現(xiàn)代礦業(yè)稅收探析

1、璐財稅FinanceandTax撩研究現(xiàn)代礦業(yè)稅收探析連寧山西潞安礦業(yè)(集團)有限責任公司【摘要】煤炭在能源生產和消費中占據(jù)著特殊地位，煤既是動力燃料，又是化工和制焦煉鐵的原理，在我國的能源中所占比重十分大。近幾年來，受全國宏觀經濟形勢的影響，煤炭價格持續(xù)攀升，生產供不應求，煤炭行業(yè)經濟效益顯著提高，稅收也隨之大幅度增長。眾所周知，稅收是國家為主體參與社會再分配的經濟范疇，是經濟分配的重要組成部分，而煤礦行業(yè)屬于宏觀經濟范疇中的一個產業(yè)

2、部門，因此，想要研究現(xiàn)代礦業(yè)稅收，必須從國家和企業(yè)兩方面入手?！娟P鍵詞】現(xiàn)代；礦業(yè)；稅收一、稅收與煤礦行業(yè)的關系1稅收對煤炭行業(yè)起到的作用稅收在煤礦行業(yè)研究，或者說在煤炭經濟中地位非常重要。稅收促進煤炭資源結構調整，保障煤炭供應；稅收保護和集約利用煤炭資源，規(guī)范壯大煤炭產業(yè)，培植大型煤炭集團；稅收能夠轉變煤炭經濟的增長方式，調整產業(yè)結構；稅收引導消費結構升級；稅收加快能源部門的市場化進程。2煤炭產業(yè)的發(fā)展離不開稅收首先，煤炭行業(yè)本身具有

3、較強的外部性，有些經濟活動會造成環(huán)境破壞的外部效果，例如燃煤會造成空氣污染，增加社會成本。如果不讓燃煤者承擔外部效果，那么燃煤者就會不考慮經濟效率水平，低效開采和利用，這就造成了環(huán)境污染的擴大。其次，煤礦行業(yè)投資高，風險大。煤炭行業(yè)對我國經濟發(fā)展來說，其作用舉足輕重。煤炭行業(yè)投資高，技術專業(yè)性強，個人一般無法承擔如此重的經濟負擔和提供研發(fā)煤炭技術的平臺，導致煤礦規(guī)模弱小，產量低下，不利于煤炭產品的規(guī)模生產。國家征收煤礦稅，提供技術和政策

4、支持，規(guī)避煤礦行業(yè)的風險，并為企業(yè)提供巨大的社會效益和經濟效益。二、煤炭生產企業(yè)稅收征收管理狀況1煤炭生產企業(yè)納稅及稅收管理情況國稅局對煤炭生產企業(yè)的日常征管，主要是通過“以票管稅”進行管理，地方稅務局對主要稅種所得稅(企業(yè)所得稅、個人所得稅)以“核定征收”、資源稅以開據(jù)增值稅專用發(fā)票噸位數(shù)進行繳納并進行巡回檢查的方式為主。2稅收負擔對煤炭行業(yè)的影響第一，高稅負增加了企業(yè)生產的經營成本，是煤炭企業(yè)盈利能力下降。較高的稅負會導致盈利的企業(yè)

5、開始出現(xiàn)虧損，虧損的企業(yè)繼續(xù)擴大虧損，甚至破產，嚴重影響到煤炭行業(yè)的盈利能力，使得煤炭行業(yè)長期處于虧損狀態(tài)，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。第二，增值稅稅負高，影響煤炭企業(yè)的產品產銷鏈接。目前我國增值稅實行生產型增值稅，對生產特殊的煤炭行業(yè)而言，其進項稅額很小，一般可作為抵扣的進項稅額僅占銷項稅額的19％左右。三、煤礦行業(yè)稅收管理和服務存在的問囊和難點1相關職能部門聯(lián)動難，存在偷稅漏稅風險稅收征管工作雖說是稅務部門的本職工作，但要在煤礦企業(yè)兼并重

6、組中做好稅收征管工作，需要煤管、安監(jiān)、國土、工商等部門的同力協(xié)作和配合，充分實現(xiàn)信息共享，才能使稅務機關變被動為主動，及時介入煤礦企業(yè)兼并重組的各個環(huán)節(jié)，減少不必要的征稅成本，有效規(guī)避偷稅漏稅等風險。但由于部門之間多是各司其職，聯(lián)動機制不完善，信息共享不及時、不對稱，致使稅務機關在煤炭資源整合中稅收征管及服務滯后。222中國經貿2現(xiàn)行稅收政策不太完善，給投資者以避稅空間股權轉讓價格缺乏有效的核定征收手段。部分政策難于把握，不便于操作。這

7、些問題仍需進一步完善細化，以便于基層貫徹實施。對于法人股東股權轉讓價格明顯偏低的，稅務機關仍缺乏有效的核定征收手段。3煤礦企業(yè)兼并重組后，企業(yè)組織形式趨向復雜現(xiàn)行企業(yè)所得稅法實行的是法人所得稅制，如果大集團將原為法人企業(yè)的地方煤礦整合后，注銷法人資格，勢必影響當?shù)厮枚愂杖?。其次，整合后，跨地市、跨省區(qū)的大型企業(yè)集團大量增加，由于納稅人之間的關聯(lián)性，容易產生利用關聯(lián)交易進行避稅逃稅的可能，成為稅收征管中難點。四、對現(xiàn)代礦業(yè)稅收征管的幾點

8、建議1贏得政府支持，形成工作合力在煤炭整合工作中，應積極向黨委、政府匯報有關煤礦企業(yè)整合涉稅方面的情況和稅收清理存在的問題，主動加強與其它執(zhí)法部門聯(lián)系和溝通，取得地方政府和其他部門的大力支持和配合。可建議政府在整合方案中將稅務部門也納入整合小組成員單位，成立專門的稅收清理小組；同時，還可建議政府在煤炭資源整合框架協(xié)議中提出要求，由兼并主體煤炭大集團在被兼并煤礦所在地登記注冊子公司，確保各項稅費按原渠道上繳，以減少稅收收入的流失。2加強理

9、論學習，把握政策導向廣泛收集、研究國家稅務總局及區(qū)局發(fā)布的資產轉讓、股權轉讓、企業(yè)兼并重組等稅收法規(guī)。同時，主動學習《公司法》、《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》等相關法律以及《礦產資源開采登記管理辦法》、《探礦權采礦權轉讓管理辦法》等行業(yè)制度，積極吸取煤炭企業(yè)管理中一些好的經驗，為順利開展煤炭資源整合稅收清理工作做好前期準備工作。3是樹立大局意識，提升納稅服務水平對涉及煤炭重組相關稅收政策及時進行梳理，組織重組雙方企業(yè)法人代表、財務人

10、員，積極開展煤礦企業(yè)重組各項稅收政策的宣傳及輔導。開通整合企業(yè)辦稅“綠色通道”，實行優(yōu)先受理，最大限度地為煤炭整合企業(yè)提供高效、便捷、周到的涉稅服務，減少資料多頭報送和不必要的審批，切實減輕資源整合企業(yè)負擔，以實際行動支持煤炭資源整合工作的開展。五、結語煤炭是中國的基礎性能源，在中國能源結構中居主體地位。煤炭行業(yè)是否繼續(xù)保持增長勢頭，煤炭價格是否能進一步放開，煤炭生產能否能降低安全隱患，提高安全指數(shù)，這些問題都能夠通過稅收的合理征用得到

11、有效地解決。盡管目前我國煤炭行業(yè)的稅負過重、稅收征管還不合理，但是假以時日，煤炭行業(yè)的稅收狀況一定能有所改善。璐財稅FinanceandTax撩研究現(xiàn)代礦業(yè)稅收探析連寧山西潞安礦業(yè)(集團)有限責任公司【摘要】煤炭在能源生產和消費中占據(jù)著特殊地位，煤既是動力燃料，又是化工和制焦煉鐵的原理，在我國的能源中所占比重十分大。近幾年來，受全國宏觀經濟形勢的影響，煤炭價格持續(xù)攀升，生產供不應求，煤炭行業(yè)經濟效益顯著提高，稅收也隨之大幅度增長。眾所周

12、知，稅收是國家為主體參與社會再分配的經濟范疇，是經濟分配的重要組成部分，而煤礦行業(yè)屬于宏觀經濟范疇中的一個產業(yè)部門，因此，想要研究現(xiàn)代礦業(yè)稅收，必須從國家和企業(yè)兩方面入手?！娟P鍵詞】現(xiàn)代；礦業(yè)；稅收一、稅收與煤礦行業(yè)的關系1稅收對煤炭行業(yè)起到的作用稅收在煤礦行業(yè)研究，或者說在煤炭經濟中地位非常重要。稅收促進煤炭資源結構調整，保障煤炭供應；稅收保護和集約利用煤炭資源，規(guī)范壯大煤炭產業(yè)，培植大型煤炭集團；稅收能夠轉變煤炭經濟的增長方式，調整

13、產業(yè)結構；稅收引導消費結構升級；稅收加快能源部門的市場化進程。2煤炭產業(yè)的發(fā)展離不開稅收首先，煤炭行業(yè)本身具有較強的外部性，有些經濟活動會造成環(huán)境破壞的外部效果，例如燃煤會造成空氣污染，增加社會成本。如果不讓燃煤者承擔外部效果，那么燃煤者就會不考慮經濟效率水平，低效開采和利用，這就造成了環(huán)境污染的擴大。其次，煤礦行業(yè)投資高，風險大。煤炭行業(yè)對我國經濟發(fā)展來說，其作用舉足輕重。煤炭行業(yè)投資高，技術專業(yè)性強，個人一般無法承擔如此重的經濟負擔

14、和提供研發(fā)煤炭技術的平臺，導致煤礦規(guī)模弱小，產量低下，不利于煤炭產品的規(guī)模生產。國家征收煤礦稅，提供技術和政策支持，規(guī)避煤礦行業(yè)的風險，并為企業(yè)提供巨大的社會效益和經濟效益。二、煤炭生產企業(yè)稅收征收管理狀況1煤炭生產企業(yè)納稅及稅收管理情況國稅局對煤炭生產企業(yè)的日常征管，主要是通過“以票管稅”進行管理，地方稅務局對主要稅種所得稅(企業(yè)所得稅、個人所得稅)以“核定征收”、資源稅以開據(jù)增值稅專用發(fā)票噸位數(shù)進行繳納并進行巡回檢查的方式為主。2稅

15、收負擔對煤炭行業(yè)的影響第一，高稅負增加了企業(yè)生產的經營成本，是煤炭企業(yè)盈利能力下降。較高的稅負會導致盈利的企業(yè)開始出現(xiàn)虧損，虧損的企業(yè)繼續(xù)擴大虧損，甚至破產，嚴重影響到煤炭行業(yè)的盈利能力，使得煤炭行業(yè)長期處于虧損狀態(tài)，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。第二，增值稅稅負高，影響煤炭企業(yè)的產品產銷鏈接。目前我國增值稅實行生產型增值稅，對生產特殊的煤炭行業(yè)而言，其進項稅額很小，一般可作為抵扣的進項稅額僅占銷項稅額的19％左右。三、煤礦行業(yè)稅收管理和服務存

16、在的問囊和難點1相關職能部門聯(lián)動難，存在偷稅漏稅風險稅收征管工作雖說是稅務部門的本職工作，但要在煤礦企業(yè)兼并重組中做好稅收征管工作，需要煤管、安監(jiān)、國土、工商等部門的同力協(xié)作和配合，充分實現(xiàn)信息共享，才能使稅務機關變被動為主動，及時介入煤礦企業(yè)兼并重組的各個環(huán)節(jié)，減少不必要的征稅成本，有效規(guī)避偷稅漏稅等風險。但由于部門之間多是各司其職，聯(lián)動機制不完善，信息共享不及時、不對稱，致使稅務機關在煤炭資源整合中稅收征管及服務滯后。222中國經貿

17、2現(xiàn)行稅收政策不太完善，給投資者以避稅空間股權轉讓價格缺乏有效的核定征收手段。部分政策難于把握，不便于操作。這些問題仍需進一步完善細化，以便于基層貫徹實施。對于法人股東股權轉讓價格明顯偏低的，稅務機關仍缺乏有效的核定征收手段。3煤礦企業(yè)兼并重組后，企業(yè)組織形式趨向復雜現(xiàn)行企業(yè)所得稅法實行的是法人所得稅制，如果大集團將原為法人企業(yè)的地方煤礦整合后，注銷法人資格，勢必影響當?shù)厮枚愂杖搿Ｆ浯?，整合后，跨地市、跨省區(qū)的大型企業(yè)集團大量增加，由

18、于納稅人之間的關聯(lián)性，容易產生利用關聯(lián)交易進行避稅逃稅的可能，成為稅收征管中難點。四、對現(xiàn)代礦業(yè)稅收征管的幾點建議1贏得政府支持，形成工作合力在煤炭整合工作中，應積極向黨委、政府匯報有關煤礦企業(yè)整合涉稅方面的情況和稅收清理存在的問題，主動加強與其它執(zhí)法部門聯(lián)系和溝通，取得地方政府和其他部門的大力支持和配合。可建議政府在整合方案中將稅務部門也納入整合小組成員單位，成立專門的稅收清理小組；同時，還可建議政府在煤炭資源整合框架協(xié)議中提出要求，

19、由兼并主體煤炭大集團在被兼并煤礦所在地登記注冊子公司，確保各項稅費按原渠道上繳，以減少稅收收入的流失。2加強理論學習，把握政策導向廣泛收集、研究國家稅務總局及區(qū)局發(fā)布的資產轉讓、股權轉讓、企業(yè)兼并重組等稅收法規(guī)。同時，主動學習《公司法》、《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》等相關法律以及《礦產資源開采登記管理辦法》、《探礦權采礦權轉讓管理辦法》等行業(yè)制度，積極吸取煤炭企業(yè)管理中一些好的經驗，為順利開展煤炭資源整合稅收清理工作做好前期準備工

20、作。3是樹立大局意識，提升納稅服務水平對涉及煤炭重組相關稅收政策及時進行梳理，組織重組雙方企業(yè)法人代表、財務人員，積極開展煤礦企業(yè)重組各項稅收政策的宣傳及輔導。開通整合企業(yè)辦稅“綠色通道”，實行優(yōu)先受理，最大限度地為煤炭整合企業(yè)提供高效、便捷、周到的涉稅服務，減少資料多頭報送和不必要的審批，切實減輕資源整合企業(yè)負擔，以實際行動支持煤炭資源整合工作的開展。五、結語煤炭是中國的基礎性能源，在中國能源結構中居主體地位。煤炭行業(yè)是否繼續(xù)保持增長