審計案例復習題

1、哈爾濱廣播電視大學開放教育本科會計學專業(yè)本科本科14春9565審計案例分析復習題審計案例分析復習題1.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。答案:錯誤理由：因為被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化2.對未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些答案:答：可以采用的替代程序有：核對相關(guān)發(fā)票；出庫單；貨運憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后

2、款項的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。3.盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。答案:錯誤理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進行盤點。4.對應(yīng)付賬款進行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。答案:錯誤理由：應(yīng)付賬款一般不需要函證，因為注冊會計師能夠通過購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。5.[資料]HX公司是個小型的私營企業(yè)，注冊會計師李浩審

3、計HX公司2004年會計報表，發(fā)現(xiàn)HX公司幾乎每月都有一定數(shù)量的采購辦公用品支出，共計23萬元，李浩詢問會計人員這些辦公用品的內(nèi)容及其用途，會計人員回答說這些票據(jù)都是經(jīng)理或經(jīng)理夫人拿來報銷入賬的。李浩分析HX公司職工人數(shù)、辦公設(shè)施等，認為HX公司不可能每月都需要采購那么多的辦公用品，就向HX公司的相關(guān)人員提出對此事項的疑問，HX公司相關(guān)人員無法做出合理解釋。[要求]（1）你認為審計人員應(yīng)當出具什么類型意見的審計報告？為什么？（2）對于所

4、出具的審計報告中的說明段應(yīng)當重點披露內(nèi)容？答案:答：（1）審計人員應(yīng)當出具保留意見的審計報告。因為，對于私營企業(yè)來講，業(yè)主或經(jīng)理經(jīng)常把個人費用計人企業(yè)的賬戶中，因為公司是業(yè)主或經(jīng)理自己的公司，私營企業(yè)財產(chǎn)、收益也屬于業(yè)主或經(jīng)理個人所有，他把個人費用計人企業(yè)的賬戶中看似也是正常的。但對于注冊會計師來講，按照《公司法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，把與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的費用列入企業(yè)賬簿，影響會計報表的公允反映

5、，如果注冊會計師對此事項不提出調(diào)整或披露意見，就沒有盡到注冊會計師對會計報表的責任，會招致很大的審計風險。該案例中，注冊會計師在謹慎取證的基礎(chǔ)上，仍然無法信服每月都有一定數(shù)量的采購辦公用品支出與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)，因此應(yīng)當出具保留意見的審計報告。（2）審計人員對此出具保留意見的審計報告，說明段應(yīng)重點披露“貴公司2004年度的管理費用中，列入了與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的費用23萬元，致使利潤總額減少23萬元，應(yīng)計繳所得稅少計6.9萬元?！?.在審計報告階

6、段，注冊會計師用分析性復合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復合審計程序。答案:理由：錯誤直接目的在于確定是否需要追加其他審計程序。7.對大額逾期應(yīng)收賬款如果無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況。答案:錯誤理由：對大額逾期應(yīng)收賬款如果無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)審查與銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件。8.應(yīng)付賬款——b公司1600萬元應(yīng)付賬款——C公司2000萬元應(yīng)

7、付賬款——d公司1000萬元應(yīng)付賬款——e公司900萬元合計9500萬元（2）2007年12月31日，Q公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺500萬元，作了借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目500萬元、貸記“原材料”科目50O萬元的會計處理。經(jīng)查清短缺原因并報經(jīng)批準，其中屬于非常損失部分為400萬元、屬于一般經(jīng)營損失部分為100萬元。Q公司于2008年2月的會計記錄中對此作了相應(yīng)的會計處理。（3）Q公司為W公司向銀行借款100

8、0萬元提供擔保。2007年10月，W公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求Q公司承擔連帶償還責任，支付借款本息1200萬元。2008年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由Q公司支付借款本息1200萬元，并于2008年2月28日執(zhí)行完畢。Q公司在2007年度未對該訴訟案件作相應(yīng)的會計處理。要求：（1）審計差異可分為幾類？如何區(qū)分審計差異？（2）針對審計發(fā)現(xiàn)的上述幾種情況，如果不考慮

9、審計重要性水平，A和B注冊會計師分別應(yīng)提出何種審計處理建議？若需提出調(diào)整建議，請列示審計調(diào)整分錄（假定編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅、費以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對所得稅和凈利潤的影響）。答案:（1）審計差異可分為核算誤差和重分類誤差?；颍ㄕ{(diào)整分錄和重分類分錄）。根據(jù)重要性水平來判斷啊。如果管理層作弊的話，那么無論重要性水平多高，都要重新進行風險評估，并考慮向?qū)徲嬑瘑T會或治理層報告（2）將應(yīng)付賬款中的借方余額部分通過會計報表重分類調(diào)整至預(yù)付

10、賬款項目：借：預(yù)付賬款——B公司1600萬元貸：應(yīng)付賬款——B公司1600萬元庫存原材料短缺屬于2004年度發(fā)生的事項，應(yīng)建議X公司區(qū)分不同原因調(diào)整2004年度相應(yīng)的會計報表項目，作以下調(diào)整分錄：借：營業(yè)外支出——非常損失400萬元管理費用——物料消耗100萬元貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢500萬元A和B注冊會計師應(yīng)提請X公司作如下調(diào)整分錄：借：營業(yè)外支出——賠款損失1200萬元貸：其他應(yīng)付款——貸款銀行1200萬元15.被

11、審計單位資產(chǎn)負債表上的數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準。答案:應(yīng)以結(jié)賬日的實有數(shù)額為準。16.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。答案:錯誤理由：同一客戶客觀環(huán)境不斷變化，年度會計報表審計時，注冊會計師應(yīng)調(diào)整重要性水平。17.相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只借記貨幣資金項目不貸記貨幣資金項目，屬于投資與籌資的內(nèi)容。答案:應(yīng)當是銷售與收款循環(huán)。18.注冊會計師為了獲取被審計單位銷