稅收籌劃的風險及其防范探析

1、金融財會稅收籌劃偽風險眾共防范稼祈王艷玲(黃河勘測規(guī)劃設(shè)計有限公司，河南鄭州450003)【摘要】稅收籌劃|風險主要是指稅收籌劃過程中方案的失敗可能造成的利益流出.任何決策都是具有風險的，稅收籌劃也并不例外.企業(yè)需要對稅收籌劃進行全面的考慮和分析，進行周密的安排，盡可能降低風險，提高籌劃的有效性.本文主妥闡述了稅收籌劃l風險的原因，對防范措施進行了分析，希望能夠支好的提高稅收籌劃的效率.【關(guān)鍵詞】稅收籌劃J風險原因?qū)Σ弋斍皩τ诙愂栈I劃的

2、定義表達形式非常多，但是我們可以綜合為一點，稅收籌劃作為一種經(jīng)濟上的行為，其目標就在于追求稅后的利益最大化，有效減輕企業(yè)的稅收負擔，更好的實現(xiàn)資本收益的最大化。同時，稅收籌劃還具有一個非常重要的目標:稅收籌劃能夠幫助納稅人有效規(guī)避風險。一、稅收籌劃的風險原因分析(I)對稅收政策的理解不到位。對于稅收政策的理解是需要嚴格的按照稅法進行理解的，不應該對其擴大，也不能夠縮小。否則的話，企業(yè)將很有可能因為理解上的偏差或錯誤而將偷稅漏稅的行為當做

3、是稅收籌劃方案來進行應用。(2)忽視籌劃成本風險。成本風險是目前稅收籌劃當中一個非常常見的風險之一，同時也是比較容易被方案設(shè)計者忽略的風險，原因就是因為籌劃方案設(shè)計者僅僅為了節(jié)稅，忽視了成本效益的原則。任何一個能夠得到利潤的決策都需要付出相應的成本，稅收籌劃作為一種高級的理財活動也并不例外。稅收籌劃在帶給納稅人帶來利益的同時，也需要企業(yè)付出相應的成本。一般來講，稅收籌劃成本主要有以下兒個方面組成:首先，是直接成本。主要包括企業(yè)為了實施稅

4、收籌劃而發(fā)生的耗費，指的是設(shè)計成本和實施成本。其次，風險成本，是因為籌劃過程中因為各種原因失敗造成的經(jīng)濟損失及其需要承擔的相應責任。最后是機會成本，主要指納稅人因為采用擬定的方案而忽視了其他方案所造成的利益損失。(3)稅收籌劃考慮的稅種不全面。有一些稅收籌劃方案可能會使得某些稅種稅負得到減輕，但是經(jīng)過整體的考慮，可能由于影響到其他的稅種而使得整體稅負增加e還有一些稅收籌劃方案，雖然能夠節(jié)省很大一部分的稅款，但是卻增加了一些其他方面的支出

5、，比如機構(gòu)設(shè)置費、企業(yè)注冊費、運費等，使得企業(yè)的整體效益受到損害。(4)稅務行政執(zhí)法偏差風險。稅務行政執(zhí)法偏差風險主要是指因為納稅人和部門對于稅收籌劃的把握不到位，對納稅人涉稅項目的處理存在偏差而導致風險。主要表現(xiàn)為對子納稅人自己認為是合法的籌劃行為，稅務部門認為是逃避稅務的行為，最終受到相應的損失。二、稅收籌劃風險防范措施(1)正確認識稅收籌劃，樹立全面的風險意識。稅收籌劃作為一種事先的規(guī)劃，是建立在對于當前情況具體分析的基礎(chǔ)上的，但

6、是因為稅收政策的時效性及其企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復雜性，使稅收籌劃存在著很多的問題，具有很大的風險。納稅人一定158企業(yè)導報2011年第16期要正視稅收籌劃風險的客觀存在，充分分析籌劃風險產(chǎn)生的原因，始終保持對于籌劃風險的敏感性。同時，需要建立完善的稅收籌劃預警機制，對籌劃方案實施過程當中存在的風險進行實時監(jiān)控，有效規(guī)避風險。(2)密切關(guān)注稅收變化趨勢。稅收籌劃的關(guān)鍵就在于準確的把握稅收的政策，但是因為當前企業(yè)的經(jīng)營較為復雜，并且具有一些不確定

7、的因素，稅法經(jīng)常隨經(jīng)濟情況變化的需要不斷修正和完善。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程當中應該充分的整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，準確的把握稅收政策，在進行稅收籌劃時，應當充分的考慮籌劃的風險，之后再進行決策。(3)重視成本效益分析。稅收作為一種經(jīng)濟行為，在制定稅收籌劃方案的過程中需要遵循成本效益的原則，進行有效的成本效益分析。任何籌劃方案的實施，納稅人在獲得一定利益的同時，必然會付出一定的成本，納稅人一定要充分的評估其籌劃的收益及其作出的成本。

8、只有在籌劃收益大于成本時，該項籌劃方案才可能被接受。(4)加強與稅務部門之間的聯(lián)系，形成良好稅企關(guān)系。稅務部門具有稅務的執(zhí)法權(quán)和一定的臼由裁量權(quán)，在企業(yè)稅收籌劃的實施當中起著非常重要的作用。因為各種原因，對于納稅人自認為比較合理的方案，但稅務機關(guān)并不是十分認同，從而導致了風險的發(fā)生。所以，如何更好的使得稅收籌劃方案獲得稅務機關(guān)的認可，對于有效降低稅收籌劃的風險具有十分重要的意義。企業(yè)應該與稅務部門保持密切的聯(lián)系，這樣不僅能夠及時的獲取最

9、新的稅收政策信息，保證企業(yè)稅收籌劃的正確性，同時，還能夠得到稅務機關(guān)的指導。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到稅務機關(guān)的認可，才能夠降低籌劃的風險。參考文獻川張永學.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃應用問題研究[巧.中國市場.2007(13)[2]傅曉敏.中小企業(yè)如何規(guī)避稅收籌劃的風險[幾青海師范大學學報(哲學社會科學版).2008(3)[3)文大民.淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風險及其防范[巧.現(xiàn)代商業(yè).2007(20)[4]谷喜娜.關(guān)于我國集團公司納稅籌劃的選擇

10、[巧.企業(yè)導報.2009(8):67~68[5]雷版星.企業(yè)稅收籌劃的風險與控制研究[幾現(xiàn)代商業(yè).2007(29)金融財會稅收籌劃偽風險眾共防范稼祈王艷玲(黃河勘測規(guī)劃設(shè)計有限公司，河南鄭州450003)【摘要】稅收籌劃|風險主要是指稅收籌劃過程中方案的失敗可能造成的利益流出.任何決策都是具有風險的，稅收籌劃也并不例外.企業(yè)需要對稅收籌劃進行全面的考慮和分析，進行周密的安排，盡可能降低風險，提高籌劃的有效性.本文主妥闡述了稅收籌劃l風險

11、的原因，對防范措施進行了分析，希望能夠支好的提高稅收籌劃的效率.【關(guān)鍵詞】稅收籌劃J風險原因?qū)Σ弋斍皩τ诙愂栈I劃的定義表達形式非常多，但是我們可以綜合為一點，稅收籌劃作為一種經(jīng)濟上的行為，其目標就在于追求稅后的利益最大化，有效減輕企業(yè)的稅收負擔，更好的實現(xiàn)資本收益的最大化。同時，稅收籌劃還具有一個非常重要的目標:稅收籌劃能夠幫助納稅人有效規(guī)避風險。一、稅收籌劃的風險原因分析(I)對稅收政策的理解不到位。對于稅收政策的理解是需要嚴格的按照

12、稅法進行理解的，不應該對其擴大，也不能夠縮小。否則的話，企業(yè)將很有可能因為理解上的偏差或錯誤而將偷稅漏稅的行為當做是稅收籌劃方案來進行應用。(2)忽視籌劃成本風險。成本風險是目前稅收籌劃當中一個非常常見的風險之一，同時也是比較容易被方案設(shè)計者忽略的風險，原因就是因為籌劃方案設(shè)計者僅僅為了節(jié)稅，忽視了成本效益的原則。任何一個能夠得到利潤的決策都需要付出相應的成本，稅收籌劃作為一種高級的理財活動也并不例外。稅收籌劃在帶給納稅人帶來利益的同時

13、，也需要企業(yè)付出相應的成本。一般來講，稅收籌劃成本主要有以下兒個方面組成:首先，是直接成本。主要包括企業(yè)為了實施稅收籌劃而發(fā)生的耗費，指的是設(shè)計成本和實施成本。其次，風險成本，是因為籌劃過程中因為各種原因失敗造成的經(jīng)濟損失及其需要承擔的相應責任。最后是機會成本，主要指納稅人因為采用擬定的方案而忽視了其他方案所造成的利益損失。(3)稅收籌劃考慮的稅種不全面。有一些稅收籌劃方案可能會使得某些稅種稅負得到減輕，但是經(jīng)過整體的考慮，可能由于影響

14、到其他的稅種而使得整體稅負增加e還有一些稅收籌劃方案，雖然能夠節(jié)省很大一部分的稅款，但是卻增加了一些其他方面的支出，比如機構(gòu)設(shè)置費、企業(yè)注冊費、運費等，使得企業(yè)的整體效益受到損害。(4)稅務行政執(zhí)法偏差風險。稅務行政執(zhí)法偏差風險主要是指因為納稅人和部門對于稅收籌劃的把握不到位，對納稅人涉稅項目的處理存在偏差而導致風險。主要表現(xiàn)為對子納稅人自己認為是合法的籌劃行為，稅務部門認為是逃避稅務的行為，最終受到相應的損失。二、稅收籌劃風險防范措施

15、(1)正確認識稅收籌劃，樹立全面的風險意識。稅收籌劃作為一種事先的規(guī)劃，是建立在對于當前情況具體分析的基礎(chǔ)上的，但是因為稅收政策的時效性及其企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復雜性，使稅收籌劃存在著很多的問題，具有很大的風險。納稅人一定158企業(yè)導報2011年第16期要正視稅收籌劃風險的客觀存在，充分分析籌劃風險產(chǎn)生的原因，始終保持對于籌劃風險的敏感性。同時，需要建立完善的稅收籌劃預警機制，對籌劃方案實施過程當中存在的風險進行實時監(jiān)控，有效規(guī)避風險。(2)

16、密切關(guān)注稅收變化趨勢。稅收籌劃的關(guān)鍵就在于準確的把握稅收的政策，但是因為當前企業(yè)的經(jīng)營較為復雜，并且具有一些不確定的因素，稅法經(jīng)常隨經(jīng)濟情況變化的需要不斷修正和完善。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程當中應該充分的整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，準確的把握稅收政策，在進行稅收籌劃時，應當充分的考慮籌劃的風險，之后再進行決策。(3)重視成本效益分析。稅收作為一種經(jīng)濟行為，在制定稅收籌劃方案的過程中需要遵循成本效益的原則，進行有效的成本效益分析。任何籌

17、劃方案的實施，納稅人在獲得一定利益的同時，必然會付出一定的成本，納稅人一定要充分的評估其籌劃的收益及其作出的成本。只有在籌劃收益大于成本時，該項籌劃方案才可能被接受。(4)加強與稅務部門之間的聯(lián)系，形成良好稅企關(guān)系。稅務部門具有稅務的執(zhí)法權(quán)和一定的臼由裁量權(quán)，在企業(yè)稅收籌劃的實施當中起著非常重要的作用。因為各種原因，對于納稅人自認為比較合理的方案，但稅務機關(guān)并不是十分認同，從而導致了風險的發(fā)生。所以，如何更好的使得稅收籌劃方案獲得稅務機

18、關(guān)的認可，對于有效降低稅收籌劃的風險具有十分重要的意義。企業(yè)應該與稅務部門保持密切的聯(lián)系，這樣不僅能夠及時的獲取最新的稅收政策信息，保證企業(yè)稅收籌劃的正確性，同時，還能夠得到稅務機關(guān)的指導。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到稅務機關(guān)的認可，才能夠降低籌劃的風險。參考文獻川張永學.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃應用問題研究[巧.中國市場.2007(13)[2]傅曉敏.中小企業(yè)如何規(guī)避稅收籌劃的風險[幾青海師范大學學報(哲學社會科學版).2008(3)[3)文大