客戶特征對審計質(zhì)量的影響——來自我國2002年至2006年深滬上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、我國資本市場從產(chǎn)生、發(fā)展到逐漸走向成熟已歷經(jīng)了十幾年，作為資本市場監(jiān)管體系重要組成部分的獨立審計成為了社會公眾所關注的核心和焦點。而審計質(zhì)量更是學術界和職業(yè)界研究及爭論的主題之一。會計師事務所的主要收入來源于客戶，那么會計師事務所在開展審計業(yè)務時，是否會充分考慮客戶的因素呢？本文從財務困境客戶比例、客戶數(shù)量和客戶重要性等客戶特征入手，研究這些客戶特征對審計質(zhì)量的影響。
　　 本文首先從審計質(zhì)量的定義、衡量標準和影響因素三個方面對

2、審計質(zhì)量進行理論分析，接著對客戶特征與審計質(zhì)量關系進行文獻綜述，并分析我國的制度背景，然后客戶關系管理理論，從潛在損失可能性和潛在損失規(guī)模的角度，就客戶特征影響層面，提出了審計質(zhì)量與財務困境客戶比例的關系等三個假設，以2002-2006年357個會計師事務所樣本所審計的6548個公司為樣本對三個假設進行實證分析。通過描述性統(tǒng)計、相關性檢驗、穩(wěn)健性檢驗、多元回歸分析和邏輯回歸分析，初步得出以了下結論：一是審計質(zhì)量與客戶數(shù)量存在正相關關系的

3、證據(jù)不充分。會計師事務所的客戶數(shù)量越多，并不能充分說明其審計質(zhì)量就一定越高。但當會計師事務所的客戶非常有限的時候，會計師事務所往往會迫于生存壓力而降低審計質(zhì)量。二是審計質(zhì)量與財務困境客戶比例顯著正相關。但是當會計師事務所的客戶數(shù)量非常有限時，即使其客戶的財務狀況都較差，會計師事務所往往會降低審計質(zhì)量。三是客戶重要性對審計質(zhì)量是否會產(chǎn)生顯著的負面影響，關鍵在于會計師事務所的客戶數(shù)量是多還是少。對于客戶數(shù)量較多的會計師事務所，沒有充分的證據(jù)