分部報(bào)告披露質(zhì)量及其影響因素研究——來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、隨著我國企業(yè)經(jīng)營范圍和經(jīng)營地點(diǎn)的擴(kuò)大，并且2007年開始實(shí)施的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則35號——分部報(bào)告》與國際會計(jì)準(zhǔn)則趨同，分部報(bào)告的披露質(zhì)量目前為學(xué)者普遍關(guān)注，因?yàn)榉植繄?bào)告披露質(zhì)量的高低直接關(guān)系到分部報(bào)告的有用性。
　　目前大多數(shù)研究都關(guān)注了分部報(bào)告信息的質(zhì)量特征，而較少研究考察分部報(bào)告披露的質(zhì)量。本文以分部報(bào)告的披露質(zhì)量為研究對象，基于委托代理理論和專有成本理論，利用實(shí)證研究方法，從公司治理特征和行業(yè)競爭度兩個方面考察了其對分部報(bào)告披

2、露質(zhì)量的影響。
　　本文選取2007-2008年我國滬深A(yù)股上市公司中披露了分部報(bào)告的268家上市公司為樣本，以分部報(bào)告的分解程度來度量分部報(bào)告披露質(zhì)量。通過多元線性回歸、Pearson相關(guān)分析和獨(dú)立樣本T檢驗(yàn)實(shí)證分析了公司治理特征和行業(yè)競爭度這些因素對分部報(bào)告披露質(zhì)量的影響作用。另外，本文還對2007年和2008年披露了分部報(bào)告的全部A股上市公司進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)，獲得了我國分部報(bào)告披露現(xiàn)狀的直觀證據(jù)。
　　本文發(fā)現(xiàn)，我國上

3、市公司分部報(bào)告披露水平總體不高，管理層披露動機(jī)不足，分部報(bào)告的披露形式和內(nèi)容存在缺陷，不能達(dá)到分部報(bào)告準(zhǔn)則的要求;上市公司為國有控股的其分部報(bào)告披露質(zhì)量高;獨(dú)立董事比例對分部報(bào)告的影響有正向作用，獨(dú)立董事比例高的上市公司分部報(bào)告披露質(zhì)量高;管理層持股比例和董事長總經(jīng)理兩職合一情況對分部報(bào)告披露質(zhì)量的影響作用較弱;本文沒有發(fā)現(xiàn)股權(quán)集中程度對分部報(bào)告披露質(zhì)量有顯著影響;行業(yè)競爭度對分部報(bào)告披露質(zhì)量有負(fù)向作用，即在行業(yè)競爭度低的上市公司分部報(bào)