強化預算管理規(guī)避財務風險

1、廣◆二全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，它以戰(zhàn)略目標為導向貫穿于企業(yè)價值鏈的每一個環(huán)節(jié)。在當前百年罕見的全球金融危機的“癌細胞”向我國實體經濟蔓延其影響已經顯現(xiàn)和遠未見底的情況下，強化預算管理是集團公司應對金融危機，有效規(guī)避財務風險的關鍵之舉。是在國有大型企業(yè)集團推行《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》的外在壓力和內在動力。我們不能放棄預算，而是要強化預算、創(chuàng)新預算，以新的預算管理模式促進集團經濟平穩(wěn)增長。一、預算編制——樹立預算的“全面”觀，確

2、立健康發(fā)展的預算目標1成功的關鍵一成功的全面預算是全員參與的預算全面預算管理是企業(yè)管理中的一項綜合性的復雜的系統(tǒng)工程。從內容上看，企業(yè)集團的全面預算應該是—個包括現(xiàn)金收支預算、銷售預算、生產預算、各項成本費用預算、預計財務報表在內的完整體系。從職能上看，企業(yè)集團的全面預算是對其業(yè)務流、資金流、信息流和人力資源流進行全面整合，使企業(yè)的有效資源獲得最佳利用效率。從管理過程上講，包括預算編制、預算執(zhí)行與控制、預算考核與激勵。因此，需要充分調動

3、集團公司上下左右有關各方的協(xié)調與合作，在員工中樹立全面預算管理的理念，充分調動員工參與預算管理的積極性，鼓勵員工對預算編制提出各種意見和建議，建立起企業(yè)與員工之間的協(xié)調一致，有利于決策者做出改善企業(yè)管理的決策。使經營者、員工與企業(yè)形成責、權、利相統(tǒng)一的責任共同體。2堅持有所為與有所不為——確立集團公司的戰(zhàn)略預算管理目標‘金融危機，從辨證的角度上看，既包含有“危險”也孕育著“機遇”。2008年中國的實體經濟經歷了跌宕起伏的一年，上半年，房

4、價漲了、鋼價漲了、油價漲了、，似乎漲價將是這一年的主旋律，伴隨步步高升的價格，人們對中國經濟的高增長勢頭充滿信心，然而，美國房地產泡沫破滅引發(fā)的全球性金融風暴，卻讓形勢急轉直下。油價跌了、鋼價跌了、房價跌了、。但我國的金融經過十多年的改革，已經具備應對危機的良好基礎，總體運行是穩(wěn)定、健康的。所以，金融危機對我國影響的主要是實體經濟。由于實體經濟借助于虛擬經濟，虛擬經濟依賴于實體經濟，所以，在當前形勢下我們既有困難，又有機遇，而且機遇總體

5、上是大于困難，關鍵是要樹立克服困難的信心，“信心比黃金和貨幣更重要”。核心是“對這場來勢兇猛106規(guī)避財務風險占國危機，我們應對措施是否能夠起到作用，取決于措施是否正確，措施的力度是否足夠，措施的進度是否快速有力?！?溫家寶，2009)所以，對集團公司在編制預算時，既要有堅定的信心和克服困難的勇氣，又要有冷靜分析和堅持科學發(fā)展的態(tài)度，確定戰(zhàn)略預算管理目標，不能像在經濟繁榮和快速發(fā)展時期那樣，要求所有產業(yè)、所有企業(yè)都按同樣的比例增長，而是

6、要堅持有所為與有所不為來確立集團公司的戰(zhàn)略預算管理目標，大力發(fā)展核心產業(yè)、先進產業(yè)和有機遇的產業(yè)，發(fā)展有市場需求、有技術含量、有競爭優(yōu)勢的產品，淘汰落后企業(yè)和落后產品，在困境中實現(xiàn)健康發(fā)展。3細化“戰(zhàn)略”為“戰(zhàn)術”——充分體現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃對當年工作的要求各產業(yè)集團、各企業(yè)在年度預算中，要充分體現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略規(guī)劃對當年工作的要求。把預算編制過程當作戰(zhàn)略審視的過程，當作“戰(zhàn)略”細化為“戰(zhàn)術”的過程。在經濟指標上要體現(xiàn)“又好又快”，各項預算都把提

7、高經濟效益作為出發(fā)點和落腳點；在結構調整上要體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展方向，服從于集團公司的產業(yè)結構和發(fā)展目標；在項目安排上要體現(xiàn)技術進步的要求，增加產品的含金量，提高產品的市場競爭力；在資金安排上要重視科技投人，加大新產品的研發(fā)力度，增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。在預算編制過程中，財務人員要發(fā)揮全面預算管理的紐帶作用、協(xié)調作用和監(jiān)督作用，積極推進集團公司戰(zhàn)略預算管理目標的實現(xiàn)。4創(chuàng)新預算管理方式——以“零基預算”為基礎，實行滾動管理和模塊管理在金融危機

8、對我國實體經濟的影響遠未見底的情況下，推行編制工作量更大、難度更高“零基預算”的預算編制方法是一個最好的契機。對于所有的預算支出均以零字為基底，對每項預算內容都根據生產經營的客觀需要和一定時期內資金供應的實際情況做出盡可能科學的估計并劃分決策單元，分別提出預算方案進行排序，形成最終的預算方案。由于形勢發(fā)生了巨大變化并將繼續(xù)變化和不可捉摸，在集團公司確定總體預算目標并分解到了各產業(yè)集團或二級公司之后，還應根據形勢變化和企業(yè)情況以及收購兼并

9、等其他措施，滾動編制預算，爭取達到總體目標。同時，要分別細化銷售、成本、費用、投資、資金等各個模塊的管理，促進總體預算目標的實現(xiàn)。與國際化大公司對接，探索一條既能適應市場變化又有利于加萬方數據極化頸!管3重視避財務風險學占闊全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，它以戰(zhàn)略目標為導向貫穿于企業(yè)價值鏈的每一個環(huán)節(jié)。在當前百年罕見的全球金融危機的“痛細胞“向我闊實體經濟蔓延其影響已經顯現(xiàn)和遠未見膩的情況下，強化班算管E題是集團公詞應對金融危機，有效規(guī)避財

10、務風敞的關鍵之舉。是在國有大明企業(yè)集團推行《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》的外在服力和內在動力。我們不能放棄預算，而是要要強化預算、創(chuàng)新預算，以新的預算管理模式促進集由經濟平穩(wěn)增位。、預算編制一一樹立預算的“全面“觀，確立健康發(fā)展的預算目標1.成功的關鍵一一成功的全麗預算是全員參與的預算全面預算管服是企業(yè)管現(xiàn)中的一項嫁合性的復雜的系統(tǒng)工艘。從內容上看，企業(yè)集團的全面預算應該是一個包括現(xiàn)金收支預算、銷售預算、生產預算、各項成本費用預算、預

11、計財務報表在內的完整體系。從職能上看，企業(yè)集閣的企劇預算是對其業(yè)務流、資金械、信息流和人力資撒流進行全國黯合，使企業(yè)的有效資擁撓得最佳利用效率。從管理過程上講，包括預算編制、預算執(zhí)行與控制、預算考核與激勵。因此，需要充分調動集團公商上下左右有關各方的協(xié)調與合作，在員I中樹立全面預算管理的理念，充分調動員工參與預算管理的積極性，鼓勵員工對預算編制提出各種意見和建議，建立起企業(yè)與員工之間的協(xié)調一致，有利于決策者做出改靜企業(yè)管現(xiàn)的決策。使童受

12、營者、員工與企業(yè)形成責、權、利相統(tǒng)一的責任共同體。2.堅持有所為與有所不為……確立集團公司的戰(zhàn)略預算管珊目標金融危機，從辨證的角度上著，既包含有“危險“也孕育著“機遇o2∞8年中闊的實體經濟經歷了跌者起伏的一年，上半年，房價漲了、鋼價漲了、洶價漲了、似乎漲價將是這一年的::E旋律，伴隨步步高升的價格，人們對中國經濟的高增伏勢頭充滿倍心，然而，榮國房地產油沫破滅引發(fā)的金球儲金融風暴，卻讓形勢急轉直下。油價跌了、鋼價脫了、房價做了、....

13、..0但我國的金融繞過十多年的改革，已給具備應對危機的良好基礎，總體運行是穩(wěn)定、健康的。所以，金融危機對我國影響的主要是集體經濟。由于實體經濟借助于虛擬經濟，虛擬經濟依賴于實體經濟，所以，應當前形勢下我們既有困難，又有機遇，而且機遇總體上最大于困難，關鍵是要樹立克服困難的借心，“信心比黃金和貨幣更重要“。核心是“對這場來勢的強106危機，我們應對措施是否能夠起到作用，取決于措施是否正確，措施的力度是否足夠，措施的進度是否快速有力?！?溫

14、家寬，2ω9)所以，對集團公司在編制預算時，既妥有堅定的信心和克服困難的勇氣，又擺有冷靜分析和蜓持科學發(fā)展的高度，確定戰(zhàn)略預算管理自棟，不能像在經講繁榮和快速發(fā)展時期那樣，要求所有產業(yè)、所有企業(yè)都按問樣的比例增長，而是要堅持有所為與有所不為來確立集團公詞的戰(zhàn)略預算管理目標，大力發(fā)展核心產業(yè)、先進產業(yè)和有機遇的產業(yè)，發(fā)展有市場需求、有技術含量、有競爭優(yōu)勢的產品，淘放藹后企業(yè)和藹后產品，在困境中實現(xiàn)健康發(fā)展。3.細化“戰(zhàn)略“為“戰(zhàn)術“一一充

15、分體現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃對當年工作的要求各產業(yè)集闊、各企業(yè)在年腰預算中，要充分體現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略規(guī)劃對當年工作的要求。把預算編制過程當作戰(zhàn)略審視的過程，當作“戰(zhàn)略“細化為“戰(zhàn)術“的過程。在經濟指標上要體現(xiàn)“又好又快各項預算都把提高經濟放益作為出發(fā)點和落腳點在結構調整上要體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展方向，服從子集團公司的產業(yè)結構和發(fā)展目標在項目安排上要體現(xiàn)技術進步的要求，增加產品的含金量，提商產品的市場寬爭力在資金安排上要重視科技投人，加大新產品的研發(fā)力度，增強企業(yè)

16、的可持鎮(zhèn)發(fā)展能力。在預算編制過程中，財務人員要發(fā)揮金副預算管理的姐帶作用、協(xié)調作用和監(jiān)督作用，積極推進集團公詞戰(zhàn)略預算管理目標的實現(xiàn)。4.創(chuàng)新預算管理方式一一以“零基預算“為基礎，實行破動管理和模塊管理在金融危機對我國實體經濟的影響遠未見底的情況下，推行編制工作量更大、難度更高“零基預算“的預算編制方法是一個最好的契機。對于所有的預算支出均以等字為慕底，對每項預算內容都根據生產經營的客觀需要和…定時期內資金供應的實際情況做出盡可能科學的

17、估計并劃分決策單元，分別提出預算方靠進行排序，形成最終的預算方案。由于形勢發(fā)生了旦大變化并將繼罐變化和不可捉模，在集團公司確定總體預算目標并分解到了各產業(yè)集團或工級公司之后，還應根據形勢變化和企業(yè)情況以及收購兼并等其他措施，搞動編制預算，爭取達到總體目標。同時，要分別細化銷售、戚本、費用、投資、資金等各個模塊的管理，促進總體預算目標的實現(xiàn)。與回際化大公司對接，探索一條既能增J.i!Z市場變化又有利于加強內部控制的預算管理新路子。二、預算

18、執(zhí)行與控制——加強過程控制，提高執(zhí)行力度和執(zhí)行效果預算的執(zhí)行與控制是預算的實際操作階段，也是預算管理的核心階段。這一階段連接著預算的編制和考核并為預算的評價和考核提供依據1加強預算執(zhí)行的過程控制——注重預算的分析和跟蹤在企業(yè)外部環(huán)境多變的情況下，及時反映、分析經濟活動狀況尤為重要。全球金融危機形勢下，外部環(huán)境的變化是肯定的，包括：人民幣對美元升值、訂單被延期執(zhí)行或客戶要求退貨、新接訂單明顯減少、歐元等其他外匯的匯率都發(fā)生重大變化的不利影

19、響進一步加劇等，外部環(huán)境的變化對完成預算目標必然帶來了嚴重的壓力。為此，我們財務人員在不斷變化的環(huán)境下，要加強對預算執(zhí)行情況的分析和跟蹤，不但要提高分析的及時性而且要改進分析內容和分析方法提高預算分析的質量。第一，增加預算分析的內容，改變預算分析的方式。各產業(yè)集團和各企業(yè)要根據本企業(yè)的實際情況細化分析內容，把預算分析與滾動預測相結合，把預算分析與措施建議相結合。填列“預算與預測分析表”，為管理層提供了必要的信息和決策依據。第二，加強預算

20、分析的時效性是加強預算執(zhí)行的過程控制的前提。在企業(yè)外部環(huán)境多變的情況下，及時反映分析經濟活動狀況尤為重要。財務人員要自我加壓、超常規(guī)工作，使月度合并報表和預算分析提前兩天完成，要求各企業(yè)上報時間也相應提前兩天。第三，提高預算分析的質量是加強預算執(zhí)行的過程控制的保證。雖然填列了“預算與預測分析表”，但是如果是按照固定提綱填空，報流水賬，不能突出公司經營與財務特點的現(xiàn)狀，“預算與預測分析表”的填列也就流于形式，不能為管理層團隊和董事會提供有

21、效的決策支持。在分析內容上，要抓住重要特點、重大差異、突出問題展開深入分析；在分析方法上，靈活應用因素分析法、趨勢分析法、比例分析法、杜邦分析法和營運資金管理模型；在分析形式上采用文字、圖表、實例相結合的形式，使我們的分析既能夠讓不精通財務的人看懂，又符合國內外分析師的要求，既能滿足企業(yè)內部管理的要求，又能符合上市公司對外披露的要求；在填列人員上，要求各級財務總監(jiān)親自修改分析，寫分析點評，提高預算與預測分析的質量，為管理層團隊和董事會提

22、供有效的決策支持。第四，完善基礎工作建設是加強預算執(zhí)行的過程控制的條件和手段。為了提高財會信息的及時性、準確性和有效性，要繼續(xù)推進信息化管理。首先，要加強會計核算基礎工作建設，制定和完善適應全面預算管理要求的規(guī)章制度和會計政策，全面執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，為企業(yè)提供真實、準確、完整的一曼冀霧籬。霧鞭別酬懿酗砼鏟l滿足對外報送會計報表的會計信息和預算管理信息，承擔起有效地歸集企業(yè)經營活動實際信息的責任，從源頭上控制預算與預測分析結果

23、的風險；其次，要完善和加強會計核算的信工作中解放出來；最后，要開發(fā)運用預算分析和財務預警管理系統(tǒng)，輔助我們提高財務預測、預算分析和財務管理的水平。2加強預算執(zhí)行的過程控制，注重促進企業(yè)“兩個能力”的提高外部經濟環(huán)境的變化，是對企業(yè)“競爭能力”和“盈利能力”的考驗。在預算執(zhí)行的過程控制中，不能簡單地強調每個預算目標的“剛性”實現(xiàn)。而是要注重于促進企業(yè)“兩個能力”的提高。包括：促進企業(yè)結構的調整，在善待職工的前提下通過產業(yè)重組、股權轉讓、企

24、業(yè)合并等方式，清理與主業(yè)無關、缺乏盈利能力并且扭虧無望的企業(yè)，集中力量發(fā)展主業(yè)；加強市場調研，促進產品結構的優(yōu)化，發(fā)展高能級產品和具有市場優(yōu)勢的產品，保持其盈利能力；改變投資結構，促進盈利模式的改善，積極拓展海內外市場，強化內部管理，在資本市場極不穩(wěn)定的情況下，為防范風險，可適當減持股票投資或拋掉持有的全部股票，進一步服務于產業(yè)，把有限的資金投向集團公司的銷售和盈利“大戶”。三、預算考核與激勵——合理的預算指標考核體系和良好的激勵機制1

25、建立合理的預算指標考核體系按照職責范圍和管理層次，根據重要性原則選擇預算考核項目指標，并使預算考核公開化、透明化和合理化。對企業(yè)的領導層、財務部門、人力資源部門等管理部門實行效率和費用否決制；對生產部門實行制造成本預算、生產資金占用預算否決制；對營銷部門實行產品資金占用否決制；對采購部門實行采購成本和采購質量否決制。因此，企業(yè)應結合各責任單位和責任人的預算責任目標制定公正、合理、有效的獎懲制度，并形成嚴格的考評機制，把預算執(zhí)行情況與責任

26、單位、責任人的切身利益掛鉤，使之與企業(yè)形成責、權、利相統(tǒng)一的共同體。2建立良好的激勵機制依據各責任部門對預算的執(zhí)行結果，針對不同的激勵對象和激勵時機，分別采取相應的激勵方式以達到有效激勵的目的?？梢愿鶕R斯洛需求理論雙因素理論和麥克萊倫的激勵需求理論，結合集團公司的具體情況設計合理的激勵機制。對于沒有實現(xiàn)預算目標而需要承擔責任的相關部門和個人應采取嚴厲的懲罰措施，以促進企業(yè)組織內部的橫向競爭。這其中健全有效的信息反饋機制是有效的激勵機制

27、和評價機制正常運行的前提。(作者單位：上海電機學院)107萬方數據強內部控制的預算管理新蹄子。二、預篝執(zhí)行與指制叫一加強過耀搜制，提高執(zhí)行力臟和執(zhí)行效巢預算的執(zhí)行與控制是預算的實際操作階段，也是預算管理的棋心階段。這一階段連接著預算的編制和考核并為預算的評價和考核提供依據1.如強預算執(zhí)行的過程控制一一技重預算的分析和跟蹤在企業(yè)外部環(huán)境多變的情況下，及時反映、分析經濟活動狀況尤為震耍。企球盒融危機形勢下，外部環(huán)境的變化是肯定的鈕描:人民幣

28、對榮榮e元升值貨、新接訂單明盟減少、歐站等其他外匯的匯率都發(fā)E生主童大變化的不利影響進…步力加日劇等，外部環(huán)境的變化對兜成預算目標必然帶來了嚴重的壓力。為此，找們財務人員在不斷變化的環(huán)境下，要加強對預算執(zhí)行情況的分析和跟蹤，不但哥哥提高分析的及時性，而且要改進分析內容和分析方法.提高預算分析的質景。第一，增加預算分析的內容，改變預算分析的方式。各產業(yè)集團和各企業(yè)要根據本企業(yè)的實際情況細化分析內睿，把預算分析與攘動預測相結合，把預算分析與

29、措施建議相結合，填列“預算與調測分析表“，為管理層提供了必費的信息和決策依據。第二，加強預算分析的時般性是加強預算執(zhí)行的過程控制的前提。在企業(yè)外部環(huán)境多變的情況下，及時反映分析經擠活動狀況允為重要。財務人員要自我加壓、超常規(guī)工作，使月度合并報表和預算分析提前兩天完成，要求各企業(yè)上報時間也相應提前兩天。第二三，提高預算分析的質量是加強預算執(zhí)行的過程控制的保證。雖然填列了“酬算與預測分析表但是如果是按照固定提綱填竅，報流水賬，不能費出公司組

30、營與財務特點的現(xiàn)狀預算與預測分析表“的填列也就流于形式，不能為管理屈團隊和董事會提供有效的決策支持。在分析內容上，要抓住重要特點、重大差異、突出問題服開深入分析在分析方法上，靈活應用因素分析法、趨勢分析桂、比例分析法、杜邦分析法和背運資金管理模型在分析形式上來周文字、固表、實例相結合的形式，使我們的分析既能夠讓不精通財務的人幫懂，又符合國內外分析師的要求，既能滿足企業(yè)內部管理的要求，又能符合上市公司對外披露的要求在填列人員上，要求各級財

31、務總監(jiān)親自修改分析，主革分析點評，提高預算與預測分析的質量，為管理腔圓隊和董事會提供有效的決策支持。第四，完善基礎工作建設是加強預算執(zhí)行的過程控制的條件和手段。為了提高財會信息的及時性、準確性和有效性，要繼續(xù)推進信息化管理。首先，要加強會計核算基礎工作建設，制定和完靜適應全面預算管理要求的規(guī)章制度和合計政策，全面執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)班).為企業(yè)提供真實、準確、憲整的滿足對外報送會計報表的會計倍息和預算管理信息，承擔起有效地歸集企業(yè)經

32、營灑動實際信息的責任，從掘頭上控制預算與預測分析結果的風險其次，要克靜和加強會計核算的信息化系統(tǒng)建設，相大部分財會干部的精力從記賬報賬的繁班工作中解放出來最后，要開發(fā)適用預算分析和財務預瞥管理系統(tǒng)，輔助我們提高財務預測、預算分析和財務管現(xiàn)的水平。2.加強預算執(zhí)行的過程控制，注重促進企業(yè)“兩個能力“的提高外部經濟環(huán)境的變化，是對企業(yè)“寬爭能力“和“盈利能力“的考驗。在預算執(zhí)行的過程控制中，不能簡單地強調每個預算目標的“剛性“實現(xiàn)，而是要注

33、盤子促進企業(yè)“兩個能力“的提高。包括:促進企業(yè)結構的調整，在靜待職工的前提下通過產業(yè)建割、股權轉讓、企業(yè)合并等方式，清珊與二k業(yè)無關、缺乏盈利能力并且扭虧x攘的企業(yè)，集中力最發(fā)展主業(yè)加強市場調研，促進產品結構的優(yōu)化，發(fā)展商能級產品和具有市場優(yōu)勢的產品，保持其盈利能力改變投資結構，促進盈利模式的改善，和極拓展海內外市場，強化內部管理，在資本市場極不穩(wěn)定的情況下，為防范風險，可遏坷減掙股票投資或拋掉持有的全部股票，進一步服務于產業(yè)，把有限的

34、資金投向集團公司的銷售和盈利“大戶“。三、預算考核與激勵……合理的預算指標考核體系和良好的激勘機制1.建立合理的預算指標考核體系按照職責植固和管理層次，根據重要性原則選擇預算考核項目指標，并使預算考核公開化、選明化和合理化。對企業(yè)的領導腰、財務部門、人力資源部門等管理部門實行她率和費用否決制對生產部門實行制造成本預算、生產資金占用預算否決制對營銷部門實行產品資金占用否決制對采購部門實行采購成本利采購質最否決制。因此，企業(yè)應結合各責任單位

35、和責任人的預算責任目標制定公正、合理、有般的獎懲制度，并形成嚴格的考評機制，把預算執(zhí)行情況與責任單位、責任人的切身利益掛鉤，使之與企業(yè)形成貴、椒、利相統(tǒng)一的共同體。2.建立良好的撒勵機制依據各責任部門對預算的執(zhí)行結果，針對不間的激勵對象和激勵時機，分別采取相應的激勵方式以站到有放撒勵的目的?？梢愿鶕R斯洛需求理論雙因素理論和褒克萊倫的激勵需求E理論，結合集因公詞的具體情況設計合理的激勵機制。對于沒有實現(xiàn)預算目標陽筒哥哥承擔責任的相關部門