企業(yè)經(jīng)營活動中應收賬款的管理

1、企業(yè)經(jīng)營活動中應收賬款的管理O劉穎(陜西興化集團有限責任公司陜西成陽713100)【摘要】應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，尤其是流動資產(chǎn)的重要組成部分。其管理的好壞直接關系著企業(yè)資金鏈是否暢通，很多企業(yè)因為疏于對應收賬款的管理，使得呆賬、壞賬太多，最終導致財務危機，給企業(yè)帶來致命的災難。為了企業(yè)更好地重視和管理應收賬款，本文首先列舉了目前我國企業(yè)在應收賬款的管理上存在的問題，然后分析了產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出了解決這些問題的措施，

2、希望對企業(yè)有所幫助?！娟P鍵詞】應收賬款問題原因對策應收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務而形成的債權，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要的組成部分，是商業(yè)信用發(fā)展的必然結果。在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了能在競爭中取得一席之地，為了銷售更多的產(chǎn)品或提供更多的勞務，不得已產(chǎn)生了應收賬款。可以看到，一方面應收賬款確實增加了企業(yè)的主營業(yè)務收入，但是另一方面也增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，使得機會成本、壞賬損失等費用增加，形成了收賬風險。有些企業(yè)為了快速地占領市場，采用比較

3、冒險的管理政策，使得應收賬款不能及時收回，導致資金鏈斷裂，使企業(yè)陷入了困境。因此，如何科學地管理應收賬款已經(jīng)成為企業(yè)財務管理面臨的—個重要課題。一、企業(yè)在應收賬款管理中存在的問題1、應收賬款過度的增加隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也不斷的加劇，有些企業(yè)為了增加自己的市場占有率，沒有對客戶的信用進行調查，就盲目賒銷產(chǎn)品，使得企業(yè)的營業(yè)收入增加的同時，壞賬也不斷的增加，使得很多資金無法收回，嚴重影響了企業(yè)資金周轉。據(jù)有關部門統(tǒng)計，截至200

4、8年8月27日，在上證上市的公司的應收賬款為35946億元，比上年同期的29075億元增加了2363％；而在深證上市的公司，則比同期的應收賬款增加234％。2、缺乏對客戶的信用等有關情況的調查缺乏對客戶信用的科學評價和分析是導致企業(yè)應收賬款無法收回的重要原因，是應收賬款無法收回的源頭。可惜的是，目前很多企業(yè)并沒有認識到這一點。對客戶沒有—套嚴格的信用審查制度，為了占領市場，而忽略了對自己的保護意識，沒有對應收賬款進行客戶事前評估、事中監(jiān)

5、控和事后跟蹤。對客戶的財務情況不進行了解，對客戶有多大的還債的可能性沒有評估，對客戶的信用情況沒有專門的調查。與此同時，銷售人員也缺乏這方面的意識，為了增加個人的銷售業(yè)績，憑借經(jīng)驗和個人關系銷售產(chǎn)品，而不是根據(jù)客戶的實際情況。種種這些使得26當代經(jīng)濟》201Q午!旦!!)應收賬款的周轉期延長，壞賬增加，企業(yè)的負擔加重，嚴重地阻礙了企業(yè)的發(fā)展。3、應收賬款的管理責任不明確目前的企業(yè)應收賬款的管理主要由兩個部門來管理，一個是銷售部門，另—個

6、是財務部f1。如果是銷售部門進行管理，這樣容易造成應收賬款的收回不力，因為銷售部門主要是負責銷售，他們更注重銷售量的問題；如果是財務部門來管理，由于財務人員很難掌握客戶的有關信息，使得財務部門不能對客戶進行嚴格的追蹤監(jiān)督。應收賬款無論是由銷售部門還是由財務部門來管理都有其弊端，其分工和責任也很難做到非常明確，使得沒有人真正對應收賬款負責。4、應收賬款在流動資產(chǎn)中所占比例過高并且收款不力據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計顯示，我國企業(yè)應收賬款在流動資產(chǎn)中所占

7、的比重為5004，這個比例遠遠高于發(fā)達國家2004的平均水平。這樣企業(yè)的流動資金過于依賴于應收賬款，一旦應收賬款無法收回，企業(yè)的資金周轉就變得異常困難，沒有辦法，企業(yè)只有通過銀行借款來緩解資金周轉的壓力，但是因為企業(yè)收款不力，最終無法償還貸款，這樣使得我國企業(yè)的不良貸款增加。據(jù)統(tǒng)計，目前我國有近2000億元不良貸款，大部分是由于企業(yè)應收賬款回收不力造成的。二、問題產(chǎn)生的原因分析1、企業(yè)的客戶缺乏商業(yè)信用客戶缺乏商業(yè)信用是應收賬款存在上述

8、問題的一個重要原因，其主要有兩個方面的情況：一個是，有的客戶資金已經(jīng)周轉困難，即使賒購材料也不過是勉強維持生存，延口殘喘，在這種情況上下，企業(yè)賒購給這些企業(yè)產(chǎn)品之時，其實就是企業(yè)形成壞賬、呆賬之日，因為客戶根本不可能償還賬款；另一個方面，有些客戶經(jīng)營良好，資金充足，完全有能力償還企業(yè)的賬款，可是他們?yōu)榱嗽阢y行賺取短期利息，為了鉆制度和法律的空子，惡意拖欠賬款。以上兩種情況，充分反映了客戶的商業(yè)信用問題，這樣勢必會增加企業(yè)的壞賬、呆賬。2

9、、企業(yè)缺乏應收賬款風險的防范意識現(xiàn)在的市場是一個充滿競爭的市場，商場如戰(zhàn)場，企業(yè)為了在競爭中取得勝利，擴大自己產(chǎn)品的市場占有率，不僅僅要在產(chǎn)品的成本、價格上下工夫，而且還必須接受以商業(yè)信用基礎的銷售方式。這本來是個不錯的銷售方式，但是由于有些企業(yè)似乎只認識到了應收賬款帶來的利益，而缺乏對應收賬款所蘊含的風險的認識。因為沒有控制應收款風險的意識，企業(yè)盲黔一萬方數(shù)據(jù)目賒銷產(chǎn)品，而不對客戶的有關情況進行了解。除此之外，也是因為缺乏對應收賬款風

10、險的控制意識，企業(yè)實行過于寬松的信用政策，這也增加了企業(yè)壞賬、呆賬產(chǎn)生的概率。3、對銷售人員的激勵不科學以及某些銷售人員的素質有待提高目前，很多企業(yè)對銷售人員采取基本工資加提成的方式計算應給銷售人員發(fā)放的薪酬，這里的提成主要是看銷售人員給企業(yè)銷售了多少產(chǎn)品，帶來了多少的賬面收入，帶來的賬面收入越多，提成也越多。這種激勵方式，對于調動銷售人員的積極性起到了一定的作用，但是這種激勵方式有比較大的弊端，就是銷售人員可能只關注自己的銷售量，而對

11、客戶的信用等情況不做了解。更有個別的銷售人員業(yè)務素質不高，不能做到廉潔自律，與客戶相互勾結，損害企業(yè)利益。而對這部分應收賬款，企業(yè)未能采取有效措施要求相關部門和經(jīng)銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。4、企業(yè)的法律意識淡薄客戶不按照合同的規(guī)定償還賬款是一種違法行為，但目前由于地方保護主義和考慮到成本效益的原則等原因，有些企業(yè)對于客戶的違法行為不采取法律的措施，也是企業(yè)的應收賬款無法收回的—個原因。另外

12、，有些企業(yè)認為，現(xiàn)在的市場產(chǎn)品供過于求，產(chǎn)品不好銷售，不能失去自己的客戶資源，造成即使客戶不償還賬款，也不采取法律的措施。當自己遇到資金問題時，對于企業(yè)購進原材料也采取拖欠的方式，這樣企業(yè)的應收賬款收不回來，同時欠別的企業(yè)的應收賬款也還不上，這樣就形成了三角債，并且越積越多，結算資金相互占用，形成惡性循環(huán)，使企業(yè)深陷債務鏈難以自拔。三、應采取的措施1、制定合理的信用政策應收賬款的管理實際上就是信用管理，應收賬款能否管理好，關鍵看企業(yè)制定

13、的信用政策是否合理。信用政策又稱應收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策主要包括信用期1司、信用標準和現(xiàn)金折扣政策等等。制定合理的信用政策，主要從以下幾個方面著手。(1)制定合理的信用期間信用期間是指企業(yè)允許客戶的最長的還款時間。信用期間越短，風險越低，但是不能很好的吸引客戶；信用期越長，銷售量越大，但是風險也越大。所以企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，在調查分析的基礎上，制定適合自

14、己的信用期間。(2)制定合理的信用標準信用標準是指客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件。企業(yè)在制定自己的信用標準時，需要對客戶的信用進行科學的調查和評估，做到充分的了解客戶的信用情況，從而做出合理的評估，進而制定合理的信用標準。(3)制定合理的現(xiàn)金折扣政策現(xiàn)金折扣是指企業(yè)在商品的價格上對客戶做出的優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣是企業(yè)盡快地收回賬款的措施，也是企業(yè)吸引新客戶的重要手段。制定怎樣的現(xiàn)金折扣政策，需要企業(yè)調查評估后做企業(yè)經(jīng)貿穩(wěn)～CONTEM

15、PORARYECONO蒜CS弋l懶●■■■_出，使企業(yè)在盡量少的優(yōu)惠條WF，吸引足夠多的客戶。2、建立和完善應收賬款的責任制度為了克服企業(yè)對銷售人員采取的基本工資加提成的激勵方式的弊端，為了避免銷售人員片面地追求銷售量，企業(yè)需要建立完善的應收賬款責任制度。規(guī)定追討應收賬款不是財務人員的責任，而是銷售人員的責任。企業(yè)在考核銷售人員的業(yè)績時，不是根據(jù)賬面的銷售量，而是根據(jù)企業(yè)實際收到的賬款，銷售人員需要對從簽訂銷售合同到收取賬款整個過程負責

16、，堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，這樣做到人員、崗位、責任三落實，相信能降低應收賬款的風險。3、適當時候，運用法律的手段來維護自己的權益企業(yè)對那些惡意拖欠賬款的行為，可以采取法律的措施迫使他們還款。企業(yè)可采取的法律手段主要有：一是申請財產(chǎn)保全，企業(yè)可以向法院提交一份財產(chǎn)保全申請，以防止客戶進行資產(chǎn)轉移，給企業(yè)造成損失。二是申請支付令，《民事訴訟法》規(guī)定，債權人向有管轄權的基層人民法院申請支付令，債務入在法律規(guī)定期限內不提異議又不履

17、行支付令的，債權人可向法院申請執(zhí)行。三是申請法院執(zhí)行，如果客戶在法院規(guī)定的期限內沒有還款，企業(yè)可進—步申請法院執(zhí)行。除了以上外，企業(yè)對于那些沒有能力還債的客戶也可以申請破產(chǎn)還債。4、控制應收賬款的過度增長及在流動資產(chǎn)的比例企業(yè)的應收賬款不是越多越好，在流動資產(chǎn)中所占的比例更不是越多越好，應收賬款所占的比例過大，一旦不能收回，勢必會嚴重地影響企業(yè)的資金周轉。企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況確定應收賬款的數(shù)量，對其可能的損失做出估計，這樣當賬款確實

18、收不回時，也不會對企業(yè)帶來很大的影響。5、制定科學合理可行的收賬政策除了以上措施外，企業(yè)的收款政策對于應收賬款的管理也是非常重要的。企業(yè)在制定收賬政策時，企業(yè)要權衡好利弊，對不同期限的應收賬款采取不同的收賬政策。同時，在催收時，要注意方式方法，不要因為方式方法的問題，使企業(yè)失去一批好的客戶。除此之外，企業(yè)還要注意成本效益的原則，用于收賬的費用不應超過壞賬損失的費用，如果是這樣的話就得不償失了。應收賬款不僅是企業(yè)一項的資產(chǎn)，更重要的是一項

19、重要的流動資產(chǎn)，其管理的好壞直接影響到企業(yè)的資金的周轉的順暢與否。但是，目前我國企業(yè)在應收賬款管理中還存在著一些問題，本文已經(jīng)列舉了一些，并分析了產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出了應該采取的措施，希望對企業(yè)有所幫助?！緟⒖嘉墨I】f1】中國注冊會計師協(xié)會：財務成本管理fMJ經(jīng)濟出版社，2008【2】張學紅：企業(yè)銷售及應收賬款業(yè)務的內部控制【M】北京廣播電視出版社。2007p】王艷萍：存貨及應收賬款周轉能力分析Ⅱ】財會月刊，2007(4)f4】