cfp稅收規(guī)劃案例分析

1、沈志偉的稅務規(guī)劃,理財工作室成員,,風險提示,,本理財室根據(jù)目前現(xiàn)有的法律規(guī)范做出以下稅務安排建議，敬請咨詢?nèi)穗S時了解稅收政策的變化，及時對該解決方案做出調(diào)整。,涉及的稅率表（一）,,涉及的稅率表（二）,,,問題一,分析,投資者興辦、參辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年度終了時，應匯總從所有企業(yè)的應納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納應納稅款。投資者的個人費用只能選擇從其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。2011年業(yè)主生計費用扣除標準是3500

2、元/月　應納稅所得額：500000+200000+250000+50000+42000+42000-3500*12=1042000（元） 　應納個人所得稅： 1042000*35%-14750=349950（元）,現(xiàn)有的三家企業(yè)均為個人獨資企業(yè)，若改變企業(yè)的納稅身份，可以享受費用扣除標準以及稅率的優(yōu)惠。方案一：將三個企業(yè)的性質重新安排甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)變更為有限責任公司。乙企業(yè)為高新科技企業(yè)，丙企業(yè)為微小企業(yè)。,方案一

3、,,作為有限責任公司，甲企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=500000×25%=125000作為有限責任公司，乙企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅＝200000×15%＝30000（元）作為有限責任公司，丙企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅 =250000 ×20%=50000 （元） 個人稅后利潤分配所得應納個人所得稅 =【（50000+42000+42000）/12-3500】 ×20%-555=978 978

4、×12=11740,,調(diào)整后的所有納稅總額=125000+30000+50000+11740=216740（元）調(diào)整后較原方案節(jié)稅：349950-216740=133210（元）調(diào)整后的方案較原方案優(yōu),可節(jié)稅133210元,方案二,方案二：將三個企業(yè)的性質重新安排，甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)變更為有限責任公司。乙企業(yè)為高新科技企業(yè)，丙企業(yè)為微小企業(yè)。同時，將三家企業(yè)的法人分別變更為沈父、沈母和沈先生本人。,,作為有限責任

5、公司，甲企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=500000×25%=125000個人稅后利潤分配所得應納個人所得稅=（50000/12-3500) ×3%≈2020×12=240作為有限責任公司，乙企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅＝200000×15%＝30000（元）作為有限責任公司，丙企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅 =250000 ×20%=50000 （元） 因為乙公司和丙公司工資都是42000元

6、，個人所得稅都為零,,調(diào)整后的所有納稅總額=125000+30000+50000+240=205240（元）調(diào)整后較原方案節(jié)稅：349950-205240=144710（元）調(diào)整后的方案較方案一優(yōu),比不做方案可節(jié)稅144710元因此，可以選擇第二個方案。,問題二,2012年沈先生準備對甲企業(yè)實行推銷提成制度，推銷員根據(jù)銷售收入提取5%的獎金。推銷人員分兩種：一是本廠正式職工，制藥廠實行每月預發(fā)工資2500元，年終統(tǒng)一結算獎金；

7、另一種是非正式職工，該廠年終直接按銷售額的5%提取發(fā)放獎金。制藥廠10名業(yè)務員，雖然業(yè)務提成比例不高，但業(yè)務量較大，月工資及提成收入人均約為5000元左右。而且隨著市場開拓的廣泛深入和企業(yè)效益的不斷提高，員工的收入還會有大量提高的可能。在取得相同收入的情況下，哪一種方式取得的收入應繳納的個人所得稅較少呢？有沒有好的方法能夠使大家都省稅呢？,分析,以人均每月5000元計算，年收入5000×12=60000元。一、正式職工月工

8、資支出：2500＜3500,不繳個人所得稅年終一次結算資金：60000－2500×12＝30000（元）年終一次交個人所得稅：{ 30000-（3500-2500） } /12=2416.67 {30000-（3500-2500）}×10％－105＝2795（元）二、非正式職工：1.按年終資金一次發(fā)放:60000×20％－555＝11445（元）2.按勞務報酬一次發(fā)放：60000

9、5;（1－20％）×30％－2000＝12400（元）因此正式員工繳納的個人所得稅要少。,,,由前面的分析，我們可以推出, 按正式員工的工資薪酬納稅較小,可以根據(jù)員工銷售的情況,將銷售業(yè)績好的非正式員工盡早轉為正式員工,這樣既可以減少員工繳納的個人所得稅,提高員工的實際收入,也可以將銷售能力強的非正式員工的流動性降低,更好地為企業(yè)服務。隨著市場開拓的廣泛深入和企業(yè)效益的不斷提高，員工的收入還會有大量提高的可能。,方案一,方

10、案一：將年終獎適用稅率降一級，即第一級3%，并用足本級最高限額，即1500×12=18000，即所有員工每月發(fā)放工資3500元，剩余18000元年底一次發(fā)放所有員工每月發(fā)放工資3500元年終獎金=60000-3500×12=18000（元）。每人每年工資應繳個人所得稅為零年終獎金所得稅：18000/12=1500，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0。年終資金應納個人所得稅=18000×3%=540（元）

11、個人所得稅合計：540（元）正式職工節(jié)稅：2795-540=2255（元）非正式職工節(jié)稅：1.按年終資金一次發(fā)放:11445-540=10905（元）2.按勞務報酬一次發(fā)放：12400-540=11860（元）,方案二,方案二（加大福利）：對員工而言將年終獎金分攤到每月1500元繳五險一金,單位解決吃住和公務交通,以補貼等形式發(fā)放，則可以節(jié)省更多的稅費。,問題三,乙企業(yè)科技開發(fā)實業(yè)公司，經(jīng)過幾年的經(jīng)營已經(jīng)初具規(guī)模，效益倍增，預計

12、未來發(fā)展前景十分看好。2011年底沈老板盤點近年來的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)職工生活問題是困擾職工生產(chǎn)積極性的一個因素。他覺得，企業(yè)做大做強，沒有員工的積極支持是不行的，為了企業(yè)的進一步發(fā)展，留住人才，沈老板準備在未來適當時候以企業(yè)自有資金購置一棟價值為1000萬元的房產(chǎn)，以解決本企業(yè)職工的生活居住問題(收取租金)。該房屋預計使用30年（報廢后不考慮殘值）。于是就委派企業(yè)的供銷員與房地產(chǎn)開發(fā)公司聯(lián)系購房事宜。但是，在涉及房產(chǎn)的所有權問題時，承

13、辦人員無法明確：該房產(chǎn)是以公司的名義購買還是以個人的名義購買？(注:當?shù)赝愖》棵吭伦饨?萬元；銀行貸款利率為年6%。分析時可暫不考慮購房過程中的稅費支出。),以公司的名義購買,自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅每年應納營業(yè)稅：6×1.5%×12=1.08（萬元）每年應納城建稅及教育費附加:1.08×(7%+3%）=0.108(萬

14、元）每年應納房產(chǎn)稅：6×4%×12=2.88（萬元）使用年限為30年，折舊率為3.33%，則公司每年出租房屋應納個人所得稅：（6×12-1.08-0.108-2.88-1000×3.33%）×(1-20%)×10%=2.7706（萬元）每年各種稅金合計：1.08＋0.108+2.88＋2.7706=6.8386（萬元）,以沈志偉個人名義購買,如果沈志偉向公司貸款利率

15、為6%，以自己的名義購入房產(chǎn)并每月向使用房屋的職工收取租金。公司每年從沈志偉處獲得利息，應納個人所得稅：1000×6%×20%=12（萬元）個人每年應納的營業(yè)稅及其附加：6×12×1.5%×(1+10%)=1.188（萬元）個人每年應納房產(chǎn)稅：6×12×4%=2.88（萬元）每年應納個人所得稅：（72-1.188-2.88）×（1-20%）

16、5;20%=10.8691（萬元）每年繳納的全部稅款：12＋1.188+2.88＋10.8691=26.9371（萬元）通過以上計算和分析，我們可以發(fā)現(xiàn)以公司的名義購買這棟房產(chǎn)應繳納各種稅金合計6.8386萬元，而以沈志偉個人的名義購買則需要繳納各種稅金合計26.9371萬元所以建議以公司名義購買,問 題 四,2008年3月份沈先生個人準備在某市一個環(huán)境較好的地方以180萬元的價格購置一套二手房，由于種種原因，近兩年內(nèi)丙企業(yè)經(jīng)營

17、不需要這套房，于是決定將此房購置后于4月份出租給他人。經(jīng)人介紹，目前有兩個客戶都對該房感興趣，一個是某從事技術服務的經(jīng)營公司，目的是要在這里從事商務活動，初步商定每月租金為3100元；另一個是他鄉(xiāng)下進城的一個朋友，承租的目的是自己居住，該朋友只愿意出租金每月3000元。沈先生應該將房產(chǎn)出租給誰？在什么情況下租給單位與租給個人的實際收益才相等呢？,出租給商用經(jīng)營,每月應繳納營業(yè)稅:3100×5%=155(元)兩年共繳納的營業(yè)稅

18、:155×24=3720 (元)每月應繳納的城建稅與教育稅附加:155×(7%+3%)=15.5(元)兩年應繳納的城建稅與教育稅附加: 15.5×24=372 (元)每月應繳納的房產(chǎn)稅:3100×12%=372(元)兩年應繳納的房產(chǎn)稅:372×24=8928(元)每月應繳納的個人所得稅:(3100-155-15.5-372-800) ×20%=351.5(元)兩年

19、應繳納的個人所得稅: 351.5 ×24=8436 (元)兩年應繳納的稅款合計:3720+372+8928+8436=21456 (元) 兩年的收益:3100×24-21456=52944(元),出租給個人居住,每月應繳納營業(yè)稅:3000×3%/2=45(元)兩年共繳納的營業(yè)稅:45×24=1080(元)每月應繳納的城建稅與教育稅附加:45×(7%+3%)=4.5(元)兩年應繳

20、納的城建稅與教育稅附加: 4.5×24=108(元)每月應繳納的房產(chǎn)稅:3000×4%=120(元)兩年應繳納的房產(chǎn)稅:120×24=2880(元)每月應繳納的個人所得稅:(3000-45-4.5-120-800)×10%=203.05(元)兩年應繳納的個人所得稅: 203.05×24=4873.2(元)兩年應繳納的稅款合計:1080+108+2880+4873.2=8941

21、.2(元)兩年的收益:3000×24-8941.2=63058.8(元)出租給個人居住繳納的稅款比出租給商用經(jīng)營繳納的稅款要少12514.8元，收益要多10114.8元.出租給個人居住的方案較優(yōu).,在什么情況下租給單位和租給個人的實際收益相等,假設租給單位的租金為X，租給個人的為Y。要使兩種情況下收益相等，推出下列等式 X-5.5%X-12%X-(X-5.5%X-12%X-800)*20% =Y-3.3%Y-4

22、%Y-(Y-3.3%Y-4%Y-800)*10% 得到X=1.1436Y-121.21X=1.1436Y-121.21時,即租給單位的月租金等于租給個人的月租金的1.1436倍減去121.21時，兩者的實際收益相等。X ＜ 1.1436Y-121.21時,即租給單位的月租金收入小于租給個人的月租金收入的1.1436倍減去121.21時，則租給個人合算；X ＞ 1.1436Y-121.21時,即租給單位的月租金收入大于租給個人的月

23、租金收入的1.1436倍減去121.21時，則租給單位合算。,問 題 五,為了創(chuàng)立企業(yè)品牌，沈志偉準備將其科技開發(fā)實業(yè)公司的門面進行一次裝修，于是委托朋友、精通裝飾設計業(yè)務的李勇為其裝修。李勇根據(jù)要求拿出設計方案后準備于2012年3月1日開工，預計3月31日裝修完畢。由于李勇在整個裝修過程中只提供勞務，而有關材料都由科技開發(fā)實業(yè)公司提供，所以李勇的收入形式是勞務報酬，合同約定公司支付給李勇的勞務報酬為100000元。據(jù)測算，李勇對公司的

24、裝修設計勞務應為30000元。那么，公司在代扣代繳李勇個人所得稅問題上如何籌劃才能為李勇省稅呢？,,分析,問題六,經(jīng)過多年的積累，沈先生已經(jīng)有一些積蓄。但是他是一個事業(yè)心比較強的人，最近他準備將自己已使用了10年的房產(chǎn)與一個朋友合作辦一個公司。該房產(chǎn)原值為300萬元，在投資的具體操作環(huán)節(jié)，對房產(chǎn)投資問題上，是以房屋直接投入還是以出租的形式參加生產(chǎn)經(jīng)營？如果以房屋直接投資，預計年資本收益率為10%；如果以出租的形式參加生產(chǎn)經(jīng)營，每年租金可

25、得30萬元。那么，這兩個投資方案對投資人的收益有什么影響呢？,方案一,以房產(chǎn)直接投資企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅：減除比例10%時300×(1-10%)×1.2%=3.24（萬元）減除比例20%時300×(1-20%)×1.2%=2.88（萬元）減除比例30%時300×(1-30%)×1.2%=2.52（萬元）沈志偉繳納個人所得稅:300×10%×20%=6

26、（萬元）減除比例10%時稅后收益300×10%-6-3.24=20.76(萬元)減除比例20%時稅后收益300×10%-6-2.88=21.12(萬元)減除比例30%時稅后收益300×10%-6-2.52=21.48(萬元),方案二,出租(年租金為30萬元)的形式參加生產(chǎn)經(jīng)營繳納營業(yè)稅及附加：30×5%×（1+7%+3%）=1.65（萬元）應繳納房產(chǎn)稅為：30×12%

27、 = 3.6（萬元）沈志偉應該繳納個人所得稅為：（30-1.65-3.6）×（1-20%）×20%=3.96（萬元）將房產(chǎn)以租賃的形式參與經(jīng)營，承擔的總稅額=1.65+3.6+3.96=9.21(萬元)稅后收益= 30-9.21=20.79(萬元)兩種方案比較減除比例10%時方案一的稅后收益比方案二少0.03萬元。減除比例20%時方案一的稅后收益比方案二多0.33萬元。減除比例30%時方案一的稅后收