內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余質(zhì)量相關(guān)性研究——基于盈余持續(xù)性和穩(wěn)健性的實(shí)證檢驗(yàn).pdf

1、本文在學(xué)術(shù)界已有的研究基礎(chǔ)上,圍繞內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)盈余質(zhì)量屬性中盈余持續(xù)性和穩(wěn)健性的影響這兩個(gè)問題,本文進(jìn)行了一部分有益的探究,希望能夠?yàn)檫@兩個(gè)問題以后的研究提供一些新的方向。
　　首先,對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量和盈余質(zhì)量的概念進(jìn)行界定并且確定了兩者的計(jì)量方法。本文將企業(yè)契約理論、會(huì)計(jì)目標(biāo)理論和委托代理理論作為研究的理論基礎(chǔ),論述了有效的內(nèi)部控制可以彌補(bǔ)契約的不完備性、降低代理者的代理成本,并且內(nèi)部控制的目標(biāo)和盈余質(zhì)量的屬性的要求都是提高財(cái)務(wù)

2、報(bào)告的決策有用性。這為后文兩者相關(guān)性的實(shí)證研究提供了有力的理論支持。
　　其次,本文使用廈門大學(xué)陳漢文教授的內(nèi)部控制指數(shù)課題小組的研究成果—內(nèi)部控制指數(shù),來(lái)衡量企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低。陳漢文教授參照COSO報(bào)告、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,在內(nèi)部控制五要素的框架下,構(gòu)建了5個(gè)一級(jí)指標(biāo)、24個(gè)二級(jí)指標(biāo)、43個(gè)三級(jí)指標(biāo)和144個(gè)四級(jí)指標(biāo)。對(duì)這些指標(biāo)分別打分并且乘以各指標(biāo)的權(quán)重,得到內(nèi)部控制指數(shù)。本文選用盈余特征

3、中的穩(wěn)健性和持續(xù)性兩個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的盈余質(zhì)量。
　　最后,通過實(shí)證分析檢驗(yàn)了內(nèi)部控制質(zhì)量和盈余質(zhì)量之間的相關(guān)性。實(shí)證結(jié)果表明,內(nèi)部控制質(zhì)量和盈余質(zhì)量之間存在著顯著的正相關(guān)性。在隨后的實(shí)證分析中,本文將樣本公司按照產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的不同劃分為兩組,研究了不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下,內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)盈余持續(xù)性和穩(wěn)健性的影響。結(jié)果表明,國(guó)有控股的上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余質(zhì)量存在顯著正相關(guān)關(guān)系;而在民營(yíng)控股的上市公司中兩者不完全顯著。在實(shí)證的最后部分,研究

4、了內(nèi)部控制五要素分別對(duì)盈余持續(xù)性和穩(wěn)健性的影響。結(jié)果表明,內(nèi)部控制五要素中部分和盈余持續(xù)性和穩(wěn)健性存在顯著相關(guān)性。
　　最后,對(duì)文章的研究和分析結(jié)果進(jìn)行了總結(jié)。并且對(duì)如何建立有效的內(nèi)部控制制度以及提高內(nèi)部控制的質(zhì)量提出了一些政策建議。建議監(jiān)管部門加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)政策的實(shí)施力度。同時(shí),監(jiān)管部門需要明確和統(tǒng)一內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),并且對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告以及鑒證報(bào)告做進(jìn)一步的規(guī)范。同時(shí),企業(yè)的所有者需要提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),重視內(nèi)