稅收與經(jīng)濟(jì)的相關(guān)分析

1、一、分稅制的合理制定促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整分稅制將國(guó)家的全部稅種在上下級(jí)政府之間進(jìn)行劃分，以此來(lái)確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍，這不僅大大增強(qiáng)了中央財(cái)政的宏觀調(diào)控力度，也為構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的地方收入體系打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?？偟膩?lái)看，分稅制后，地方收入占的比例不大，這對(duì)于地方財(cái)政的發(fā)展，既是嚴(yán)峻的考驗(yàn)，又是難得的機(jī)遇。這要求地方政府必須進(jìn)一步解放思想，更新觀念，拓寬理財(cái)視野，多方增加收入。一是促進(jìn)了地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使之向名牌、優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中。

2、1994年改革后的新稅制取消了困難性、照顧性減免稅，打破了稅收上的地方保護(hù)主義，為企業(yè)創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中優(yōu)勝劣汰。就海興縣而言，餐具廠(chǎng)、鹽場(chǎng)等幾家支柱企業(yè)成為縣委、縣政府支持的重點(diǎn)。這幾家企業(yè)不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，到2000年，餐具廠(chǎng)已建分廠(chǎng)ll家，投資規(guī)模達(dá)到2億多元，利稅額逐年遞增，1994年納稅100萬(wàn)元，2000年納稅額增至700萬(wàn)元。海興鹽業(yè)1994年到2000年共繳納稅款3686萬(wàn)元。二是促進(jìn)了企業(yè)

3、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高了經(jīng)濟(jì)效益。依法治稅環(huán)境的形勢(shì)和部分稅種的特殊調(diào)節(jié)作用，促使企業(yè)從依靠政府、向上伸手轉(zhuǎn)變到面向市場(chǎng)、調(diào)整產(chǎn)品與經(jīng)濟(jì)響相關(guān)分析結(jié)構(gòu)上來(lái)。海興縣委縣政府根據(jù)國(guó)家的獎(jiǎng)限政策，大力扶持出口創(chuàng)匯項(xiàng)目，促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。海興縣現(xiàn)有有出口項(xiàng)目的企業(yè)4家，稅務(wù)部門(mén)按政策自1998年至2000年共辦理出口退稅2000萬(wàn)元。受益最大的是外向型企業(yè)餐具廠(chǎng)，3年時(shí)間就退稅1800萬(wàn)元，大大增強(qiáng)了企業(yè)活力。三是促進(jìn)企業(yè)眼睛向內(nèi)，降低成本消耗

4、。實(shí)施分稅制后，國(guó)家和地方政府不再包管企業(yè)，這就促使一些企業(yè)開(kāi)始轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，降低成本，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)作為地方主要經(jīng)濟(jì)稅源，得到了長(zhǎng)足發(fā)展。幾年來(lái)，海興縣委縣政府多方籌資金、挖人才，積極推動(dòng)、引導(dǎo)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，取得了明顯成效。交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑安裝業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)都得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅收入由1994年的239萬(wàn)元增加到2000年的678萬(wàn)元，增長(zhǎng)近兩倍。二、稅種的調(diào)整和稅率的設(shè)置對(duì)經(jīng)濟(jì)的

5、影響增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。它以國(guó)際上通用的“中性”原則為基礎(chǔ)，采取對(duì)所有行業(yè)和各種經(jīng)濟(jì)成分都一視同仁的政策。無(wú)論是國(guó)有、集體企業(yè)，還是個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)都普遍征收增值稅。因此，它對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響最大，對(duì)經(jīng)濟(jì)的口劉明清孫運(yùn)池調(diào)節(jié)也最具有靈活性，最能體現(xiàn)國(guó)家的獎(jiǎng)限政策。就海興縣實(shí)際情況而論，從四個(gè)方面得到了收益。一是國(guó)家規(guī)定對(duì)飼料、農(nóng)膜、農(nóng)藥的生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及批發(fā)、零售的種子、種苗和農(nóng)機(jī)產(chǎn)品免征增值

6、稅，帶動(dòng)了相關(guān)各企業(yè)的發(fā)展。二是國(guó)家規(guī)定對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅，明確了增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額按13％的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣不僅免除了國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也減輕了糧食經(jīng)營(yíng)單位和以糧食為原料的生產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)以農(nóng)業(yè)為主的海興縣產(chǎn)生了積極的影響。三是增值稅按照國(guó)際慣例對(duì)產(chǎn)品出口實(shí)行退稅，并先后于1999年初和1999年7月

7、1日兩次提高出口商品退稅率，使出口商品的綜合退稅率達(dá)到15％以上，增強(qiáng)了企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。四是增值稅按照購(gòu)進(jìn)扣稅法原則計(jì)算應(yīng)納稅額，既避免了重復(fù)征稅，又形成了從生產(chǎn)到流通、從批發(fā)到零售的鏈條，消除了由于某個(gè)環(huán)節(jié)稅負(fù)不平而引起的不公平競(jìng)爭(zhēng)?，F(xiàn)行所得稅合并原有稅種，將國(guó)有、集體、私營(yíng)和股份制等內(nèi)資企業(yè)都按33％稅率征收，建立新的規(guī)范化的企業(yè)還貸制度，統(tǒng)一稅前扣除項(xiàng)目和列支標(biāo)準(zhǔn)，從而對(duì)企業(yè)實(shí)行公司化、股份制創(chuàng)造了有20024經(jīng)濟(jì)論

8、壇田萬(wàn)方數(shù)據(jù)利的環(huán)境。1994年稅制改革前，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率比外資企業(yè)要高，地方企業(yè)負(fù)擔(dān)重，不利于企業(yè)發(fā)展。稅制改革后，實(shí)行統(tǒng)一的所得稅稅率，企業(yè)在同一起跑線(xiàn)上起步，真正實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，這對(duì)發(fā)展縣城中小企業(yè)起到了積極的推進(jìn)作用。三、積極的稅收政策促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收之于經(jīng)濟(jì)，既不能超前，也不能滯屆。稅收收入離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展同樣需要稅收杠桿的調(diào)節(jié)。沒(méi)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就沒(méi)有稅收的增長(zhǎng)。同時(shí)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)又有積極的反作用。因此，國(guó)家要

9、通過(guò)稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，以此來(lái)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)沿著健康的道路發(fā)展。比如，在通貨膨脹時(shí)期，政府為抑制過(guò)度投資，控制需求，會(huì)采取增加稅種、提高稅率、擴(kuò)大稅基、杜絕稅收減免等措施。相反，在通貨緊縮時(shí)期，政府為刺激投資，啟動(dòng)市場(chǎng)，擴(kuò)大消費(fèi)，鼓勵(lì)出口，會(huì)采取提高出口退稅率、取消某些稅種、增加稅收優(yōu)惠等一系列稅收調(diào)節(jié)措施。這就要求當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)牢牢掌握稅收政策，因勢(shì)利導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路產(chǎn)品，以取得最大經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)積極的稅收

10、政策對(duì)促進(jìn)縣城經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)可謂機(jī)遇良好。一是先后于1999年初和1999年7月i日兩次提高出口商品退稅率，使出口商品的綜合退稅率達(dá)到15％以上。當(dāng)?shù)卣e極引導(dǎo)外向型企業(yè)的發(fā)展，拿出拳頭產(chǎn)品，闖入國(guó)際市場(chǎng)。二是從1999年下半年起減半征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，從2000年起暫停征收，以鼓勵(lì)投資。當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)引導(dǎo)企業(yè)廠(chǎng)長(zhǎng)、經(jīng)理看準(zhǔn)市場(chǎng)，找準(zhǔn)銷(xiāo)路，擴(kuò)大投資。另外，國(guó)家在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等方面都有促產(chǎn)政策，地方領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)運(yùn)用好這些

11、積極的稅收政策，發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)。四、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求稅務(wù)執(zhí)法公正、規(guī)范要使稅收工作適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須推進(jìn)依法治稅。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在的法制化和規(guī)范化要求，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須不斷推動(dòng)稅收工作法制化。1納稅人用法律維護(hù)自身利益的自覺(jué)性明顯增強(qiáng)。隨著我國(guó)法律體系的不斷完善和法制教育的不斷深入，納稅人對(duì)法律的認(rèn)識(shí)程度明顯提高，以法律維護(hù)自身利益的自覺(jué)性大大增強(qiáng)。海興縣國(guó)稅局的團(tuán)經(jīng)濟(jì)論壇20024服

12、務(wù)熱線(xiàn)自1999年6月份開(kāi)通以來(lái)，已接到納稅人咨詢(xún)稅收政策的電話(huà)1500多個(gè)，舉報(bào)稅務(wù)人員執(zhí)法不規(guī)范的電話(huà)也有10多個(gè)。我們一方面認(rèn)真解答群眾提出的問(wèn)題，一方面對(duì)群眾舉報(bào)嚴(yán)格核實(shí)，及時(shí)改正錯(cuò)誤，落實(shí)稅收政策，處理不廉潔干部，受到了群眾歡迎。實(shí)踐證明，什么時(shí)候我們嚴(yán)抓規(guī)范執(zhí)法，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，什么時(shí)候我們的工作就會(huì)非常順利。2000年，我們堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合的原則，一邊抓稅收與相關(guān)法律的學(xué)習(xí)與測(cè)試，一邊抓規(guī)范執(zhí)法。我們向納稅戶(hù)發(fā)函致信，請(qǐng)

13、求對(duì)我們執(zhí)法人員的不廉潔、不規(guī)范的行為進(jìn)行監(jiān)督舉報(bào)，并承諾給予保密，予以獎(jiǎng)勵(lì)。海興國(guó)稅局上下整飭紀(jì)律，執(zhí)法的嚴(yán)密性、規(guī)范性大大提高，人民群眾給予了我們很高的評(píng)價(jià)，納稅積極性普遍提高。去年，盡管出現(xiàn)了酒廠(chǎng)倒閉、鹽場(chǎng)滯銷(xiāo)等對(duì)稅收收入有嚴(yán)重影響的因素，我們還是超額完成了稅收任務(wù)。2新《征管法》對(duì)稅務(wù)執(zhí)法行為做出了嚴(yán)格的規(guī)定。為了維護(hù)稅收征管秩序，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，國(guó)家適時(shí)地修改了原《征管法》，增加了新條款，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法提出

14、了更高的要求。一是進(jìn)一步規(guī)范了稅款征收行為。新《征管法》第28條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。這就是說(shuō)，征收人員除了依法足額征收稅款外，沒(méi)有其他的權(quán)利，隨意減免緩攤都是違法行為。第33條規(guī)定：地方各級(jí)人民政府擅自做出的減稅、免稅決定無(wú)效。這就規(guī)范了地方各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的涉稅行為，使他們不能對(duì)建新廠(chǎng)、上項(xiàng)目等輕易承諾減免稅款。二是對(duì)偷逃抗稅行為加

15、大了打擊力度。新《征管法》第63條規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。三是對(duì)稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為做出了更加嚴(yán)厲的懲處規(guī)定。新《征管法》第83條規(guī)定：稅務(wù)人員營(yíng)私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。這就要求稅務(wù)人員必須嚴(yán)格守法執(zhí)法，做到清

16、正廉潔，公正無(wú)私。3wT0規(guī)則，要求國(guó)際間貿(mào)易往來(lái)的公平競(jìng)爭(zhēng)。wTO是世界上唯一處理國(guó)與國(guó)之間貿(mào)易關(guān)系的具有國(guó)際法人資格的國(guó)際性組織。我國(guó)加入了Ⅳr0，就應(yīng)遵循國(guó)際公認(rèn)的多邊貿(mào)易規(guī)則，為世界各國(guó)的貿(mào)易伙伴提供更為寬松、透明的投資環(huán)境和更加廣泛、穩(wěn)定的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)會(huì)。這里說(shuō)的投資環(huán)境，就包括納稅環(huán)境。Ⅵ呵O確立的規(guī)則和機(jī)制具有法制化、規(guī)范化和公開(kāi)化的特點(diǎn)，它需要國(guó)際間的對(duì)等、公平和無(wú)歧視行為。因此，加入唧對(duì)我國(guó)法制建設(shè)提出了更高的要求。當(dāng)我

17、國(guó)按照wr0規(guī)則完善了稅收立法，做好了加入wr0應(yīng)有的稅收法律準(zhǔn)備以后，稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題將提到重要議事日程。因?yàn)槎愂杖藛T能否公正執(zhí)法，關(guān)系著國(guó)家的聲譽(yù)，關(guān)系著我國(guó)能否與其他各國(guó)進(jìn)行正常的經(jīng)貿(mào)往來(lái)。要使稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化，真正實(shí)現(xiàn)以法治稅，必須做到以下幾點(diǎn)：一是強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法的統(tǒng)一性。按照舢統(tǒng)一性原則的要求，嚴(yán)禁各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)執(zhí)法，保障國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的統(tǒng)一和企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)執(zhí)法公示制度、執(zhí)法檢查制度和執(zhí)法責(zé)任制度等，促進(jìn)稅收，執(zhí)法統(tǒng)一、公平、公正

18、。二是提高稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)范性。嚴(yán)格履行法定程序是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法的重要保證，應(yīng)當(dāng)將各地不同的稅收征管方式盡量統(tǒng)一起來(lái)，將征管中的每一個(gè)環(huán)節(jié)通過(guò)程序固定下來(lái)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員的程序意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的法制培訓(xùn)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平。三是加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，堵塞稅收征管漏洞。加入wT0，我國(guó)的稅源結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，新的貿(mào)易方式會(huì)不斷出現(xiàn)，稅收征管也必須緊隨這種形勢(shì)變化。第一，跨國(guó)公司和國(guó)際貿(mào)易將會(huì)增加，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的稅收管理，