年終獎(jiǎng)盲區(qū)

1、年終獎(jiǎng)盲區(qū)楚天都市報(bào)訊據(jù)《羊城晚報(bào)》報(bào)道年關(guān)將近，許多單位又在籌劃發(fā)放年終獎(jiǎng)。這是新修訂的個(gè)人所得稅法施行后的首個(gè)年終獎(jiǎng)發(fā)放季節(jié)，因此，搞清楚年終獎(jiǎng)發(fā)放與計(jì)稅問(wèn)題中的道道，對(duì)一些納稅人和單位來(lái)說(shuō)無(wú)疑是必需的。有稅務(wù)專(zhuān)家特別提醒：年終獎(jiǎng)發(fā)放請(qǐng)盡量避開(kāi)“盲區(qū)”，否則，會(huì)“得不償稅”，多發(fā)有可能不能多得，甚至還會(huì)遇到“要為多發(fā)的1元年終獎(jiǎng)多繳納百元、千元甚至萬(wàn)元的稅”這種極端情況。“盲區(qū)盲區(qū)”在作怪在作怪案例：案例：今年年底，單位發(fā)給小李年終

2、獎(jiǎng)18800元，按照有關(guān)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅政策計(jì)算，小李應(yīng)為這筆收入繳稅1775元，即稅后小李實(shí)際拿到手的錢(qián)是17025元。同單位的小王年終獎(jiǎng)是18000元，同樣方法計(jì)算，應(yīng)該繳稅540元，稅后小王實(shí)際拿到手的錢(qián)是17460元。這樣，就造成小李比小王只是多了800元年終獎(jiǎng)，但卻要比小王多繳1235元的稅，導(dǎo)致小李實(shí)際上是“得不償稅”，還要倒貼，結(jié)果拿到手的錢(qián)就比小王少了435元。為什么會(huì)出現(xiàn)這種所得與稅負(fù)不匹配的情況？這就是“盲區(qū)”在作怪

3、。什么是什么是“盲區(qū)盲區(qū)”？“盲區(qū)盲區(qū)”，是因我國(guó)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果。，是因我國(guó)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果。根據(jù)我國(guó)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，會(huì)出現(xiàn)這樣一個(gè)規(guī)律：如果年終獎(jiǎng)數(shù)額增加到或超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，使得對(duì)應(yīng)的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加，這時(shí)會(huì)出現(xiàn)一種特別的情況，就是年終獎(jiǎng)數(shù)額增加“一小步”納稅額卻提高“一大步”、“得不償稅”、多發(fā)不能多得的情況；不過(guò)，這種情況在

4、獎(jiǎng)金增加幅度大到一定數(shù)額（或稱(chēng)“平衡點(diǎn)”）時(shí)又會(huì)消失，重新回到獎(jiǎng)金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，這些臨界點(diǎn)也有多個(gè)，每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間的區(qū)間，在業(yè)內(nèi)，人們形象地稱(chēng)之為“盲區(qū)”或者“無(wú)效區(qū)間”，表明在這些區(qū)間內(nèi)，所得增加與稅負(fù)增加不相匹配，稅收調(diào)節(jié)功能的失效與盲目。今年8月份，有人盜用國(guó)家稅務(wù)總局名義發(fā)布“47號(hào)公告”，引起全國(guó)輿論嘩然。這個(gè)假“47號(hào)公告”之所以能造成那么大的

5、反響，就是因?yàn)樗粌H指出了年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的這一“軟肋”，同時(shí)還搞出了一個(gè)新計(jì)稅方法“合理地”把“盲區(qū)”抹掉。以上面的例子來(lái)看，小李的年終獎(jiǎng)是18800元，如果小李選擇只要18000元，捐出去800元；又或者企業(yè)選擇只發(fā)18000元；這樣，不僅小李實(shí)得的獎(jiǎng)金不會(huì)“縮水”，同時(shí)還做了善事，企業(yè)、單位也可以節(jié)省工資費(fèi)用把錢(qián)花到職工其他福利上。根據(jù)北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所計(jì)算出來(lái)的臨界點(diǎn)，個(gè)人年終獎(jiǎng)在18000元（含）以下的，納稅額不超過(guò)540

6、元，也不用擔(dān)心“盲區(qū)”；但如果個(gè)人年終獎(jiǎng)達(dá)到18001元19283.33元之間，那么，就會(huì)遭遇獎(jiǎng)金增加“一小步”納稅額增加“一大步”的情況，這時(shí)，應(yīng)考慮選擇發(fā)18000元；如果個(gè)人年終獎(jiǎng)達(dá)到54001元60187.50元之間，也是如此，應(yīng)考慮選擇發(fā)54000元……以此類(lèi)推（見(jiàn)附表），避開(kāi)“盲區(qū)”。年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法分兩種情況：年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法分兩種情況：第一種：取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月，個(gè)人工薪所得高

7、于（或等于）費(fèi)用扣除額（3500元）的，計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)第二種：取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月，個(gè)人工薪所得低于費(fèi)用扣除額（3500元）的，計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)上述兩個(gè)計(jì)算公式中的稅率和速算扣除數(shù)是多少？答案是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額12（一年12個(gè)月）后得出的商數(shù)，再對(duì)照工薪所得個(gè)稅稅率表即

8、可確定。根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，由于上述計(jì)稅方法是一種優(yōu)惠辦法，因此，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于實(shí)行全年考核、分次發(fā)放獎(jiǎng)金的企事業(yè)單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，應(yīng)一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。例：韓先生2011年12月3日取得工資收入3400元（扣除三險(xiǎn)一金后），當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金