政治關(guān)聯(lián)對(duì)事務(wù)所選擇和審計(jì)意見影響研究——基于2011-2013年民營上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、1979年3月，工商行政管理總局提出恢復(fù)和發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)，從那時(shí)起，在改革開放的浪潮中，民營企業(yè)得到了迅速發(fā)展，民營經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了由小到大，由弱到強(qiáng)的成長過程，現(xiàn)今已經(jīng)同公有制經(jīng)濟(jì)一樣，成為了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。但中國從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中，各種制度還不是很完善，也有許多不利于民營企業(yè)發(fā)展的情形，在這種生存環(huán)境下，民營企業(yè)仍然發(fā)展迅速，除了政府政策支持和民營企業(yè)能及時(shí)抓住轉(zhuǎn)瞬即逝的市場(chǎng)機(jī)遇等原因，民營企業(yè)積極尋求政治關(guān)聯(lián)也起到了重

2、要作用。而現(xiàn)在國內(nèi)外對(duì)政治關(guān)聯(lián)的研究較少，特別是在國內(nèi)，與政治關(guān)聯(lián)有關(guān)的許多領(lǐng)域的研究尚淺，仍處于起步階段，因而對(duì)政治關(guān)聯(lián)這個(gè)世界性的問題進(jìn)行研究有重要的意義。民營企業(yè)的政治關(guān)聯(lián)并非與生俱來的，是耗費(fèi)了時(shí)間精力甚至不惜耗用本應(yīng)該用于企業(yè)生產(chǎn)的資源而建立的，民營企業(yè)這樣做會(huì)使企業(yè)承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，看似本末倒置，那民營企業(yè)為何要這樣做？現(xiàn)有研究表明，民營企業(yè)的政治關(guān)聯(lián)會(huì)帶來稅收、融資等方面的便利，特別是在法律環(huán)境薄弱、政府干預(yù)多的地區(qū)，企業(yè)建

3、立政治關(guān)聯(lián)有利于企業(yè)打破行業(yè)壁壘，實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展，甚至增強(qiáng)會(huì)計(jì)穩(wěn)健型和信息透明度，提升企業(yè)價(jià)值和經(jīng)營業(yè)績，故而企業(yè)有動(dòng)機(jī)尋求政治關(guān)聯(lián)。但是民營企業(yè)建立政治關(guān)聯(lián)也可能會(huì)被政府轉(zhuǎn)嫁社會(huì)性負(fù)擔(dān)，掏空企業(yè)資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生更為嚴(yán)重的負(fù)面影響等。有政治關(guān)聯(lián)的企業(yè)可能會(huì)不顧企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展而出現(xiàn)短期行為，產(chǎn)生不利于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的情形，甚至為獲得政治關(guān)聯(lián)和政府支持而做出粉飾報(bào)表的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等起到鑒證作用

4、，為投資者做出理性投資決策提供依據(jù)，保護(hù)其他利益相關(guān)者的利益不受侵害，同時(shí)證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。那么政治關(guān)聯(lián)又會(huì)對(duì)民營企業(yè)在審計(jì)方面有何影響，是否會(huì)影響企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇和獲得的審計(jì)意見？是會(huì)聘任“大所”達(dá)到良好的信號(hào)傳遞作用，還是會(huì)聘任“小所”來掩蓋其利用政治關(guān)聯(lián)進(jìn)行尋租的目的？又能否利用其政治關(guān)聯(lián)獲得更“清潔”的審計(jì)意見？沒有政治關(guān)聯(lián)的企業(yè)又將何去何從？這些都值得我們?nèi)パ芯俊?b

5、r>　　本文以2011年-2013年A股民營上市公司為樣本進(jìn)行研究，運(yùn)用規(guī)范研究和實(shí)證研究結(jié)合的方法，在對(duì)已有文獻(xiàn)進(jìn)行梳理的前提下，分析和回顧了與政治關(guān)聯(lián)相關(guān)的政府干預(yù)理論、尋租理論和利益相關(guān)者理論，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇和審計(jì)意見相關(guān)的保險(xiǎn)假說、信號(hào)假說和代理理論，進(jìn)而提出了本文的假設(shè)并進(jìn)行實(shí)證研究和分析。研究發(fā)現(xiàn)在其他條件一定的情況下，存在政治關(guān)聯(lián)的民營上市公司傾向于聘任本地“小所”，而存在更高級(jí)別政治關(guān)聯(lián)的民營上市公司更傾向于聘任本地