我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度研究——以14家上市銀行為例.pdf

1、貸款損失準(zhǔn)備是商業(yè)銀行抵御信貸風(fēng)險損失的第一道防線，其充分計提與否直接影響到預(yù)期損失能否被有效地覆蓋，影響到資本吸收非預(yù)期損失的能力。尤其在經(jīng)濟下行期，貸款損失準(zhǔn)備的不足將會導(dǎo)致銀行資本受到侵蝕，從而造成資本約束壓力加大，在此情況下會加劇商業(yè)銀行的信貸緊縮行為，從而加劇了宏觀經(jīng)濟的衰退。所以貸款損失準(zhǔn)備金的計提充分與否不僅關(guān)系到商業(yè)銀行的跨周期穩(wěn)健運營，而且對宏觀經(jīng)濟的運行也有很大的影響。因此，在當(dāng)前世界經(jīng)濟危機的背景下，各國監(jiān)管當(dāng)局再

2、次重點關(guān)注這一問題。 本文在結(jié)合對國際上有關(guān)貸款損失準(zhǔn)備計提研究的綜合了解基礎(chǔ)上，深入地研究了我國貸款損失準(zhǔn)備制度的歷史沿革及現(xiàn)狀，包括貸款損失準(zhǔn)備金的計提方式、會計處理、壞賬核銷以及稅務(wù)處理等內(nèi)容。其中，重點研究的是貸款損失準(zhǔn)備的計提方式，這也是貸款損失準(zhǔn)備制度中的核心。研究表明我國貸款損失準(zhǔn)備制度的發(fā)展經(jīng)歷從最初的按照貸款余額的固定比例計提到基于五級分類制度下按不同風(fēng)險類別計提不同的比例，再到目前針對上市銀行的按照新會計準(zhǔn)則

3、下以未來現(xiàn)金流貼現(xiàn)的方式計提的這樣一個不斷與國際準(zhǔn)則接軌的過程，這也是促使我國商業(yè)銀行更好地參與國際競爭的內(nèi)在要求。 文章在研究了相關(guān)的政策理論后，以我國上市銀行為研究對象，實證分析了我國上市銀行貸款損失準(zhǔn)備計提的現(xiàn)狀。主要運用了財務(wù)分析和計量分析，在財務(wù)分析中對各項重要指標(biāo)進(jìn)行了同類比較分析和趨勢分析；計量分析中通過建立面板數(shù)據(jù)模型，對影響商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計提的宏微觀因素進(jìn)行量化分析。研究結(jié)果顯示，國有股份制商業(yè)銀行的貸款