內(nèi)控經(jīng)典案例系列

1、內(nèi)控案例專(zhuān)欄系列一：促銷(xiāo)活動(dòng)中的舞弊防范與內(nèi)部控制一、案例簡(jiǎn)介：促銷(xiāo)存漏洞，一人獨(dú)得200個(gè)特等獎(jiǎng)?chuàng)襟w報(bào)道，重慶某知名電器連鎖公司廣告宣傳部主管王某，在一年多時(shí)間里創(chuàng)下了一個(gè)“中大獎(jiǎng)”的紀(jì)錄：從2007年9月到2008年12月，他一人先后狂中200個(gè)特等獎(jiǎng)，獨(dú)得獎(jiǎng)金79萬(wàn)多元。然而，王某之所以能瘋狂中獎(jiǎng)，靠的不是運(yùn)氣，而是在自家公司開(kāi)展的有獎(jiǎng)促銷(xiāo)活動(dòng)中欺上瞞下，假冒顧客名義領(lǐng)獎(jiǎng)。該公司2007年9月至2008年12月期間，開(kāi)展了一場(chǎng)聲

2、勢(shì)浩大的“刮刮卡刮獎(jiǎng)促銷(xiāo)”活動(dòng)，其中最吸引人的是直返現(xiàn)金4999元的特等獎(jiǎng)。奇怪的是，在這一年多時(shí)間里，公司30多家門(mén)店接待了成千上萬(wàn)名顧客，也有人中過(guò)獎(jiǎng)金額度比較低的獎(jiǎng)，卻沒(méi)有一名顧客刮中過(guò)特等獎(jiǎng)，200個(gè)特等獎(jiǎng)就此“不翼而飛”。一方面，顧客對(duì)特等獎(jiǎng)遲遲難現(xiàn)充滿疑惑，另一方面，該公司卻一直在為并不存在的特等獎(jiǎng)“埋單”──每隔一段時(shí)間，都有幾名顧客中了特等獎(jiǎng)的資料傳來(lái)，相關(guān)材料也很完備，公司便一直按規(guī)定給予了報(bào)銷(xiāo)。直到2008年12月，

3、公司在一次審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一些特等獎(jiǎng)?lì)I(lǐng)獎(jiǎng)人購(gòu)物發(fā)票上的姓名和領(lǐng)獎(jiǎng)人的身份證復(fù)印件不一致，獎(jiǎng)金有被侵占的嫌疑。公司廣告宣傳部主管王某因有重大嫌疑，經(jīng)公司監(jiān)察部詢問(wèn)，他向公司總經(jīng)理承認(rèn)了自己冒領(lǐng)獎(jiǎng)金的事實(shí)。按照常理，要獨(dú)攬這些特等獎(jiǎng)，王某起碼要通過(guò)三道關(guān)卡：一是要在眾多獎(jiǎng)券中，準(zhǔn)確摸清楚哪些能中獎(jiǎng)；二是要設(shè)法防止這些“特殊獎(jiǎng)券”被投放到各個(gè)分店，以免流入顧客手中；三是向財(cái)務(wù)部門(mén)冒領(lǐng)獎(jiǎng)金時(shí)，必須提供中獎(jiǎng)人的購(gòu)物憑證和身份證明，并成功通過(guò)上級(jí)的

4、審核。巧合的是，這些關(guān)卡看似難以逾越，實(shí)際上的“把關(guān)權(quán)”卻都掌握在王某手中。這才導(dǎo)致他私吞大獎(jiǎng)如探囊取物。記者采訪獲悉，這批“刮刮卡”的獎(jiǎng)券是由河北省一家印刷廠統(tǒng)一印制的，王某恰恰負(fù)責(zé)聯(lián)系印刷廠。他以“方便分配獎(jiǎng)券”的名義，要求印刷廠把特等獎(jiǎng)券和其他獎(jiǎng)券分開(kāi)，就此成功地把特殊獎(jiǎng)券“挑”了出來(lái)。他再利用自己投放獎(jiǎng)券的權(quán)力，把特等獎(jiǎng)券全部扣留，一個(gè)也沒(méi)有投放到分店。按照規(guī)定，分店的中獎(jiǎng)?lì)櫩托畔⒑蛨?bào)銷(xiāo)費(fèi)用也必須經(jīng)過(guò)王某審核。政法機(jī)關(guān)辦案人員介

5、紹，王某收集了一大批顧客的購(gòu)物發(fā)票復(fù)印件，又從親戚朋友那里弄來(lái)了一些身份證復(fù)印件，以“他人代領(lǐng)”的名義，炮制了一批“中獎(jiǎng)材料”，分批向公司財(cái)務(wù)部冒領(lǐng)獎(jiǎng)金，連連得手。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，王某作為企業(yè)的一名中層管理人員，之所以能輕易地侵吞獎(jiǎng)金，關(guān)鍵在于他一手握著獎(jiǎng)券的發(fā)放權(quán)，另一手握著領(lǐng)獎(jiǎng)的審核權(quán)，在一定程度上是“自己監(jiān)督自己”。重慶國(guó)美電器公司下屬30多家分店盡管有眾多員工，對(duì)于特等獎(jiǎng)“難產(chǎn)”也未必沒(méi)有疑問(wèn)，但由于難以監(jiān)督上級(jí)，只能任由王某

6、“瘋狂領(lǐng)獎(jiǎng)”，直至東窗事發(fā)。1、從內(nèi)部環(huán)境方面，除員工進(jìn)行必要培訓(xùn)或教育，在規(guī)則方面，明確“竊獎(jiǎng)”的懲罰機(jī)制，并規(guī)定企業(yè)員工親屬不得中獎(jiǎng)，或即使允許員工親屬中獎(jiǎng)，也應(yīng)當(dāng)向企業(yè)報(bào)告，防止員工。2、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，在促銷(xiāo)方案設(shè)計(jì)時(shí)，要完善操作流程、明確規(guī)則，并由獨(dú)立的風(fēng)控部門(mén)或內(nèi)審部門(mén)對(duì)促銷(xiāo)方案評(píng)估，考慮方案中是否存在潛在漏洞，起到事先降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。很多舞弊的發(fā)生是因?yàn)榇黉N(xiāo)方案或規(guī)則本身有很大漏洞，恰恰說(shuō)明企業(yè)缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。3、在控

7、制活動(dòng)方面，尤其是加強(qiáng)不相容職責(zé)的分離，防止一人包辦流程的所有環(huán)節(jié)，對(duì)中獎(jiǎng)的審批與執(zhí)行進(jìn)行分離，此外加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。以獎(jiǎng)券為例，可采取的控制措施有：（1）設(shè)計(jì)階段：獎(jiǎng)券應(yīng)連續(xù)編號(hào)和設(shè)計(jì)特殊的防偽標(biāo)志。（2）印刷階段：由采購(gòu)部專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)獎(jiǎng)券印刷商的選擇和評(píng)估，進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)，并保留書(shū)面的記錄且與印刷商簽訂合同，約定各獎(jiǎng)項(xiàng)名額和總的獎(jiǎng)券數(shù)量。（3）驗(yàn)收階段：倉(cāng)儲(chǔ)物流部對(duì)獎(jiǎng)券進(jìn)行驗(yàn)收，確認(rèn)獎(jiǎng)券數(shù)量和完整程度。（4）交接階段：倉(cāng)儲(chǔ)物流部將獎(jiǎng)券運(yùn)

8、輸至各門(mén)店，門(mén)店需在送貨單上確認(rèn)送貨數(shù)量。（5）保管階段：由門(mén)店的安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)獎(jiǎng)券的保管，該人與獎(jiǎng)券發(fā)放人不為同一人。另外書(shū)面記錄出入記錄。（6）獎(jiǎng)券兌換階段：企劃部應(yīng)對(duì)具體的獎(jiǎng)券發(fā)放兌換做書(shū)面的規(guī)定?；顒?dòng)執(zhí)行人員應(yīng)按活動(dòng)具體執(zhí)行。財(cái)務(wù)部需認(rèn)真核對(duì)發(fā)票與中獎(jiǎng)券的資料，并要求中獎(jiǎng)人與獎(jiǎng)券以拍照的形式做書(shū)面記錄。門(mén)店督導(dǎo)人員對(duì)每筆兌獎(jiǎng)的信息進(jìn)行核實(shí)。（7）作廢階段：中獎(jiǎng)的券由專(zhuān)人負(fù)責(zé)作廢銷(xiāo)毀。4、在信息溝通方面，做好內(nèi)部信息傳遞，很多舞弊都