工資總額預(yù)算制管理辦法

1、工資總額預(yù)算制管理辦法培 訓(xùn),國資委業(yè)績考核處 馮海萍,一、預(yù)算制管理辦法的思路探討以及特 點(diǎn)和優(yōu)勢 二、預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容三、預(yù)算制管理辦法的具體操作四、預(yù)算制管理辦法的報(bào)表講解,培訓(xùn)內(nèi)容,第一部分,預(yù)算制管理辦法的思路探討以及特點(diǎn)和優(yōu)勢,預(yù)算制管理辦法的思路探討,長期以來，國有企業(yè)在收入分配領(lǐng)域中出現(xiàn)的很多問題，嚴(yán)重阻礙了國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度和現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，干擾了國有企

2、業(yè)收入分配領(lǐng)域管理制度的規(guī)范，削弱了相關(guān)調(diào)控政策和制度的作用。 如何對所出資企業(yè)進(jìn)行工資總量的調(diào)控，是國資委成立之后急需解決的問題之一。,預(yù)算制管理辦法的思路探討,隨著國有企業(yè)參與市場程度的提高，原工效掛鉤辦法已不能滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我們認(rèn)為主要表現(xiàn)在： 工效掛鉤的彈性機(jī)制與工資剛性增長的特點(diǎn)相沖突。 工效掛鉤的環(huán)比機(jī)制與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律相沖突。,所謂工效掛鉤政策下的預(yù)算制試點(diǎn)辦法——是指

3、在工效掛鉤的政策框架下，企業(yè)為了完成國資委考核管理的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，按照年度經(jīng)營預(yù)算的需要和全面預(yù)算管理的要求，科學(xué)合理地編制出企業(yè)工資性支出預(yù)算方案，報(bào)國資委審批后，交由股東會或行使股東權(quán)利的董事會批準(zhǔn)實(shí)施，并由國資委以工效掛鉤批復(fù)的形式下發(fā)。,預(yù)算制管理辦法的思路探討,從出資人的角度看：預(yù)算制辦法是符合過渡時(shí)期對企業(yè)工資總量的調(diào)控要求，通過建立一整套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓べY總額核定辦法，采取縱、橫兩個(gè)維向?qū)Ρ确治?，確定企業(yè)職工的人均收入增長幅

4、度及工資總額預(yù)算。 有利于實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)收益的最大化，有利于實(shí)現(xiàn)政府調(diào)控向企業(yè)自行決定工資總額過渡。,預(yù)算制管理辦法的思路探討,從企業(yè)的角度看：預(yù)算制辦法比其他工資調(diào)控辦法更加符合國有企業(yè)實(shí)際，它是由政府宏觀調(diào)控企業(yè)工資總量向市場機(jī)制調(diào)節(jié)、企業(yè)自主決定工資總量的過渡辦法，既可以減少企業(yè)人工成本投入、又可以調(diào)控企業(yè)職工的收入水平，實(shí)現(xiàn)總量控制。,預(yù)算制管理辦法的特點(diǎn),一、是適應(yīng)和配合業(yè)績考核辦法和年薪制辦法，針對職工工

5、資管理的有力措施。預(yù)算制試點(diǎn)辦法是借助業(yè)績考核的效益考核體系和年薪制辦法的約束機(jī)制，主要定位于職工層工資分配監(jiān)管的管理措施。通過業(yè)績考核辦法、年薪制辦法，工資總額預(yù)算制試點(diǎn)辦法構(gòu)成對企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營狀況和成果的考核管理體系。,預(yù)算制管理辦法的特點(diǎn),二、是適應(yīng)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，立足國有企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)。預(yù)算制試點(diǎn)辦法的核心在于企業(yè)必須根據(jù)年初企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的需要和全面預(yù)算管理的要求，自行編制企業(yè)工資性支出預(yù)算方案。這一辦法實(shí)質(zhì)上要求企業(yè)必

6、須建立股東會或董事會議事制度、全面預(yù)算管理制度、工資性支出預(yù)算管理制度、工資類基礎(chǔ)管理制度（工資臺帳）、以及企業(yè)薪酬管理審批制度。,預(yù)算制管理辦法的特點(diǎn),三、突破了國有企業(yè)工資分配管理的傳統(tǒng)思路。按照預(yù)算制試點(diǎn)辦法，企業(yè)工資總額的測算和核定是根據(jù)企業(yè)年初經(jīng)營預(yù)算的需要和全面預(yù)算管理的要求進(jìn)行安排。因此從管理機(jī)制上突破了“工效掛鉤”辦法的傳統(tǒng)內(nèi)涵。,預(yù)算制管理辦法的特點(diǎn),傳統(tǒng)內(nèi)涵：效益增長決定工資增長，工資增長必須低于效益的增長。新的內(nèi)

7、涵：完成既定效益目標(biāo)，其工資的增長主要取決于企業(yè)預(yù)算的需要和經(jīng)濟(jì)效益的增長，以及企業(yè)人工成本狀況。 因此，企業(yè)工資總額的預(yù)算將成為企業(yè)人力資本投入的重要依據(jù)，也應(yīng)該更加符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要和未來發(fā)展的要求。,預(yù)算制管理辦法的特點(diǎn),四、突出工資總量管理的事前控制的特點(diǎn)。通過預(yù)算制的辦法，使企業(yè)根據(jù)社會和行業(yè)收入水平及本企業(yè)效益和人工成本狀況綜合分析編制工資性支出預(yù)算，達(dá)到事前控制的作用。同時(shí)，由企業(yè)自身承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和后果。,預(yù)

8、算制管理辦法的思路探討,五、側(cè)重工資總量調(diào)控指標(biāo)測算的科學(xué)性。突出表現(xiàn)在工資總量調(diào)控管理模型的設(shè)計(jì)過程中充分考慮到社會、行業(yè)及企業(yè)人工成本狀況變化的因素對企業(yè)工資總量的調(diào)控的相關(guān)性和導(dǎo)向性。工資總量管理指標(biāo)將真實(shí)反映企業(yè)實(shí)發(fā)工資水平，效益指標(biāo)將向業(yè)績考核指標(biāo)靠攏，便于監(jiān)督和管理。,預(yù)算制管理辦法的特點(diǎn),六、保持與現(xiàn)行稅制和相關(guān)政策的銜接?？紤]到國家稅收體制改革，考慮到國資委開局之年，考慮到多個(gè)綜合部門的支持，考慮到國有企業(yè)整體管理水平尚

9、待提高，內(nèi)部管理制度尚待健全，預(yù)算制試點(diǎn)辦法是現(xiàn)行稅收體制下的工資分配決定機(jī)制的改良，沿用了工效掛鉤批復(fù)形式，便于相關(guān)政策銜接和與有關(guān)部門合作順利對接。,預(yù)算制管理辦法的特點(diǎn),七、簡化管理，強(qiáng)化約束。預(yù)算制試點(diǎn)辦法要求企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營的需要科學(xué)合理地編制預(yù)算，由國資委審核后，交由企業(yè)董事會批準(zhǔn)實(shí)施，簡化管理環(huán)節(jié)；通過預(yù)算方案執(zhí)行結(jié)果的剛性約束以及對勞資部門負(fù)責(zé)人建立的技能考核體系和誠信制度，并與企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績掛鉤，強(qiáng)化對工資總量調(diào)控的約

10、束。,預(yù)算制管理辦法的優(yōu)勢,一、改進(jìn)了工資總額的管理方式 從以前松散型的管理，過度到相對嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾矸绞?；從對事后清算管理，過度到事前預(yù)算控制。,預(yù)算制管理辦法的優(yōu)勢,二、加強(qiáng)了工資總額在預(yù)算管理中的作用 改變了工資管理在企業(yè)經(jīng)營預(yù)算中的略勢，從而提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性和控制的科學(xué)性，進(jìn)一步加強(qiáng)其對整體經(jīng)營預(yù)算的影響力。,預(yù)算制管理辦法的優(yōu)勢,三、完善了工資總額管理的內(nèi)容 讓企業(yè)樹

11、立從工資費(fèi)用、整體工資水平、實(shí)發(fā)工資總量等多方面的管理觀念。,預(yù)算制管理辦法的優(yōu)勢,四、明確了工資總額管理功能 1、保障員工生活水平隨著社會整體水平的變動而變動； 2、保持企業(yè)人力資源競爭能力； 3、發(fā)揮新酬在“效益最大化”過程中的杠桿作用。,第二部分,預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容,預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容,第一章 總則第二章 預(yù)算管理指標(biāo) 第三章 預(yù)算管理程序第四章 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果管理機(jī)制第五章

12、附則,預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容,第一章 總則 規(guī)定預(yù)算制辦法制定的目的、適用范圍，審核及管理部門，試行期限等。,預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容,第二章 預(yù)算管理指標(biāo) 規(guī)定了預(yù)算指標(biāo)及指標(biāo)值的具體確定方法,預(yù)算制管理指標(biāo),,預(yù)算管理指標(biāo),工資總額預(yù)算指標(biāo),效益考核預(yù)算指標(biāo),實(shí)現(xiàn)利潤,勞動人事計(jì)劃全面預(yù)算管理,,,,預(yù)算效益基數(shù)或業(yè)績考核指標(biāo),工資性支出預(yù)算,不超基準(zhǔn)線（政策補(bǔ)貼行業(yè)）不超中位數(shù)（

13、其他行業(yè)）,,,,,,,工資增幅,編制,,預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容,第三章 預(yù)算管理程序 規(guī)定了預(yù)算管理的程序，包括了審核預(yù)算指標(biāo)值、預(yù)算修正值、預(yù)算預(yù)警機(jī)制、審核等內(nèi)容。,預(yù)算管理程序,,勞資人事部門財(cái)務(wù)部門,預(yù)算指標(biāo)及其指標(biāo)值,股東會或董事會,市國資委,勞動人事計(jì)劃和年度經(jīng)營預(yù)算,,依,據(jù),編,制,,,報(bào)送,3月底,,審核同意,,,批準(zhǔn)實(shí)施,預(yù)算管理程序,1、當(dāng)出現(xiàn)重大特殊情況時(shí)，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)提交書面說明和修正方案，

14、經(jīng)市國資委審核批準(zhǔn)后，可修正預(yù)算指標(biāo)及其指標(biāo)值。 2、建立試點(diǎn)企業(yè)工資性支出預(yù)算執(zhí)行快報(bào)制度。 3、由試點(diǎn)企業(yè)委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工資性支出專項(xiàng)審計(jì)。,預(yù)算制管理辦法內(nèi)容,第四章 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果管理機(jī)制 規(guī)定了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的管理機(jī)制，包括預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審定，預(yù)算執(zhí)行解雇的約束機(jī)制及對預(yù)算試點(diǎn)企業(yè)的管理。,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果管理機(jī)制,試點(diǎn)企業(yè)可根據(jù)效益考核預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況在規(guī)定的范圍內(nèi)，決定企業(yè)工資

15、總額的提取和發(fā)放，但不得提留新增工資結(jié)余。 試點(diǎn)企業(yè)工資上下浮動范圍不得超過工資總額預(yù)算指標(biāo)值的3%。 （基準(zhǔn)線、中位數(shù)）,,當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額,工資總額預(yù)算指標(biāo)值的下浮標(biāo)準(zhǔn),低于,預(yù)算增幅不得超過實(shí)發(fā)增幅,高于,,,下一年度,預(yù)算指標(biāo)值予以相應(yīng)扣減,效益考核預(yù)算指標(biāo)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo),預(yù)算執(zhí)行結(jié)果超范圍,,核減負(fù)責(zé)人薪酬水平責(zé)任追究,,下一年度,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果管理機(jī)制,,工資總額預(yù)算指標(biāo)值的上浮標(biāo)準(zhǔn),,

16、,下一年度,第三部分,預(yù)算制管理辦法的具體操作,預(yù)算制管理辦法的具體操作,K企業(yè)=K行業(yè) ╳ L ╳ R = K行業(yè) ╳ H ╳ F2 ╳ R = K行業(yè) ╳ ╳ R其中：K企業(yè)——測定企業(yè)的當(dāng)年平均工資增幅 K行業(yè)——發(fā)布的行業(yè)當(dāng)年平均工資增幅 L——綜合調(diào)整系數(shù) R——綜合評價(jià)系數(shù),,,,,（40%╳H1

17、 + 60%╳H2) ╳ F2,,,,預(yù)算制管理辦法的具體操作,K行業(yè)——市國資委根據(jù)政府部門發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)考慮到物價(jià)因素、社會平均工資因素和人工成本因素的影響，利用數(shù)據(jù)回歸模型，計(jì)算而得。該數(shù)據(jù)由市國資委定期公布。,預(yù)算制管理辦法的具體操作,建立工資總量預(yù)算調(diào)控模型的指導(dǎo)思想 1、國有企業(yè)工資總量調(diào)控必須圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的需要。 2、引用人工成本管理指標(biāo)，目的在于提高企業(yè)人工成本管理水平，效率優(yōu)先，兼顧公平。

18、,預(yù)算制管理辦法的具體操作,,K行業(yè)=,G行業(yè),G上年行業(yè),（,）,- 1 + 綜合修正系數(shù),G行業(yè)=a + b ╳ X1 + c ╳ X2,X1—行業(yè)勞動分配率（行業(yè)人事費(fèi)用率）X2—上年實(shí)際社會平均工資a、b、c均為各相關(guān)回歸模型分析結(jié)果,綜合修正系數(shù)——具體分析結(jié)果,預(yù)算制管理辦法的具體操作,綜合調(diào)整系數(shù)L—是反映企業(yè)人工成本變化的調(diào)整系數(shù) L = H ╳ F2 H—本企業(yè)歷史人工成本狀況調(diào)整系數(shù)

19、 F—本企業(yè)當(dāng)年預(yù)測人工成本狀況調(diào)整系數(shù),預(yù)算制管理辦法的具體操作,H = 40% ╳ H1 + 60% ╳ H2,H1=,本行業(yè)地方國有上年職工平均工資,,本企業(yè)上年職工平均工資,H2=,本行業(yè)地方國有上年勞動分配率,,本企業(yè)上年勞動分配率,預(yù)算制管理辦法的具體操作,F為本企業(yè)當(dāng)年預(yù)測人工成本狀況調(diào)整系數(shù),F =,本企業(yè)上年勞動分配率,,本企業(yè)當(dāng)年預(yù)測勞動分配率,勞動分配率=,人工成本,,增加值,╳ 100%,預(yù)算制管理辦法

20、的具體操作,交通運(yùn)輸業(yè),本企業(yè)上年人事費(fèi)用率,本企業(yè)當(dāng)年預(yù)測人事費(fèi)用率,F =,,人事費(fèi)用率=,銷售收入,人工成本,,╳ 100%,預(yù)算制管理辦法的具體操作,綜合評價(jià)系數(shù)R——由市國資委根據(jù)企業(yè)具體情況，考慮相關(guān)因素后，給予確定，并控制在1?1.4內(nèi)。 （該數(shù)據(jù)由市國資委確定） （1）鼓勵企業(yè)減員增效后的崗位工資增長（2）支持改制重組后的工資彌補(bǔ)（3）鼓勵薪酬制度改革和規(guī)范（4）承擔(dān)政府項(xiàng)目的工資扶持（5）重大行業(yè)政策調(diào)整后的

21、工資彌補(bǔ)（6）修正測評數(shù)據(jù)誤差,預(yù)算制管理辦法的具體操作,第一步：計(jì)算K企業(yè) 第二步：測算當(dāng)年工資總額（在上年實(shí)發(fā)工資的基礎(chǔ)上，考慮人員變動、住房補(bǔ)貼變動因素） 第三步：測算當(dāng)年工資總額增幅（當(dāng)年工資總額/上年實(shí)發(fā)工資總額 ） 第四步：將計(jì)算出的工資增幅與企業(yè)自報(bào)的工資增幅進(jìn)行比較，是否趨于合理 第五步：確定兩個(gè)基數(shù)，一個(gè)比例,預(yù)算制管理辦法的具體操作,,,工資的增幅,效益的增幅,掛鉤浮動比例=,掛鉤效

22、益基數(shù)——原則上是上年實(shí)際完成數(shù)， 或業(yè)績考核指標(biāo),工資總額基數(shù)——原則上是上年實(shí)發(fā)工資總額數(shù),（扣除房補(bǔ)后的增幅）,預(yù)算制管理辦法的具體操作,舉例：某一制造企業(yè)，有關(guān)數(shù)據(jù)如下，綜合調(diào)節(jié)系數(shù)為1.2。第一步：計(jì)算K企業(yè)=12.21,,預(yù)算制管理辦法的具體操作,上年實(shí)發(fā)工資總額214574.88萬元，本年減人減工資4880萬元，本年增人增資210萬元，上年房補(bǔ)7657.58萬元，本年房補(bǔ)6817.78萬

23、元。第二步：測算當(dāng)年工資總額= （214574.88- 4880/2+210- 7657.58）*（1+12.21%）+ 6817.78=236497.4,該企業(yè)預(yù)計(jì)工資增幅10.08%第三步：測算當(dāng)年工資總額增幅=236497.4 / -100=10.22%,上年實(shí)發(fā),,214574.88,預(yù)算制管理辦法的具體操作,該企業(yè)效益增幅20.29%，工資增幅10.86%[（236200萬元-6818萬元）

24、/（ 214574.88- 7657.58）]掛鉤浮動比例=工資的增幅/效益的增幅 = 10.86% / 20.29%=0.54掛鉤效益基數(shù)——上年實(shí)際完成數(shù)工資總額基數(shù)——扣除上年房補(bǔ)后的實(shí)發(fā)工資數(shù)。當(dāng)年工資增幅——不得超過10.86%,預(yù)算制管理辦法的具體操作,預(yù)算制管理辦法的具體操作,第四部分,預(yù)算制管理辦法的報(bào)表講解,,,1、本張報(bào)表是一張匯總報(bào)表，即將所屬實(shí)行預(yù)算制企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，但“利

25、潤總額”數(shù)據(jù)應(yīng)為合并數(shù)據(jù)。,填報(bào)預(yù)算制辦法報(bào)表注意的問題,填報(bào)預(yù)算制辦法報(bào)表注意的問題,2、統(tǒng)計(jì)口徑的一致性 （1）上年實(shí)際完成數(shù)與本年預(yù)計(jì)數(shù)的口徑保持一致。 （2）表內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)的口徑保持一致。如：預(yù)算工資總額、企業(yè)增加值、人工成本總額等。,填報(bào)預(yù)算制辦法報(bào)表注意的問題,3、本表與市勞動局統(tǒng)計(jì)報(bào)表一致，將“不在崗職工生活費(fèi)”，作為其他人工成本中的子項(xiàng)進(jìn)行填列。 4、報(bào)表中所涉及到的“人數(shù)”，均指“平