流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的盈余管理研究.pdf

1、2006年2月15日財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》對(duì)資產(chǎn)減值的確認(rèn)、計(jì)量和披露作了很大修訂,其中最引人注目的是關(guān)于“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”的規(guī)定。對(duì)于這一規(guī)定,從抑制盈余管理的角度來看,對(duì)于抑制我國(guó)利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象有重要的作用?？墒橇鲃?dòng)資產(chǎn),比如存貨和應(yīng)收款項(xiàng),它們的減值在公司的資產(chǎn)減值中同樣占有很大的比重。根據(jù)證券時(shí)報(bào)信息部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),截至2005年末,在全部上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提

2、總額中,壞賬準(zhǔn)備,占49.42％,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備占9.72％,兩者合計(jì)占計(jì)提近六成?？梢?《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則關(guān)掉了固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資等減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的操縱大門,但是流動(dòng)資產(chǎn)減值計(jì)提和轉(zhuǎn)回的操縱手段仍然可為公司利用。
　　 本文采用實(shí)證分析的研究方法,對(duì)2002年-2007年上市公司流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回進(jìn)行了研究。實(shí)證結(jié)果顯示:流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額在2005年和2006年出現(xiàn)較大幅度的降低,但是其所占的比例仍然達(dá)到60％以上；上