利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的研究分析【開題報告】

1、12本科畢業(yè)設計（論文）開題報告題目利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的研究分析學院商學院專業(yè)會計學班級會計071學號學生姓名指導教師完成日期2010010812二、研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問題二、研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問題（一）相關研究成果及動態(tài)（一）相關研究成果及動態(tài)1.國外關于盈余管理與資產(chǎn)減值的理論研究成果盈余管理是借助于會計政策的選擇來實現(xiàn)的，因此企業(yè)可以通過選擇會計政策多汁或少計收益、少計或多計費用、成本來達到盈余管理的目的

2、。資產(chǎn)減值就是實現(xiàn)盈余管理的一個重要手段之一。西方會計學界和對盈余管理這個課題的研究歷經(jīng)20多年的時間，對盈余管理進行了多方位全面的研究，并且取得了一系列值得關注的顯著的研究成果，形成了日益完善的理論。研究內(nèi)容主要體現(xiàn)在對利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的動機方面以及利用哪些應計項目進行盈余管理方面。（1）對利用資產(chǎn)減值進行盈余管理動機的研究《Acloserlookatdiscretionarywritedownsofimpairedass

3、ets》（ZuccaCampbell、1992）研究發(fā)現(xiàn)，大量的減值在第四季度確認，由于公司利用資產(chǎn)減值準備政策的可選擇性和不具體性，任意計提減值準備存在著“大清洗”和“利潤平滑”兩種盈余管理的模式。之后《Causesconsequencesofearningsmanipulation:AnanalysisoffirmsubjecttoenfcementactionsbytheSEC》（Dechow、SloanSweeney、1996）

4、通過實證研究發(fā)現(xiàn)：上市公司進行盈余操縱的主要動機是試圖以較低的成本進行外部融資以及逃避負債契約的限制；盈余操縱產(chǎn)生的主要原因在于公司薄弱的治理結構。而《CausesEffectsofDiscretionaryAssetWriteoffs》（Francis、HannaVincent、1996）進行實證研究后認為企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備主要是基于兩個主要的經(jīng)濟動機：操縱利潤以及據(jù)實減值。由以上可知，西方學者在盈余管理的動機研究方面存在一定的分歧