OECD混合錯配規(guī)則對完善我國稅收制度的啟示.pdf

1、當前，隨著經(jīng)濟全球化進程不斷加快，跨國公司的國際活動日益活躍。它們在世界范圍內(nèi)將利潤與虧損通過一系列的金融安排進行轉(zhuǎn)移以達到避稅效果，由此造成稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)。其中，因為各稅收管轄區(qū)之間對金融工具、混合實體性質(zhì)的認定不同造成在不同稅收管轄區(qū)之間一方扣除、一方不計收入的結(jié)果的安排被稱為混合錯配安排。目前混合錯配已經(jīng)成為跨國公司國際避稅的一種重要手法，給各國帶來了嚴重的稅收流失。
　　BEPS目前已經(jīng)成為了各國需要共同面

2、對的難題，有鑒于此，OECD與G20集團出臺了應對稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移的報告，它通過提出一些規(guī)則建議為各國之間的稅收合作提供了良好的范例，這對當前各國的反避稅行動具有重大的指導作用。“消除混合錯配安排的影響”是OECD的BEPS計劃中第二項成果，OECD在報告中提出了一系列建議以應對混合錯配帶來的稅基侵蝕問題。
　　混合錯配安排會嚴重侵害我國的稅收利益，它已經(jīng)成為我國所面臨的考驗之一。本文意圖通過對混合錯配問題的研究認清混合錯配的主

3、要形式，并結(jié)合各國做法針對我國具體國情為我國應對類似問題積累一定經(jīng)驗。本文首先從研究背景出發(fā)，闡述研究混合錯配的重要意義，并在文獻綜述部分大致介紹目前國際國內(nèi)關于混合錯配的研究。然后對混合錯配的基本情況進行介紹，主要對混合錯配的概念、危害進行介紹，并對混合錯配安排導致的結(jié)果進行分析，再對當前世界上跨國公司主要的混合錯配安排進行分析，并使用幾個案例進行說明。同時對OECD提出的一些應對混合錯配的規(guī)則和世界上部分國家消除混合錯配所用的一些辦