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1、9本科畢業(yè)設(shè)計(論文)文獻綜述題目利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的研究分析學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計學(xué)班級會計071班學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期2011年1月22日9的跡象;對于存在減值跡象的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)進行減值測試,計算資產(chǎn)的可收回金額。可收回金額低于賬面價值的,應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價值的金額,計提減值準(zhǔn)備?!镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》,其中第8號準(zhǔn)則“資產(chǎn)減值”對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定以外的其它資產(chǎn)減值的處理進行了專門規(guī)范。至此,我國資產(chǎn)減值
2、會計發(fā)展進入了一個相對完善的階段。綜合上述的兩個概念,我們可以得出這樣的結(jié)論:資產(chǎn)減值是一種客觀存在的事實,有其產(chǎn)生的社會原因和內(nèi)部原因,但是,在很大程度上又具有一定程度的不確定性,這種不確定性的存在正是企業(yè)進行盈余管理的切入點。(三)綜述范圍(三)綜述范圍本文參考了2006至2010年發(fā)表于《財會月刊》、《財務(wù)研究》、《企業(yè)經(jīng)濟》《商業(yè)時代》、《中國農(nóng)業(yè)會計》、《財會通訊》等雜志中的研究論文,借鑒了上海立信會計學(xué)院學(xué)報和長沙航空職業(yè)技
3、術(shù)學(xué)院學(xué)報的文章,通過分析與總結(jié)這些文章,對我國企業(yè)利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的研究現(xiàn)狀進行總體把握。(四)有關(guān)主題的爭論焦點(四)有關(guān)主題的爭論焦點新準(zhǔn)則明確規(guī)定了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提時間,提出了資產(chǎn)減值跡象的判斷方法和資產(chǎn)可收回金額的計量方法,使資產(chǎn)減值損失的確定具有較強的可操作性;引入了資產(chǎn)組的概念,難以估計可收回金額的單項資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)并入所屬資產(chǎn)組確定可收回金額;對商譽應(yīng)該進行減值測試,以確定是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。同時,新準(zhǔn)則明確規(guī)定,
4、大部分資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。這些都將在一定程度上遏制上市公司利用減值損失操縱利潤的行為,從而提高上市公司會計信息質(zhì)量。新會計準(zhǔn)則雖然在一定程度上壓縮了會計政策和會計估計的選擇空間,限制了企業(yè)的盈余管理,但同時卻又在其他一些方面給企業(yè)的盈余管理留下了余地,甚至擴大了操作空間。在現(xiàn)有的會計制度下如何規(guī)范企業(yè)的盈余管理便愈顯重要,仍有待于長期不懈的努力來解決。二、主體部分二、主體部分(一)(一)國外關(guān)于資產(chǎn)減值與盈余管
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