虧損上市公司資產(chǎn)減值對盈余管理影響的實(shí)證研究.pdf

1、LOSSOnimpairmentofassetsoflistedcompaniesEmpmcal●。●1一o’1StudyofEarningsManagementByAuthorLVDanUndertheSupervisionofVice—ProfessorXiePingSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsFortheMaster’SDegreeSch001ofBusinessBe

2、ijingTechnologyandBusinessUniversityJune2011摘要在會(huì)計(jì)研究中，盈余管理是一個(gè)非常重要的領(lǐng)域，作為一種會(huì)計(jì)行為，盈余管理操作方式不只限于會(huì)計(jì)方法，還可以巧用會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策的選擇或者利用關(guān)聯(lián)交易以及借助政府的支持手段來進(jìn)行。而資產(chǎn)減值這個(gè)會(huì)計(jì)處理行為也是需要會(huì)計(jì)人員選擇會(huì)計(jì)政策，并做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，這樣一來就可能存在機(jī)會(huì)主義行為，公司會(huì)選擇那些對自己有利的會(huì)計(jì)處理方法，所以資產(chǎn)減值可能就是一

3、種盈余管理的方法。2006年，我國財(cái)政部頒布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》，并于2007年1月1日在上市公司中開始全面實(shí)行。新準(zhǔn)則的資產(chǎn)減值內(nèi)容作了很大修訂，規(guī)定對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、在建工程等長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)提取不得在以后年度轉(zhuǎn)回，這種永久的標(biāo)準(zhǔn)，一方面避免了企業(yè)確認(rèn)暫時(shí)性損失，防止上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一次虧夠，再轉(zhuǎn)回的盈余管理行為。另一方面，又與資產(chǎn)的定義等產(chǎn)生沖突。本文把規(guī)范研究與實(shí)證研究兩種方法

4、結(jié)合的手段來研究我國虧損上市公司在新準(zhǔn)則之后是否會(huì)利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理。論文首先對國內(nèi)外與本研究相關(guān)的文獻(xiàn)做了文獻(xiàn)回顧；然后從理論層面分析資產(chǎn)減值及盈余管理的內(nèi)涵。在理論分析后，論文選取新準(zhǔn)則實(shí)施后的20072009年虧損上市公司做樣本，首先分析了虧損上市公司資產(chǎn)減值對利潤的影響，并做了描述性統(tǒng)計(jì)的分析，然后重點(diǎn)對新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則下虧損公司資產(chǎn)減值對盈余管理的影響做出實(shí)證檢驗(yàn)?；诶碚摲治雠c實(shí)證檢驗(yàn)，在最后論文提出了完善資產(chǎn)減值準(zhǔn)則抑