上市公司內部控制缺陷認定標準體系研究——基于滬深主板制造業(yè)上市公司.pdf

1、內部控制缺陷標準是上市公司缺陷認定的基礎，而目前我國內控規(guī)范對于缺陷標準的制定僅給出原則性規(guī)定，沒有具體的要求。本文選擇上海及深圳主板市場制造業(yè)上市公司，對其發(fā)布的2014年內部控制評價報告中的缺陷標準進行分析，歸類整理后發(fā)現，上市公司缺陷標準存在指標不具體、不全面，語言表述不清楚，缺乏規(guī)范性、可比性等問題。由此導致上市公司缺陷披露程度較低，從統(tǒng)計數據看，截止到2015年12月31日，827家樣本公司中，只有89家披露內控缺陷，占比10

2、.76％，其中僅有27家披露重大或重要缺陷，占比3.26％。規(guī)范化缺陷認定標準的缺失，給上市公司降低缺陷等級以可乘之機，使缺陷認定流于形式，內控信息缺乏可靠性和真實性。在此背景下，需要構建一套全面、系統(tǒng)、具體的缺陷標準，加強監(jiān)管，規(guī)范缺陷認定工作，提高內控信息的披露質量。
　　本文查閱國內外相關文獻，對內控缺陷分類、缺陷標準、缺陷認定及披露等研究進行梳理。經過深入的理論分析，在整理和總結樣本公司缺陷認定標準的基礎上，從內控五要素角