內(nèi)部控制缺陷與經(jīng)營績效：基于制造業(yè)上市公司產(chǎn)供銷業(yè)務(wù)的研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、本文首先對包括制造業(yè)上市公司在內(nèi)的滬深A(yù)股主板上市公司披露的2011-2013年度內(nèi)部控制自我評價報告進(jìn)行分析，對其披露的內(nèi)部控制缺陷按照財政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》所述的內(nèi)部環(huán)境和控制活動類型進(jìn)行了具體細(xì)分，考察自2011年內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施以來我國上市公司內(nèi)部控制缺陷披露及其變化情況。其次，重點(diǎn)以制造業(yè)上市公司產(chǎn)、供、銷三大主要業(yè)務(wù)活動為例，考察這三類業(yè)務(wù)活動上所存在的內(nèi)部控制缺陷對該項業(yè)務(wù)活動效率以及企業(yè)整體經(jīng)營績效的影響。

2、
　　研究發(fā)現(xiàn)，從披露情況來看，披露內(nèi)部控制缺陷的制造業(yè)上市公司數(shù)量占披露缺陷公司總數(shù)的比例較大，上市公司內(nèi)部控制缺陷主要集中于內(nèi)部環(huán)境的組織架構(gòu)和人力資源、控制活動的資金活動、資產(chǎn)管理和銷售業(yè)務(wù)等方面。內(nèi)部控制缺陷整改逐漸受到重視，但針對具體缺陷的整改措施不夠細(xì)化。從制造業(yè)內(nèi)部控制缺陷與經(jīng)營效率的角度來看，存貨管理、固定資產(chǎn)管理和銷售業(yè)務(wù)管理存在內(nèi)部控制缺陷的公司，其存貨管理效率、固定資產(chǎn)管理效率以及銷售業(yè)績較低，公司整體經(jīng)營績

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