīng)部門負責人等，屬于財務(wù)人員中的頂尖人才，工作方向側(cè)重于財務(wù)決策。二是與企業(yè)運營過程控制相關(guān)，包括預(yù)算、績效、資產(chǎn)管理以及資本運作等體系構(gòu)建與維護，屬于戰(zhàn)略財務(wù)的中堅力量，包括集團層面財經(jīng)部門的正副科長和集團下屬單位的財經(jīng)部門負責人等。三是集團公司層面與企業(yè)

11、經(jīng)營活動分析、評價相關(guān)，包括業(yè)績評價、投入產(chǎn)出效益分析等數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計，管理信息提煉，屬于戰(zhàn)略財務(wù)中的基礎(chǔ)工作，為財務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持，工作方向側(cè)重于研究決策行為的結(jié)果，為決策行為提供有效信息。（2）財務(wù)管理為核心的戰(zhàn)略財務(wù)職能。戰(zhàn)略財務(wù)主要承擔財務(wù)管理的核心職能，包括體系構(gòu)建與維護、資本管理、資源配置、決策支持和價值管理等，立足集團公司層面，主要發(fā)揮財務(wù)指導(dǎo)性作用。體系構(gòu)建與維護主要涉及財務(wù)數(shù)據(jù)和管理信息的提報、匯總統(tǒng)計等體系設(shè)計，財務(wù)

12、制度、政策體系，成本、預(yù)算、績效管理體系，風險與內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與維護；資本管理包括資金管理、資本籌集、投資管理和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化等；資源配置是在財務(wù)分析、預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合國家經(jīng)濟形勢、市場環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營計劃等影響因素，規(guī)劃資產(chǎn)負債配置方案，結(jié)合技術(shù)、人才等資源規(guī)劃等提出建議；決策支持主要包括提供戰(zhàn)略決策所需要的財務(wù)信息，參與產(chǎn)業(yè)價值鏈研究、行業(yè)研究，科學(xué)評估戰(zhàn)略風險，支撐企業(yè)構(gòu)建符合自身特色的盈利模式，向董事會和管理層提供決策需要

13、的信息等；價值管理主要包括參與公司治理，公司理財，研究投融資決策、資本結(jié)構(gòu)、資本成本與企業(yè)價值之間的關(guān)系，評估企業(yè)價值，研究提升企業(yè)價值的方法和管理工具等。（3）戰(zhàn)略財務(wù)人員的知識和技能要求。戰(zhàn)略財務(wù)人員扮演戰(zhàn)略支持者的角色，是企業(yè)價值創(chuàng)造管理和戰(zhàn)略風險管理的主角。戰(zhàn)略財務(wù)人員應(yīng)該圍繞企業(yè)價值評估戰(zhàn)略方案，縱觀企業(yè)全局，結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢，規(guī)劃有限的財務(wù)資源，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提出建設(shè)性意見。戰(zhàn)略財務(wù)人員必須具有一定的戰(zhàn)略思想與寬闊的視野，在

14、知識結(jié)構(gòu)上，除了要具備財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測、成本、預(yù)算、風險管理和績效管理等專業(yè)知識，更多地需要具備財務(wù)體系設(shè)計與維護、投融資規(guī)劃、資本管理、戰(zhàn)略管理、價值管理能力，具備人際關(guān)系管理技能等。戰(zhàn)略財務(wù)人員具體可以按體系構(gòu)建與維護者、資源配置與優(yōu)化者、決策支持者和價值管理者等設(shè)置工作崗位，承擔相關(guān)職能。戰(zhàn)略財務(wù)——財務(wù)管理方向的轉(zhuǎn)型對財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)和綜合素質(zhì)能力要求較高，為傳統(tǒng)財務(wù)人員中潛在的優(yōu)秀人員脫穎而出提供了良好的機遇。2.共享財務(wù)

15、——財務(wù)會計。（1）普通財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型。普通財務(wù)人員指學(xué)歷層次不高，一般為財務(wù)中專、大專，或后續(xù)財務(wù)本科學(xué)歷，財務(wù)專業(yè)技能水平有限，但年齡不大，掌握新技能、學(xué)習(xí)新知識的能力較強，又具備一定財務(wù)會計實務(wù)操作經(jīng)驗的財務(wù)人員。這些財務(wù)人員長期在一線從事財務(wù)基礎(chǔ)工作，在原始單據(jù)審核、會計記賬、憑證錄入、交易結(jié)算、資金收付等方面積累了豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，可通過培訓(xùn)，選拔到財務(wù)共享中心從事財務(wù)會計工作，作為公司共享財務(wù)人才培養(yǎng)。進入財務(wù)共享服務(wù)中心的財

16、務(wù)人員可以分別向財務(wù)操作者、關(guān)鍵技術(shù)人員和共享中心運營管理者三個方向轉(zhuǎn)型，以財務(wù)會計工作為核心，作為財務(wù)基本信息提報者，按照財務(wù)核算、結(jié)算等標準流程，主要完成財務(wù)會計及相關(guān)工作。財務(wù)人員向財務(wù)會計人員的轉(zhuǎn)型，一方面，發(fā)揮了傳統(tǒng)財務(wù)人員的會計核算優(yōu)勢，實現(xiàn)財務(wù)集中核算，大幅提高了財務(wù)效率，另一方面，財務(wù)共享中心還能夠作為財務(wù)人才培養(yǎng)基地，為戰(zhàn)略財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)輸送人才。（2）財務(wù)會計為核心的共享財務(wù)職能。共享財務(wù)主要承擔財務(wù)會計的核心職能，

17、按照企業(yè)會計準則，服務(wù)協(xié)議和標準操作流程完成會計核算、交易處理、資金結(jié)算、報表編制，報送財務(wù)信息等財務(wù)會計工作，發(fā)揮財務(wù)執(zhí)行和財務(wù)監(jiān)督職能。共享財務(wù)的主要職責包括財務(wù)報賬、審核、記賬，應(yīng)收應(yīng)付財務(wù)處理、財務(wù)對賬，資金的收付、記錄、銀行賬戶管理，會計報表編報，財務(wù)數(shù)據(jù)查詢服務(wù)，財務(wù)信息提報，企業(yè)財務(wù)制度和政策執(zhí)行情況的監(jiān)督，相關(guān)信息的反饋和優(yōu)化財務(wù)共享服務(wù)中心的運營管理流程，提高財務(wù)共享服務(wù)效率等。（3）共享財務(wù)人員的知識和技能要求。向財