內(nèi)部控制缺陷及其整改對上市公司費(fèi)用粘性的影響研究.pdf

1、內(nèi)部控制規(guī)范體系自實(shí)施以來，在企業(yè)中產(chǎn)生了巨大的推動效應(yīng)，從披露內(nèi)部控制自評報(bào)告的上市公司所占的比例來看，2009年，披露內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的上市公司占所有上市公司的60％左右，到了2014年，這一比例上升到了98.29％，披露了內(nèi)部控制自評報(bào)告的上市公司達(dá)2586家。由此可見，絕大多數(shù)的上市公司能夠按照規(guī)范的要求定期披露內(nèi)部控制信息，這反映了內(nèi)部控制規(guī)范以及相關(guān)指引實(shí)施以來，上市公司的內(nèi)部控制取得了卓有成效的改善。
　　內(nèi)部控

2、制的不斷完善是企業(yè)防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的重要保障，內(nèi)部控制存在缺陷則會對企業(yè)產(chǎn)生諸多負(fù)面的影響，輕則阻礙企業(yè)的發(fā)展，重則造成企業(yè)倒閉。過去對內(nèi)部控制缺陷的研究，較多的集中在會計(jì)信息、資本成本等方面，很少有文獻(xiàn)從費(fèi)用支出的角度對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行研究，特別是從費(fèi)用粘性的角度。內(nèi)部控制缺陷的存在是否會對企業(yè)的費(fèi)用粘性產(chǎn)生影響，產(chǎn)生什么樣的影響，以及缺陷整改后，對費(fèi)用粘性產(chǎn)生的影響是否會消除，等等一系列的問題，在學(xué)術(shù)界還沒有給出答案，本文嘗試對此

3、進(jìn)行初步的探究。
　　首先，本文梳理了國內(nèi)外內(nèi)部控制缺陷方面的相關(guān)文獻(xiàn)，并在相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，提出了研究假設(shè)。其次以2008-2014年深圳主板上市公司為樣本，研究了內(nèi)部控制缺陷及其整改對上市公司費(fèi)用粘性的影響。結(jié)果表明:內(nèi)部控制存在缺陷的企業(yè)，費(fèi)用粘性顯著大于內(nèi)部控制不存在缺陷的企業(yè)，而內(nèi)部控制缺陷在得到整改后，費(fèi)用粘性會得到顯著抑制，并通過穩(wěn)健性檢驗(yàn)證實(shí)了這一結(jié)論，也從側(cè)面檢驗(yàn)了上市公司內(nèi)部控制信息的披露質(zhì)量。最后提出了相應(yīng)的